全面推开营改增试点12366知识库问答(干货).docx

《全面推开营改增试点12366知识库问答(干货).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面推开营改增试点12366知识库问答(干货).docx（32页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、全面推开营改增试点12366学问库问答国家税务总局货物劳务税司近日发布全面推开营改增试点12366学问库问答，作为全面推开营改增试点的重要辅导材料.今日起，我们将接连为大家发布，小伙伴们保减学习吧I1 .某个人在境内供应增值税应税服务，是否须要缴纳增值税？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当依据本方法缴纳增值税。个人，是指个体工商户和其他个人.因此，个人在境内供应增值税应税服务，是须要缴纳增值税的。2 .某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人担当相关法律责任的，以哪一方是纳

2、税人？答：依据营业税改征增值税试点实施方法其次条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂某人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人担当相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂卷人担当相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。3 .增值税纳税人分为哪几类？详细是怎么划分的？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销笆额（以下称8 .如何理解目前营改增政策文件中“有偿”的概念？答：依据营

3、业税改征增值税试点实施方法第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。9 .目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第十五条规定，增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除木条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。（二）供应交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地运用权，税率为11机三）供应有形动产租赁股务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，梭率为零。详细范围由财政部和国家税务总局另行规定。10 .增值税的计税方法有哪些？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第十五条规定，增值税

4、的计税方法，包括般计税方法和简易计税方法。11 .增值税进项税额指什么？答：依据营业税改征增值税试点实施方法其次十四规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。12 .增值税扣税凭证包括算些?机关申请代开。16 .出租车公司向运用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税？答：带售服务、无形资产、不动产注糕中明确，出租车公司向运用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，依据陆路运输服务缴纳增值税。17 .航空运输的漫租业务，是否属于航空运输服务？答：销传服务、无形资产、不动产注释中明确，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

5、。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人运用肯定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按肯定标准向承租方收取租赁剪，发生的固定费用均由承租方担当的业务。18 .无运愉工具承运业务如何缴税？答：销售服务、无形资产、不动产注糕中明确，无运输I二具承运业务，依据交通运输服务缴纳增值校。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份及托运人签订运输服务合同，收取运费并担当承运人责任,然后托付实际承运人完成运输服务的经营活动。19 .目前纳入营改增的金融服务包括哪些项目？23 .营改增试点纳税人转让自然资源运用权的增值税纳税地点如何确定？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业

6、税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，纳梭人转让自然资源运用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。24 .营改地试点纳税人销售或者租赁不动产的增值税纳税地点如何确定？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，销售或者租赁不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳模”25 .营改增试点纳税人的纳税期限有哪些？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财f（2016）36号）的规定，增值税的纳期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。26 .哪些营改增试点纳税人可以适用1个季

7、度的纳税期限？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以27 .营改增试点纳税人的增值税起征点如何确定？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，按期纳税的，增值税起征点为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，增值税起征点为每次（日销售额300-500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，依据实际状况确定本

8、地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。28 .向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产能开具增值税专用发票吗？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值模试点的通知（财税（2016）36号）的规定，向消贽者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。29 .营改增试点纳税人中，已登记为一般纳税人的个体工商户能适用增值税起征点的规定吗？答：依据6财政部国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。30 .营改增试点纳税人发生增值税应税行为适用免税、减税的能放弃免税、减税吗？答：

9、依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减模，并依据有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。40.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财(2016)36号)的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，依据安装服务缴纳增值税，41 .营改增试点范围

10、中的“金融服务”包括哪些服务？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，金融服务包括贷款服务、干脆收费金融服务、保险服务和金融商品转让。42 .纳税人供应融资性售后回租服务按何税目缴纳增值税?答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，融资性售后回租服务属于贷款服务，应依据金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出借给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动.43 .以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何

11、税目缴纳增值税？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润依据贷款服务缴纳增值税。44 .营改增试点范围中的“现代服务”包括舞些服务？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定,现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流协助服务、租货服务、鉴证询问服务、广播影视服务、商务协助服务和其他现代服务。45 .一般纳税人以清包工方式供应的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？答：依据6财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通

12、知(财税(2016)36号)规定，一般纳税人以清包工方式供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式供应建筑服务，是指施工方不选购建筑工程所需的材料或只选购协助材料，并收取人匚贽、管理费或者其他费用的建筑服务。46 .一般纳税人为甲供工程供应的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？答：依据G财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，一般纳税人为甲供工程供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行选购的建筑工程。47 .一般纳税人为建筑工程老项目供应的建筑服务，能否选择适用筒答

13、：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，般纳模人为建筑工程老项目供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）建筑【程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。48 .试点纳税人跨县（市）供应建筑服务应如何短纳增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，般纳税人跨县（市）供应建筑服务，适用一般计税方法计税的，成以取得的全部价款和

14、价外费用为销售额计算应纳税额。纳稹人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，依据2%的预征率在建筑服务发生地倾缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。般纳税人跨县（市）供应建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外赞川扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据3$的征收率计律应纳税额。纳税人应依据上述计方法在建筑服务发生地侦缴税款后，向机构所在地主管务机关进行纳税申报。小规模纳税人跨县（市）供应建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据3%的征收率计算应纳税额“纳税人应依据上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在

15、地主管税务机关进行纳税申报。49 .试点纳税人2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额应如何抵扣？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项额应自取得之口起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,其次年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以干脆购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施1：现场修建的临时建

16、筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。50 .一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，能否选择商易计税方法？答：依据G财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，依据5%的征收率计算应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.51.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，能否选择简易计税

17、方法？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，-般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依据5$的征收率计算应纳额。纳税人应依据上述计税方法在不动产所在地假缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报52 .一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，应如何缴纳增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，-般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款

18、和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，依据5笔的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。53 .一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应如何缴纳增值税？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，一般纳税人销售其2016年5月1口后自建的不动产，应适用般计模方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，依据5席的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申机

19、54 .小规模纳税人销售不动产应如何缴纳增值税?答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体I：商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）,应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，依据5%的征收率计算应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在不动产所在地预缴f款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人绡售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，依据5%的征收率计算应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后

20、，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。55 .房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，能否选择适用筒易计税方法计税？答：依据6财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法依据5%的征收率计税。56 .房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，如何缴纳增值税？答：依据6财政部国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目，依据油的征收率计税57 .

21、房地产开发企业实行收款方式销售所开发的房地产项目，如何派则值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，房地产开发企业实行预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时依据3%的预征率预缴增值税。58 .一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，能否选择适用简易计税方法计税？答：依据6财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，一般纳税人出租其2016年4月30口前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，依据5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4JJ30日前取得的及机构所在

22、地不在同县（市的不动产，应依据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。59 .其他个人销售其取得的不动产（不含其购买的住房），如何覆缴增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，其他个人错售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，依据5%的征收率计算应纳额。60 .个人出租住房，应如何计算应纳税额？答：依据6财政部国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，个人出租

23、住房，应依据胡的征收率减按1.5%计算应纳税额。61 .营改增试点纳税人能否汇总纳税？答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市、安排单.列市）范围内的，经省（自治区、直辖市、安排单列市）财政厅（局）和国家稹务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。62 .试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等缘由须要补缴税款的，应如何补徽？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号

24、)规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应柳行为，因税收检查等缘由须要补缴税款的，应依据营业税政策规定补缴营业税。63 .试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。64 .试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡，应如何缴纳增值税？答：依据财政部国家稹务总局关于全面推开营业税改征增值

25、税试点的通知（财税（2016）36号）规定，试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。65 .油气田企业发生应税行为是否适用试点实施方法规定的地值税税率？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，油气EO企业发生应税行为，适用试点实施方法规定的增值税税率，不再适用财政部国家税务总局关于印发油气田企业增值税管理方法的通知（财税（2009）8号）规定的增值税税率。66 .不得抵扣的固定资产发生用途变更用于允许抵扣进项税额的应税项目，如何

26、抵扣进项税额？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，依据试点实施方法其次十七条第（一项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途变更，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途变更的次月依据下列公式计算Hr以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）X适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。67 .纳税人接受贷款服务向贷款方支付的询问费能否抵扣进项税额？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，纳税人

27、接受贷款服务向贷款方支付的及该笔贷款干脆相关的投融资顾问费、手续费、询问费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。68 .原增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的不动产能否抵扣？答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之口起分2年从销项额中抵扣，第年抵扣比例为60%,其次年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施1：现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。69 .原增值税一般纳税人

28、兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入管改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，假止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。70 .物流协助朦务包括什么内容？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，物流协助服务，包括航空服务、港1.1.码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务.71 .贷款

29、服务的销售额是什么？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，贷款服务，以供应贷款服务取得的全部利息及利息性用的收入为销售额。72 .出租建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按什么征税?答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，依据经营租赁服务缴纳增值税。73 .车辆停放服务、道路通行服务、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务分别依据什么服务征税？答：依据财政部国家税务总局

30、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等依据不动产经营租赁服务缴纳增值税.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属干经营租赁。74 .翻译服务和市场调查服务应依据什么征收增值税？答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，翻译服务和市场调查服务依据询问服务缴纳增值税。75 .商务协助服务包括什么？答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，商务协助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务

31、、平安爱护服务。76 .什么是生活服务？包括什么内容？答：依据G财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，生活服务，是指为满意城乡居民日常生活需求供应的各类服务活动。包括文化体育服务、教化医疗服务、旅游消遣服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。77 .无形资产是什么？详细包括什么？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，销售无形资产，是指转让无形资产全部权或者运用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源运用权和其他权益性无

32、形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源运用权，包括土地运用权、海疆运用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源运用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络嬉戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。78 .什么是不动产？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质形态变更的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行

33、其他活动的建立物*构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建立物。79 .不征收增值税项目包括什么？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征烟值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，卜列项目不征收增值税：(1)依据国家指令无偿供应的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。2)存款利息。3)被保险人获得的保险赔付。(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项修理资金。(5)在资产重:组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地

34、运用权转让行为。80.可以免征增值税的托儿所、幼儿园供应的保育和敕化服务收入包括什么？答：依据6财政部国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教化费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教化费、保育费.超过规定收费标准的收费，以开办试验班、特色班和爱好班等为由另外收取的费用以及及幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。（来源：国家税务局）81 .干脆

35、收费金融服务的销售额是什么？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，干脆收费金融服务，以供应干脆收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户贽、结算费、转托管费等各类费用为销售额。82 .金触商品转让的销售额是什么？答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，金融商品转让，依据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转卜纳期及卜期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一

36、个会计年度。金融商品的买入价，可以选择依据加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。83 .金触商品转让，可以开具增值税专用发票么？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。84 .经济代理服务的销售额是什么？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向托付方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向托付方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值专用发票。8

37、5 .2016年5月1日以后开展的融资租赁业务的销售额是什么？答：依据6财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，供应融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，供应融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。经商务部授权的省

38、级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1口后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起依据上述规定执行：2016年5月1日后实收资木未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可依据上述规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得依据上述规定执行。86,2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同应依据什么征税?答：依据6财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，试点纳模人依据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同

39、到期前供应的有形动产融资性售后回租服务，可接着依据有形动产融费租赁服务缴纳增值税。87 .供应客运场站服务的一般纳税人的销售额是什么？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，试点纳税人中的一般纳税人（以卜称般纳税人）供应客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。88 .供应旅游服务的试点纳税人的铜售额是什么？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，试点纳税人供应旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位

40、或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游贽用后的余额为销售额。选择上述方法计算销售额的试点纳人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具般发票。89 .试点纳税人供应建筑服务适用简易计税方法的销售额是什么？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，试点纳税人供应建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。90 .除了选择商易计税方法的房地产老项目外，一般纳税人的房地产开发企业销售开发的房地产项目，是否可以扣除受让土地的价款？答：依据

41、6财政部国家f务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。房地产老项目，是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。因此，只能扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。（来源：国家税务总局）91.航空运输企业的销售额，是收取的全部价款和价外费用么？答：依据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，航空运输企业的销

42、售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。92 .什么是消遣服务？答：依据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，消遣服务，是指为消遣活动同时供应场所和服务的业务。详细包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、嬉戏机、瑜极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）.93 .什么是物流协助服务？答：依据财政部、国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，物流协助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓

43、储服务和收派服务。94 .货物运输代理和代理报知于物流协助服务么？答：依据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，货物运输代理和代理报关不属于物流协助服务，应依据经济代理服务征税。95 .接着依据有形动产融:资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的，如何确认销售额？答：依据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，接着依据有形动产融资租赁.服务缴纳增值模的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，依据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在

44、合同到期前供应的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以卜方法之一计算销售额：（1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。纳税人供应有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。试点纳税人供应有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具般发票。（2）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利

45、息）、发行债券利息后的余额为销售额。96、标的物在境外运用的有形动产租赁服务，是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部、国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条规定，境内的单位和个人供应的标的物在境外运用的有形动产租赁服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值零率的除外。97、在境外供应的广播影视节目（作品）的播映服务，是否可以适用免征增值税政策？答：依据G财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征烟值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次

46、条规定，境内的单位和个人在境外供应的广播影视节目（作品的播映服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。98、在境外供应的文化体育服务、教化医疗服务、旅游服务，是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部、国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条规定，境内的单位和个人在境外供应的文化体育服务、教化医疗服务、旅游服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值f零率的除外。99、境内的单位和个人供应的婷境服务中，及出口货物有关的哪些服务，是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部、国

47、家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应模行为适用增值税零率和免税政策的规定其次条规定，境内的单位和个人为出口货物供应的邮政服务、收派服务、保险服务，免征增值税，但财政部和国家校务总局规定适用增值税零税率的除外。100、境内的单位和个人向境外单位供应的完全在境外消费的哪些服务和无形资产，是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条规定，境内的单位和个人向境外单位供应的完全在境外消费的下列服务和无形资产，适用免征增值税政策，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：1.电信服务；2.学问产权服务：3.物流协助服务（仓储服务、收派服务除外）：4.鉴证询问股务：5.专业技术服务；6.商务协助服务；7.广告投放地在境外的广告服务；8.无形资产。（来源：国家梭务总局）5月13-14长沙专场营改增系统培训课程，火热招生报名中，资料索取热线：杨令