记账实操-投资人业务方在EPC模式下账务处理分录.docx

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1、账务处理记账实操-投资人业务方在EPC模式下账务处理分录在EPQEngineeringProcurementConstruction,设计、采购、施工）模式下，投资人业务方的会计账务处理如下：一、项目投资阶段1.出资设立项目公司投资人以货币资金出资时：借：长期股权投资一项目公司贷：银行存款二、项目建设阶段1 .项目公司进行工程建设,投资人根据出资比例提供建设资金借：长期股权投资一项目公司（追加投资）贷：银行存款2 .项目公司采购设备和材料等投资人角度无需直接进行账务处理，但需关注项目公司的财务状况和成本控制。3 .工程施工过程中，项目公司确认工程成本和进度款投资人角度无需直接进行账务处理，但需

2、关注项目公司的财务状况和工程进度。三、项目运营阶段1 .项目建成后开始运营，项目公司确认收入和成本投资人根据项目公司的盈利情况确认投资收益：借：长期股权投资项目公司（损益调整）贷：投资收益若项目公司发生亏损，投资人确认投资损失：借：投资收益贷：长期股权投资一项目公司（损益调整）2 .项目公司分酉U润给投资人借：银行存款贷：长期股权投资项目公司（损益调整）四、项目结束阶段1.项目结束后，若项目公司清算投资人收回剩余资产：借：银行前等贷：长期股权投资项目公司若投资损失，确认投资损失：借：投资收益贷：长期股权投资一项目公司。EPC模式下的会计账务处理案例：案例一：建筑企业作为EPC总承包方某建筑企业

3、A承接一项EPC项目，合同总价为1亿元。1 .项目承接时：无需进行账务处理，但应在合同管理系统中登记该项目合同信息。2 .采购设备和材料：假设购买设备花费3000万元。借：工程物资3000万贷：银行存款3000万3 .设备和材料投入工程使用：借：工程施工一合同成本（材料费/设备费）3000万贷：工程物资3000万4 .发生设计费用500万元：借：工程施工一合同成本（设计费）500万贷：银行存款500万5 .进行工程施工，发生人工成本等直接费用2000万元：借：工程施工一合同成本（人工费等）2000万贷：应付职工薪酬等2000万6 .确认工程进度，假设按照完工百分比法，当期确认收入4000万元:

4、借：应收账款4000万贷：工程结算4000万同时，结转成本：借：主营业务成本（根据实际已发生成本计算）X万工程施工合同毛（收入与成本之差）Y万贷：主营业务收入4000万7 .收到工程进度款3500万元：借：银行存款3500万贷：应收账款3500万案例二：业主方在EPC模式下某企业B作为业主方，将一工程项目以EPC模式发包给总承包商。合同总价为8000万元。1 .项目发包时：无需进行账务处理，但应在项目管理系统中登记该项目信息及合同金额等。2 .按合同约定支付预付款1600万元：借:预付账款1600万贷：银行存款1600万3 .随着工程进度，根据总承包商提交的进度报告及发票，确认工程进度款并支付

5、。假设确认进度款为2000万元：借：在建工程2000万贷：预付账款1600万银行存款400万4 .项目完工验收后：将在建工程转入固定资产：借：固定资产8000万（假设最终结算金额与合同价一致）贷：在建工程8000万。在EPC（EngineeringProcurementConstruction,设计、采购、施工）模式下，可采用以下税务筹划方法：一、合理划分合同价款1 .将设计、采购、施工三个环节的价款进行合理划分，明确各环节的收入和成本。例如，对于设计部分，可以根据设计的复杂程度和工作量合理确定价款；采购部分可以根据采购成本和合理利润确定价款；施工部分可以根据工程的规模、难度和工期等因素确定价

6、款。这样可以避免因合同价款不明确而导致税务风险。2 .对于不同税率的业务,如设计服务适用6%的增值税税率,建筑施工服务适用9%的增值税税率，应分别核算销售额，避免从高适用税率。例如，在签订合同时，明确设计、采购、施工各环节的价款和税率，分别开具发票，以便准确计算增值税。二、利用税收优惠政策1 .关注国家和地方出台的税收优惠政策,如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等。如果EPC项目涉及高新技术领域，可以申请认定高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率。同时，对于研发费用可以加计扣除，减少企业所得税应纳税所得额。2 .对于符合条件的小型微利企业,可以享受企业所得税优惠政策。小型微利企业年

7、应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、选择合适的供应商和分包商1 .在选择供应商和分包商时,应优先选择能够提供增值税专用发票的企业，以便抵扣进项税额。同时，要考虑供应商和分包商的信誉和资质，确保其能够按时、按质完成工作任务。2 .对于小规模纳税人供应商和分包商,可以要求其申请代开增值税专用发票，或者通过价格谈判等方式降低采购成本，以弥补不能全额抵扣进项税额的损失。四、合理安排设备采购和租赁1 .如果EPC项目中需要大量的设备

8、，可以考虑购买设备或者租赁设备。购买设备可以获得增值税进项税额抵扣，同时设备的折旧可以在企业所得税税前扣除。租赁设备可以减少一次性资金投入，并且租赁费用可以在企业所得税税前扣除。2 .在选择设备采购和租赁方式时，应综合考虑项目的工期、设备的使用频率和成本等因素。如果项目工期较长，设备使用频率较高，可以考虑购买设备；如果项目工期较短，设备使用频率较低，可以考虑租赁设备。五、优化项目结算方式1 .在EPC项目结算时，可以采用分期付款的方式，合理安排收款时间，避免一次性收款导致的税收负担过重。例如，可以在合同中约定按照工程进度分期付款，每次收款时分别开具发票，确认收入和缴纳税款。2 .对于跨年度的EPC项目，可以采用完工百分比法确认收入和成本，避免因项目未完工而延迟确认收入,导致企业所得税和增值税的纳税时间不合理。完工百分比法是根据项目的完工进度确认收入和成本，能够更加准确地反映企业的经营成果和纳税义务。总之，在EPC模式下，税务筹划需要综合考虑合同价款、税收优惠政策、供应商和分包商选择、设备采购和租赁、项目结算方式等多个方面，通过合理的规划和安排，降氐企业的税务成本，提高企业的经济效益。同时，税务筹划应在合法合规的前提下进行，避免因税务风险而给企业带来不必要的损失。