做账实操-证券业的会计处理实例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-证券业的会计处理实例证券业业务涵盖证券经纪、自营、承销、资产管理等多个领域，以下为常见业务的会计处理范例：一、证券经纪业务1 .客户开户与资金存入-客户在证券公司开立证券账户，存入资金50万元,会计分录如下：借：银行存款50万元贷：代理买卖证券款-XX客户50万元2 .代理买卖证券手续费收入-客户通过该证券公司买卖股票，产生交易手续费2000元，会计分录：借：代理买卖证券款-XX客户2000元贷：手续费及佣金收入-证券经纪手续费2000元同时，将扣除手续费后的资金余额返还客户：借：代理买卖证券款-XX客户（剩余资金）贷：银行存款（剩余资金）二、证券自营业务1 .证

2、券购入-证券公司自营部门购入股票10万股，每股15元,另支付交易费用1万元，会计分录：借：交易性金融资产-成本150万元（10万X15）投资收益-交易费用1万元贷：银行存款151万元2 .持有期间收益-若该股票持有期间宣告分红，每股分红05元，会计分录：借：应收股利5万元（10万5）贷：投资收益-股息收益5万元收到股利时：借：银行存款5万元贷：应收股利5万元3 .证券出售-之后将上述股票以每股20元出售，支付交易费用1.5万元，会计分录：借：银行存款198.5万元（10万X20-1.5万）贷：交易性金融资产-成本150万元投资收益-买卖价差收益48.5万元三、证券承销业务1 .全额包销-证券公

3、司承销某公司首次公开发行股票，包销100万股,每股发行价25元,证券公司支付发行费用50万元,会计分录：借交易性金融资产-承销股票2500万元100万25）贷：银行存款2500万元同时，确认发行费用：借：投资收益-承销费用50万元贷：银行存款50万元股票上市后,证券公司将股票出售,假设以每股28元出售,会计分录：借：银行存款2800万元（100万X28）贷：交易性金融资产-承销股票2500万元投资收益-承销价差收益300万元2 .代销-若采用代销方式，证券公司代某公司销售股票50万股,每股发行价30元,约定代销手续费率3%,会计分录：借：代理承销证券款-XX公司1500万元（50万X30）贷：

4、应付账款-XX公司1500万元收到客户认购款：借：银行存款1500万元贷：代理承销证券款-XX公司1500万元支付给公司款项并扣除手续费：借：应付账款-XX公司1500万元贷：银行存款1455万元手续费及佣金收入-证券承销手续费45万元四、资产管理业务1 .受托资产管理-客户委托证券公司管理资产800万元，签订资产管理合同，会计分录：借：代理业务资产-XX客户资产管理800万元贷：代理业务负债-XX客户资产管理800万元2 .投资运作与收益分配-证券公司运用受托资产投资，取得收益100万元，按合同约定分配给客户80万元，自身留存20万元，会计分录：借：代理业务资产-XX客户资产管理100万元贷

5、：投资收益-受托资产管理收益20万元代理业务负债-XX客户资产管理80万元支付客户收益：借：代理业务负债-XX客户资产管理80万元贷：银行存款80万元会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助

6、财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金

7、额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金”收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,

8、699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映

9、原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12

10、z00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损1示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOo元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费

11、用LOoO结账后，损益类科目无余额，本年利润科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计）,注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益“平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的

12、净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。