做账实操-茶叶种植及加工厂的账务处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操茶叶种植及加工厂的账务处理分录一、茶叶种植阶段1 .购买茶苗及农资购入茶苗，价款50000元，以银行存款支付。借：消耗性生物资产一茶苗50000贷：银行存款50000购买化肥、农药等农资，价款30000元，增值税3900元，货款未付。借：原材料一化肥、农药30000应交税费一应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款339002 .领用农资及茶苗投入种植领用化肥、农药20000元，茶苗40000元用于种植。借：农业生产成本直接材料60000(20000+40000)贷：原材料化肥、农药20000消耗性生物资产一茶苗400003 .支付人工费用支付茶园工人工资2000

2、0元。借：农业生产成本一直接人工20000贷：应付职工薪酬200004 .其他费用计提茶园设备折旧、支付水电费等其他费用100OO元。借：农业生产成本其他费用Ie)OOo贷：累计折旧、应付账款等100OO二、茶叶加工阶段1 .采摘茶叶入库采摘茶叶入库,暂不做账务处理，登记数量等备查。2 .加工领用茶叶加工车间领用茶叶进行加工，假设成本为80000元。借：生产成本一直接材料（力口工本）80000贷：原材料一茶叶（库存商品一自产茶叶，可根据实际情况设置科目）800003 .加工过程中的费用支付加工工人工资30000元。借:生产成本一直接人工（加工成本）30000贷：应付职工薪酬30000计提加工设

3、备折旧、水电费等制造费用20000元。借：制造费用20000贷：累计折旧、应付账款等20000将制造费用分配计入加工成本。假设分配制造费用18000元。借：生产成本一制造费用（加工成本）18000贷：制造费用180004 .加工完成入库茶叶加工完成入库，总成本为128000元。借：库存商品成品茶叶128000贷：生产成本一直接材料（加工成本）80000直接人工（加工成本）30000制造费用（加工本）18000三、销售阶段1 .销售茶叶销售茶叶一批，价款150000元，增值税19500元，款项尚未收到。借：应收账款169500贷：主营业务收入一茶叶销售收入150000应交税费一一应交增值税（销项

4、税额）195002 .结转销售成本结转已销售茶叶的成本100000元。借：主营业务成本一茶叶销售成本100oOO贷：库存商品一成品茶叶100000四、其他费用及期末结转1 .管理费用支付办公费用、管理人员工资等管理费用50000元。借：管理费用50000贷：银行存款、应付职工薪酬等500002 .销售费用支付广告宣传费用30000元，用于推广茶叶产品。借：销售费用一广告宣传费30000贷：银行存款300003 .期末结转损益期末将收入类科目结转至本年利润。借：主营业务收入一茶叶销售收入150000贷：本年利润150000期末将成本费用类科目结转至本年利润。借：本年利润248000（100000

5、销售成本+60000种植成本+30000加工人工成本+18000加工制造费用+50000管理费用+30000广告宣传费）贷：主营业务成本一茶叶销售成本100OOO农业生产成本直接材料60000直接人工20000其他费用100Oo生产成本一直接人工（加工成本）30000制造费用（加工成本）18000管理费用50000销售费用一广告宣传费30000o茶叶种植及加工厂的成本核算方法：一、茶叶种植成本核算1 .直接材料成本：茶苗成本：购买茶苗的费用按种植面积或茶苗数量进行分摊农资成本：化肥、农药等农资费用根据实际使用量和采购价格进行核算。可以记录每次施肥、喷药的用量和成本,以便准确计算。土地租赁成本：

6、如果茶园是租赁的，将土地租赁费按种植面积分摊到每年的成本中。2 .直接人工成本：茶园工人的工资、福利等费用。可以根据工作时间、工作量或种植面积等因素进行分摊。例如，按照采摘茶叶的重量支付工人工资，那么采摘成本就可以根据采摘量进行核算。管理人员的部分工资也可以分摊到种植成本中，具体比例可根据其在种植管理工作中的参与程度确定。3 .间接费用：设备折旧：茶园使用的灌溉设备、修剪工具等固定资产的折旧费用。可以采用直线法或其他合适的折旧方法计算每年的折旧额，并分摊到种植成本中。水电费：茶园灌溉、办公等用水用电费用，根据实际使用量和价格进行核算。其他费用：如茶园维护费、病虫害防治费等，按照实际发生的金额进

7、行核算。二、茶叶加工成本核算1 .直接材料成本：加工用的茶叶原料成本：从种植阶段结转过来的茶叶成本，或者外购茶叶的采购成本。如果是自产茶叶，要确保种植成本准确核算后，才能准确计算加工成本中的原料成本。包装材料成本：茶叶包装所使用的袋子、盒子等材料的费用。根据包装规格和采购价格进行核算。2 .直接人工成本：加工工人的工资、福利等费用。可以按照加工工时、加工数量等因素进行分摊。例如，根据每小时的工资标准和加工时间计算加工人工成本。3 .制造费用：设备折旧：茶叶加工设备的折旧费用。计算方法与种植阶段的设备折旧类似。水电费：加工过程中的用水用电费用。车间租金：如果有专门的加工车间，将租金费用分摊到加工

8、成本中。维修保养费：加工设备的维修保养费用。其他费用：如工具费、清洁费等。三、成本核算的流程和方法1 .建立成本核算台账：分别记录种植和加工阶段的各项成本费用，包括采购发票、工资单、费用报销单等原始凭证的信息。按照成本项目进行分类登记，如直接材料、直接人工、制造费用等。2 .确定成本分配方法：根据不同的成本项目，选择合适的分配方法。例如，对于直接材料成本，可以按照实际使用量进行分配；对于间接费用，可以按照生产工时、产量等因素进行分施。3 .定期进行成本核算和分析：每月或每季度对种植和加工成本进行核算，计算总成本和单位成本。分析成本变动的原因，如材料价格波动、人工成本增加、产量变化等。通过成本分析，可以找出成本控制的关键点，采取相应的措施降氐成本。4 .采用成本核算软件：如果企业规模较大，可以考虑使用专业的成本核算软件,提高成本核算的准确性和效率。软件可以自动记录和汇总成本数据，生成成本报表和分析图表，为企业的决策提供有力支持。总之，茶叶种植及加工厂的成本核算需要综合考虑种植和加工两个阶段的各项成本因素，采用科学合理的方法进行核算和分析，以实现成本控制和提高经济效益的目标。