XXXX年会计基础考试大纲.docx

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1、-A*mtt*-.会计的微余及“筌（一）会计的戳念会计是以货币为主要计量单位.反映和监一个单位炫济活动的一种通济1?理工作.（二）会计的根本性征1 .会计以黄币作为主要计量单位2 .会计先有一系列卡门方法3 .会计其才核算和董誓的根本职能4 .会计的本质就是管理活动二、会计的根*承Mh收算职Mk0职他（一）会计的植算飘能1 .特加A,以货币力主要it量单位.B.具有完壑性、连续性和系统性.2 .环节：破认；计,；记录；*.3 .具体方法：攻JE会计科目和吃户：艮式记米：熄川和市核会计凭证：,记康为：本段计算：财产清令：售制会计表表.（二）会计的庄督职能朴方；A.主要虽过价Ii指将进行B.对金史

2、的烧济活动的全过程过行ii督C.齿督依据包括合法性与台理性两方面（三）会计核K与皮督职能的美第三、会计对象和会计核算的具体内”-）会计对象1.-ttX:是指令计所核算和曾雪的内容，即会计工作的M体.2.企业会计的对策：企业的皆金运动。包括费攵的投入,贪殳的母坏与周转（即交攵的孟用）和黄金的退出三个根本环节。i.处里和费俄至计信息过程中,充分考忠使用者的假息需求。三、可理制性；要求企业提供的会计信息应当清晰蜩了.便于财务报告使用书理解和使用.四、可比性；1 .同一个企业不同叶沏发生的相周或者相似依交易或由事项，应当采用一致的会计政策，不再闲意复更.2 .可比性包含一致性,企业的会计核算方法前后各

3、期保兼一管，不存旗巧变史：如有必妾文更应在会计祭耒附注中予以说明.五、文质正干形式：会计信息要反映其所拟反映的交易成事项.就会於根邦交易或事项的实质和泾济现实.（取来租货方式作为企业会产）六、步生性：Ii要的会计事项，处为按规定依会计方法和程序过行代理，并在财务投缶中单独予以充分按霹：次案的会计事项，在一定贫级下.可做适当令并.葡化处理.七、遂慎性：要求生史对交易或者事Jg进行会计uj计量加求告应当保持应有的谨慎,不应离缶资产或者收拉.低估负债或者费用.八、及叶性：里京企业讨手巳经发生的交易或#事项，应当及叶道行台计瑞认.计量和状告，不得提Ih或弄艮后.第四市会计要京市会计4一会计要素1 .定

4、义；根据交易或事项的炫济转衽所硝皂的会计对象的根本分美.是会计核算对象的具体化,是从会计的角度指我较济活动的根本要素.2 .费产.负佰.所有者杈苴货产负债表收入、费用、利润利酒表-）资产1 .定义；垃去的交易或者事项形成的,并由企业挥育发者控制的.租期会栉企业普来炫济利亥的炎理.2 .分突：按其流动性（即支强it度n能力）不同.一般可分为迹动费产、长期投费、SS定饯产、无形优产和其他青产.3 .构热（二）负债1 .定义；过去的交曷或事项所形成的,慎期会导政姓济英或流出企业的现时义务。2 .分类：核照其潦动性不司（双白运翔眼的长殂）,可以分为流动负债和长期负fit.3 .杓成I=）所前权旅定义：

5、所在*在企业费产中的财余权分.其金蕨与资产减去负俵后的东荣，.:国）收入1 .定义：企业在日常活动中所形成的.会导致所内If权益增*的、月所力if投入的资本无关的炫济利总的总洗人.2 .分关：A.按性质不同,可以分为精售商品收入.畏偻劳务的收入力让8炎产使用权收入.B.按全史短好业务的主次，可以分为主昔业务收入、其她业务收入.五）密用定又：鱼史在日常活动所发生的.会号致所有者权少内.与向所有者分和淌无关的经济利方的池出.构成：（八）利潮定义：金史在一Jt的分计瑚何的经由成果.计算犬;营业利洞=首业收入-菅土木猊-就业锐金及附*-期何*用-费产残值获关公允价值变动+/-投今收至利湖总总=*业利湖

6、+行史外收入-营业外文出净利河=利洌总氯-所得脱及用二.会计要素依计量同性(一)历史本钱：我国会计核臬的一个仪本计置属住(二)更置本程()可支配净值(B)现僮(五)公允价值三、会计等式(一)实情；JS示了会计主体的产杈关系和松本财务技及Q内右费产=负债+所有者权弁利润收入-熨相费产+秘用=鱼侵+所有者权我+牧入(=)保科会计怛等式的，1种情况,：1 -4-*-42 .左右两地同时增布3 .左右苒过同日及少4 .右边一堵一送-会计算日和麻户第一拿会计科目-.令it科目的横念按照5济内咨对各会计曼案的具体内容做出进一步分类核箕的工程.它以*观存在的会计晏京的具林冉片为基S1.根非核算初臂理的需要而

7、设置.二.会计科目的分类-)报我供信息的评组冬度及其貌取关系分卖I.总分类科目.又解一级料目或总账科目.它是对会计要素具体内总进行息括分类.曼供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种好讲义务的概括情况,是我行总分矣核算的京据.2 .明细分关科目,又匆千加科目，是对总分类科目作过一步分类.炙供更详担和更具侬会计信息的科目.3 .总分类科目和明配分集科目的关系是.县分关科目对其所属的明匍分关科目具有St反和控制的作用，而明州分类科目是对其所归孱的甚分类科目的升充和说明。(一)按反映运济内容的怪府不同速行分类可以分为贵产.负债(2).共用(3.所有者杈总(4).本段(5).提乱、用以分美反诙会计要素

8、堆W攵动情瓦反其结果的我侬.账户的分类1 .诧提伐信息的详融程度及其统双美聂不同可分为思分矣跋户和明沮分类账户.2 .扶翼所反映的炫济内容不同分为饯产类底户、负信卖灰户，所有岩松处美Ifc户.*故类贬户、出交卖账户等.二、或户的根木结构具体内容；贱户名芳（会计科目）.记录经济史办的日期、所依露记败凭证煽号.炫济业务搐毛、增或金极而余视.三、丁字帐：本期期切余整本期堵和发生羲-本期发少发生额-本期明求余量四.IK户与会计科目的然总和区别账户会计科目眠系对会计对家具体内容（会计委去）依科学分类.再者设置口径一致.性质相F1.EW有自己的格式或结杓，可用来连维.系统，坨记录反映某啜经济业务的增收变化

9、及其结果，仅仅是账户的名称，不存在结杓.第三*第一，单式记豪米布奥夫记量出一.复式记账法（）费金：对发生的每一里经济业务.郡要以相等的金W1.在相互联系的网个或洞个以上来户中进行记策的金H方法.（二）将点:1 .财于发生的每一项炫济业务.许要在酉个或两小以上联声中相互联累地进行分裂记录.2 .可进行试Ir平街,以核IE瞰户矍记是否正碑.那二节借Ir记京淡（一）泉户出拘：JB7W本期增加感木泥M少秋期末余领费产关僭*贷借负债关货贷信甘所有行杭处美伊年本钱类Vttttt收入美/登倍/葬用关/借骨/（二）记账规制；右信加有贷.信贷更柝等.（三）MW1.合义：根彩会计仪本等式的恒等关系和信贷记朱法典当

10、行记取规划,检查账户记乘是否正确他或移，2,分电A.发生就试算平衡法全部会计科目右沏借方发生S!合计=上,会计科目本期年方发生总合计B.余祓试聚平南法全部会计科目的售方期初余颖合计全Ir会计科目的贷方朝匆余整合计全部会计科目的俗方期末余Jfi合计=全稀会计科目的伊方期末东舞台计第三拿会计分录-.:片某项粒济业务标明其应借应贷账户及其全膜的记票.二、内后（会计三妥去）：会计科目：记贱方向的?？号：记录会羲。三、分荚；可分为骨牛会计分录和复合会计分录.四、坛利步期：1 .碉k涉及会计要集2 .确定具体应使用的会计科日3 .%定不用会计科目的信贷方向4 .他：不同会计科目的应记金祓MH*从分费J1.

11、t户与*分类J*卢仲平行昼记-.总分类科目与明曲分美科目的含义和关鼻（一）11 .总分集账户：又称为总朱账户，彷称息眯.它是根据息分美会计科目设置的，是提供总括分类核算登招指标的取户，在黑分类账户中只使用货币计量单位反映短济/务。2 .明划分我账户：又钵为明细比户.信你明细上.它是根据明细分类料目设置的.明如敞提供明班核算费料和指标,是片翼总败流料的具体化和林充设明.是附属千总敷的，即是总账的HfuJK户.（二）美京：总账对明B案具有烧鼠按1M作用：明恒账对总IK具有朴充说明作用二、总分奏科目与明朗分美科目的平行登记（1）所依据会计免证学同（rH）（2）与贷方向同（方向相用）（3）所曷生计用网

12、相FI（期用相M）4）计入总分突科目的会题与计入其所R羽汨分类科目的全象合计相等总账龈户的期来会*=所属明知贬户起切会整合计总账龙户本期发生翱=所属明细账户本M!发生1合计总昧取户的期末余额=所曷明细账户现未发生献台计，日李计北证第一节会计无证的低*、件月布加美、*.!向称凭证，是记录运涛业务、明确济责任的书面证明.是密记米翁的第维.二、种关：按现编d的程庠和用这不同，分为原始凭证和记果凭证.三、作用；1 .记录炫济业务.提供记息依据2 .明礴经济责任，咒化内部控制3,监督经济活动，控制控济运行第二尊JItMXS-,.*；叉称单据.是在炫济业务发生或完成时取珞或M制的,用以记录或证明炫济业务的

13、发生或完成情况的文字凭据.二、种关：（一）掖里程的来德不同分关1 .自制B始凭证2 .外来军始免迁（二）按AU1.制手绘及内容不同分关1 .一次凭证（如短招单）2 .屎计比证（如限装领料单）3 .汇总就证（材料领用汇总表）（三）按风格式依不闻分类1.费阳凭正4 .专用党证三、根本内容1 .原始兑江名称2 .杀电凭证的日期3 .免证的编号4 .接受免让单位名称（怡头人）5 .炫济业务内容（-Jrttf.单价、金菽等）6 .戏制手位基，、有关人兄(S11ft-ftA.姓办人员)57 .凭证附件四.原始凭证的填加委求1 .记录要真实2 .内容委完整3 .手线虎竞名A.书写要清戈.标准5 .编号要连统

14、6 .不存诊改，剖若.把孙7 .堵必要及时五.原始凭证的串核内容：真*性.合法性.令理性,完蟹性、正碉性和及.时性.第三/记Jt无证、:又称记账凭单.分录凭江，是会计人员根弟审核无误的席培凭证假照圾济业务事项的内容加以归类，井弟以需灾会计分果后所W制典登计凭证.它是登记赎落的直接依据.二、种英：按内容可分为收款凭证、付款货证和转账货证1 .收政凭证2 .付款凭正3 .转联凭证按填列方式可分为艮式记厥就让和单式记息免迁1 .更式凭证2 .单式凭正三、根本内容1 .记账免迁的名仲：2 .记败凭江的日期：3 .记账凭正的煽弓：4经济工务事项的内占指要；5 .姓济业务事项所涉及的会计科目及翼记联方向；

15、6 .好济业务事项的会观：7 .记账标记：8 .所后隼始凭迂的弥敦：9 .创证.申格、记账、会计主管答有关人员的名章,收款凭证和付款凭证还应由出人员名名或较拿.四*地制要求(一)根本妄求1 .各项内咨必须完整2 .应选续Si号3 .书写应清笔、标股A.不得苍不同内容和类别切原始凭正汇息填制在一裱记吃凭证上5 .除皓账尔更正借识的记账凭证可以不时原始凭证外，其Ii记账凭证公须附有原始凭证6 .杀制记联货迁时若发生例误.应当食新娘到7 .记账凭江培利充经济业多事Je后，如有空行.立di百金敏档最后一笔金段数字下的空行处至合计数上的交行於对我法销(一)收款凭证券填制委求(三)付款比证的埴制妾求(W)

16、转账凭证的填制要求五、记账凭证的卡核1 .内g是否真实2 .工程是否齐全3 .科目是否正苑4 金！（是否正畸5 .书写是否正确第四节会计凭证的传和保，一、会计凭证的传递（一）定义：会计凭证从取存或填制时起至归瞥保管4行中.在单ft内部各有关/n和人员之词的传送桎序.（Z）作用；1 .有利于充善经济责任*）和i行会计:6#2 .本利于及时进行会计记录二、会计凭证的保If（一）定义：会计兑证登之后的整理、装订和B制存点.（二）要求；1 .应定期装订成牙，防止散失.2 .对面应注明单位名律.兄证杵类.凭证张数3 .应加贴对条.防止他检就证4 .原馆凭证较多时可单叁斐订，但应在凭证财田注明杆同记赃凭证

17、的日M1.塔号和种关，利甘在所展的记贬凭证上应注明“卅件另订”及原始凭证的名势和编号,以便查仞5 .严格建守会计凭迂的保管提天要求.朝清前不再缺由精以第工常会计盘华第一拿会计廉务逑一.我京：会计账辞是指由一定修式线,组成的.以经过审核的会计凭正为依据.全面.系观.It步地记业各项经济义务事项的薄箱，各单位应当按照国家统一的会计制,费的娓定和会计务的落艮设置会计账簿，二、蜜叁与之户的关金账湾是一个外在彩式,贬户是其内在贞实内容,而#码的关系是形式与内容的关系三、会计IHjI的分类停二节计廉务的内容、启用与叠记规M一、会计东落的根本内容1 .财ai2 .阜灵3 .账页A. 木户的名称B. 登记察舜

18、的日期性C. 记昧凭证的和关和5敷栏0.效要栏E金藏桂F.总页次和分户更次栏二.会计累寿匕启用在年度开始后用新联豫时.为了保证年度之同版簿记录的相互褥接.应把上年度的年末余I1.记入新账的第一行,并在摘要栏中注用-*或一年初余Jr字存.三会计藤若的登记规划以下情况.可以用红色W木记联；1 .按.现红宇冲账的记账凭辽，冲辆精谈记录2 .在不设借骨等栏的多拦大账页中.矍记网少处3 .在三栏式账户的余题隹前.如未印典余!(方向的,在余题程内曾记负象余野4 .根据国家统一的叁计地划的就定可以花红字蜃记的翼地会计记录务三拿会计廉备的格式郛空记方决一、B记账的洛大和贤记方法(一)日记聚的格式1 .三程大日

19、记贬2 .多越式日记欣(二)日记账的登记方法1 .日期栏2 .凭证栏3 .摘要栏4 .对方科目梃5 .收入、支出栏上日余W+本日余Si-木日支出=木日余顿二、总分美贼的格式和鳌记方法(一)格式总分类贼是按照总分类聚户分类要记以摄供总括会计杳息的朱舞，总分类贬最常用的格式为三程式.设置借力,贷方和会旗三小根木金颖牲目.(2:)登记方法总分美联可以根徭记曜凭证注笔登记.也可以根据按iT汇总的科目汇总表或汇总记先凭证3匿记.三、明例分类账的格式扣登记方法(一)明如分突灰的掾式1 .三锂式2 .多卷式3 .氮量长懦式4 .根坎登记丈(二)明细分类取的法记方法依据记贱凭正.R始凭正或汇总原始凭证逐日i1

20、.名或犬期汇总匿记第国节MM一,喉证核对梗对会计歌簿记录月原始凭江、记来凭证的时何.牝江字号.内容.会我是否一改，记账方向是否回符.二.取账核对1 .总分处账簿有关维户的余领对2 .总分类底叁与所属明处分卖账势枝对3 .总分关贼曹.与序片It为核计A.明细分类眯筹之同的核对三贼突核对1 .现金日记账/面8辙与专存现金敦顿是否相在2 .银行存款EJ记账喙*余氯月银行对本单的余款是否回符3 .各项财产物资讯西贱吃面余祓与财产物费的实有效旗是否相符4 .有关倚枕债务明朗贬账面余敲与财力单佗的长面记录是否相待“五节账更正方法方法便情况相线更正法（红或更正法）贬勾记索错来，记账凭正无铅红字更正法（红字冲

21、职法）1 .科目出楂2 .金获多记补充登记法金菽夕记第六千率序，HS:月结.季培和年的方法：京七草会计Jt体的更接4保，史怏：通常在新令it年度嫂底时进行.总吃.日记联和多数明组吃国号年史怏一次.保管：由本单佗财务会计：门保管一年,用港之后,由时务会计部门用父清田移交本单位的档案邳门修青.第六章JIt多代理序“一节JtA处观序的寄义*曾奂一 .X：一套合作的修齐处聋程序可以保证会计信息的形成.援商会计核算工作的欧It和效率二 .种矣：记账凭证维务及理程芹.汇总记账凭证处理程序和科目汇总表味务处理程序主要区别在于登记总分类账的程序如方法不同第二拿JM处事序的具体内*一、记味凭证曜务处冬租用（-一

22、敖步骤1 .根据原始免迁般制汇总原始免迁2 .根据原始兑证或汇总原始凭证缁制收款凭注.付款凭注和拈喙凭证（也可采用适用的记此凭注）3 .根据收歙凭证件我凭正谡电赞记熨今日记账和锹行存秋日记贬4 .根据现始免证,汇总原地凭证如记兴凭证,曾记各种轲汨分类联5 .根据记账凭证逐笔登记息分矣哌6 .期末,现登日记版、般行存款日记余沏明细分关芯的东匏PI有关总分哭曜的余发檀对相籽7 .期末.根据总分美版和叼蛆分类账的记果.培制会计报表（二）记账凭证账务处理桎序的朴点,ft缺点反更用范围1 .优点：面单明了，易于理解,总分类喉可以装详福地反映姓济业务的发生倩况2.*A:隹记总分类欺的工作量较大3,显用范B

23、1.挺用于煤耀较小.经济业务较少的单隹二、.汇沱上党证上多处理程序（）一敷埒M步骤1 .根据原始牝证*1汇总原始凭证2 .根据原始凭正式汇总原始凭证，编制收款凭证.付款凭证和转账凭正.也可采用通用的记底凭证3 .根据收政免证.件次免让展定史记现金日记联和限行存款日记联4 根据原始凭证.汇荒原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类之5 .根据各种记取凭正编制*关汇总记贬凭证6 .根据各种汇总记豚凭证矍记总分美服7 .期末.现金日记践.景行存款B记来如明分突版的余艳同有关总分矣朱的氽蒙核对相在8 .窥木,根据禽分类喉和明细分类联的记录,编制会计报表（二）汇总记IK凭正账务处理程序的的点.优缺点与适咫范

24、围1.优点：A.大大信化登记总分卖账的工作量B.可以清阴反映科目之问的计应关系，便于瓷片和分析联目2.缺却A.不利于会计核算的日常分工B.当转喙凭证较多时，端IM汇总转账凭证的工作V较大3,要用苞Bh规模较大.北#f牧多的单便三、.科目汇总表账务处理把序(一)一殿编制步保1 .根据原始凭证货创汇总原始兑江2 .根据原始竞证或汇总原始凭证，澹制记吃凭证3 .根据枚款免证，件款免迂翅毛蕊记熨金日记取和保行存款日记联4 .根据朦始凭证，汇总原始凭证和记职凭证，叠记各种明细分类上5 .根据各种记欣凭辽瑞利科目汇总表6 .根据科目汇总表矍记总分哭联7 .朝哀.奥会日记来,俄行存款日记来和明分类版的余额P

25、I有关总分英米的余额核对相?？8 .期求,根据总分类喉和明细分类吸的记录,编制会计提表(二)科目汇总去欣处理程庄的外点.优缺点和适用范围1 .ftA：A.大大发夕登记总分类账的工作ItB.起到试算平衔的作用.保证账势鬟记的正询性2 .轶初不能反晚IK户约对应关系.不便于资计IK目3 .毡用范围：经济史齐置较大第七章R产洎叠第一节财产清交H、财产清女的绿,念和常义(一)：Wti对货币费金.实物物费和荏未款项的戮点或核对.确定其实存政.查明寐存敷和实有数是否相符的一科专门方法.(二)账实不符的主要现国1 .在收发财产物费对.由于计J1.检检不发而发生品种、数量或及立上的it佬2 .在克江和账芳中，

26、出现漏记.步记、相记或计Jt上的物联3 .财产物费在保管过程发生了自然损耗4 由于总联免证传达不及射而逼成了未达账项5,由于皙理不学或工作人员央取而造应了财产物有的出坏.文而成般缺6 .由于不法分子的菅和舞弊.贪污夜窃而发生的财产物贵损失7 .由于日匆文喜戌意外事故选成的对产物资损失等二、财产清交的杪类(一)按清定的范图可分为全面清至加局卸清主1 .全面清交A.对水：货币受金.财产物费和假多债权，B.适用情况：I .年终秸算前.为确保年终决算会计充料真实、正确.雷进行金面清查II .单位撮M.合并或改变表寓关系。，中外台费.EU内蕤营的以及企业实行段借剑改埴IU为了明瑞辽济费任I1.I,开展金

27、田清产核资.资产if估等活动，为了准礴的核双费产IV .单住主要黄贵人词离工作前2 .号部清查Hg：库存现会.极行存於、卑有现金.债权债务(二)拉清查的时何可分方定期消会如不星期清会1- 定期清交：根据事先方案或管理制度规定的时向安得对财产所进行的清登2- 不定期清Jh使用情况A.更怏财产物费,库存现今保管人员，为了分清酬济贡珏B.发生日匆灾害戌意外损失.为T查叼损失情况C.有关财政H.限行等热门对本单位进行会计性查,为了验证会计费H的可*性!.进行卷时性清产核饯,对某拦要求清查的谎产进行清点三、财产清攵依一代程序1.成立财产清交小组2 .俎织清查人员学习相关规定.事掇有关务知识3 .确定清玄

28、对京.苑图，照叫清查任务4 .网友清女方案，校虚好,度量嚣，般好必耍的清瓷Itt准各5 .清查对本*先清查效t.核对下关底算记录等,后认定度t的用则进行.填制金存清单7.清瓷结果我舍表第二拿财产清去的方决一、货币资金出清交方法（一）库存现金的清交：实地盘点法（一）4行存收的清查;1 .不一致原理：双方或一方记Ifc有楫误存在未达账项2 .方法：柒就锹行存款余斯调节表二、文物的清查力法实地盒点法；适用于容与清点或计量的财产物?.以及库存现金等货币饯金技术推算法：什对大量成堆瘦以逐一清点的财产物费使用三、往来款小协清查方法：一般屎用发函询证的方法进行核算（“往来款项对账单”）第三尊R产清木幼果的处

29、事一、财产清衣结果的处理要充1. 分析吃实不符的原因和性联.提出处理建双2. 检板处孽多余税（E财产.清理往来歙项3. aefty.空立健全各项管理制度4. 及时词整账等记录.供让之实相在二、财产清灰结果的处芨步骤（一）中枇之首的处理（二）审批之后的处理会计桂案-、会计档案的低念和内a（一）会计凭证.会计底簿和财务报告等会计核算专义材料,是记录和反映单位籍济业齐的左要史料和证据（二）内阴1 .会计就证：包括记底凭证和原始免迁2 .会计Ifcah包括日记账.总磔加明细史等3 .财务会计及告：包括会计报来.水表话注和对务情况说明书4 .其他会计资料：包括根行在款余额词节表.银行对长单.其地应当保存

30、的会计博“专业费科、会计档收移交清杼.会计枝案保管清靖、会计档案辅毁清舟二、会计档案的归格：*年形成的会计档案,在会计年度势T后.可B由本单位的会计机杓保If一年三、会计档案的保管期限：永久：会计档案保It清H.会计将索馅或清烧定期；3年、5年.10年、15年和25年四会计档案的受阅和女制不再出出.如有转册霭要.姓木单位负责人批J*.可以提俄登间或有复制.并办理登记手樱五、会计档案的辆毁第九*第一节*一、现金督里制度()现金的适用范由：工费和洋贴：个人劳务报酬：骐蛤个人的奖金：劳保相也费：向个人收购农副产品和其信税费的价款：差盅费：零星支出(I(100元以下)；规定的其他(一)限皴；搐定的依据

31、一Jft为企业3-5天的正常开支雷要置.远离僦行也为Jft交通不便的企业耳适当放党,但不越过15天.(三)收文规定：1 .企史现金收入应于3E)W存限行2 .企支付现攵.可从企土库存禺全中支付或从开户行存款中提取.不密从企史现金收入中直接文件.即不办“坐交”；我妹情况.有提前申请3 .企业赛取现殳，开出现金女累,应由写明用坦,主管人员务字乐章4 .因采购地点不见足，交通不便及其的的殊情况必飨使用现金,应向俄行员出申请5 .T立用不杵合财务用度的凭证顶备*。晚金.即不得“白条：(*”;不准过系用迷套用观佥；不准用仅行账户代办其他单ft和个人存入J*文取现会；不小用单位校入灼理。宇入堵.不。保。喙

32、外公款.即不公欺私存不。议置一小金库.等二、现会管里峋内部控制制度1 .钱跟分If2 .现金开支审批3 .现会日清月结4 .曳佥保营三、N有熨金的核算(一)库存现金的总长核算1 .您有现金收入的核算2 .零存熨金支出的核算(二)库存现金明汨笠的核算四.S存现金的清交与核算1 .年有现金照缺2 .现佥溢余务二中#*一、限行结算账户的管理1 .粮行存款取户分为根木存敕歌户.一般存款账户,专用存款咬户和伟时存款跋户2 .一个企业只能途知一家银行的一个管北机构开立一个E本存款账户，不得在多家银行机构开设根本存款取户二、限行结算方式(一)限行汇票；出黑银行零发婚,由其在见累时核庾实际站第金!无条件支付给

33、收款人或if科累人款项的索据1 .构累人Ji接支率上存现金的结算叁序2 .拘票人五接到兑付限行办理纳喉拈算程序(一)锹行本票：银行经发於，禾话自已在见票时无条件支付碉冠的金获给收款人或持票人的票宠（三）育业汇票；1 .:出黑入冬发的，亮托什秋人在拒无日期无条件支付确定的金S!洽收款人或者舒票人的票据2 .付款期限：曲双方南定,但景长不超过6个月3 .提示it款期限，自商业臬到期日猊IO日内4 .分美：按其承兑人的不Fh可分为育业承兑汇票和银行承兑汇票5 .结算程序;（四）支累ft;出察人卷友的.查托办理充票存款业务的限行在见票时无蚤件文付或定的全藐给收款人或者将累人的票据分美；现金支票和转账支

34、票提示付款网收：10天（E）汇兑花金：工款单佗委托根行料款项充付精收款人的结Jt方式分美；信汇和电汇（ffK*.逢皮皎快）三、银行存款的榇Jh（一）锹行存款的总账核算1-限行存般收入的愫算2.限行存款支出的核算（二）粮行存款的明妇歌梭IrPi.轨行存款的清受（一）“未达联项”的IS种情况1 .企业巳收入贱.2 .企业巳付人账,3 .锹行已收入贱.4 .仇行已付入联.农行理未收款入底粮行甫未付款入贼企业Q未收款入账企业尚未付款入眠（-）银行存秋余颗调节表；会总调节法只起到HIfc作用，不能作为凭注人跟件三节XA*包括外埠存款.S1.行兀票存款.以行本累存敌、信用证存收、信用卡存款粕存出投费款零+

35、-.4?：企业为了近期出自而弊有的金融费产.sii:“交易性会触窿产”.“公允价值变动报点”.投务收拄*等三、喙务处理（一）取不交易性金岫资产的低齐处覃1 .本钱：购置价格2 .交易费用；记入当期校,收五（二）文曷性全融资产的粉末计量1. 公允价值上旅：借：交曷性金融及产一公允价值变动侍；公允价值变动指控2. 下欢IK相反分录（=）处置交易性金融资产吃务处理信：保行在款侍：交易性金融方产一ft公允价值变动投登收方（以上分录数额的是值）：公允价值变动极爱贷；投饯收Si第十一章虚枚及M什敬双第一节废收JUt、应收眠费的入账价值1 .内容：储售贤府或提供劳多曾价款.*.以及代购贤方垫付的包装费,运杂

36、费等.2 .在确认时.应当考思有关的折扪因索；需业折扣（W:95折）熨会舒扣（:2/10.1/20.N/30）二、会计处理；第二节度收票一、含义与内容仅抒企业因辆售商品,提供劳务等而收到的两主汇累企业可讲自己若有的商业汇票背书椅让二、会计处理：（一）取存应收票施（一）收回到足票据到期票据无法收回之款.按寐迎金颖转入“应收贬Ir第三享现JMk一、核算内弯：企业校照西黄合同短定预付给供给单佗的二、会计助理：（一）RttftXS（二）收到贷款解四节其他度收款一、内容；1 .应收的各种整枚.Afe2 .应收的出租也袋物租金3,应向职工收取的各种堂It款项4 存出点证金.加相出包装物交付的并殳5 .其他

37、各种应收.3付款项二,fe1.t：第五节金收款一、藐令；应收账氤的可收回金K如果低于其屐面价值时.即为应收款项M值二、方法；主要有余赖百分比法.Ifcift分析法和储货百分比三、ftIts1 -提事坏贱准备时ftf:受产发值强为ff.环东*各2 .%认坏账量失时倍：坏及痛答tt：应收账.收3 .收到巳枝铜的坏女借：应收IK款贷：坏它准备信：保行在款ft；应收贱款“十二拿-*一、存货的内考：各英原材料、在产品.半成品、库存商品、商品以及周转材特（包袋物.低值曷发品）等二、奇比瑞女认：同时满是以下两个要求）（与该存货有关的是济和互弱可能贰入企业I*（ti括J1.tt人工以及按照一定方法分配的制造费

38、用）和其他本钱二、发出存先依计价方法：1.先进先出法2. m权平均法；本月发出存贷实际本筏=本月发出存货数IEX加权平均苧分月末结存存贷实际不投=月未结存有货我量X加权不均单的3. 移动平均法4. 个别计价法：适用于名身泳识、存货品种敖量不多、单位价值皎高的存货计价第三节JK卷科的横算一、原材料的分类：原杼及主要材料.外购半或品（外购件或外协件）.辅助材料.燃料.修理用备件（备品备件）.包装材料二、按实际本段计价进行的横窠一）材料的手法凭证1 .材料收入凭证：fw!*.入皮单以及退档单等2 .村格发出凭正：主要有粳科单.乐蕨汨招单.银料味记薄.销售发料单.BC比发料单等材料的总维核算：1 .材

39、料收入的总分美贱（1）贷款巳好文竹或开出.承兑商业汇臬，同叶材料也验收入卑：原料料应交蜕费应交用（B税（f*）侨；狼行存款/应付票据2）簧款巳好文竹或开出、承兑商业汇票,材料悌未到达或他去世收入库fit：在说物资应交税”应交中值蜕（进项税蓑）贷；狼行存款/应付票据材杉到达，验收入库：#货：在途物费（3）贷款西东支付.材料巳枝收入库借：原树料贤：应付乘款4）材料巳利.供给隼it发票来单未利.货改同东支件（右彷人账信；原材料贷：应付赃款月初冲回信：应付维秋侍：母材料待账单送达.再技实够入账2 .材料发出的总分集聚（奴据“发科凭证汇息表.）：生产本铁制造费梅管理费用伊；原材料ItN节存货的清叠存贷清

40、查的低迷通采用之地盆成法存货清交的核“一)存货白让的核Ir(1)发现童力借：库存甫品伊：转处理财产投处2)sas：行代理财产领分货：管理在用_)存货盒号和强塞的核算1)发现盘亏或毁损倍：行处看财产打R贷：可材料(2)处理4亏或抿毁属于人为责任埴成1失：其他应收款一过失人货：待处理财产获宜合理损耗居第：管理费用货：待处理财产获甘非常损失借：*业外支出费：将及理财产乐分第十三聿定责产第一节因定青产原逑低汆及将Ch1 .企业势有因灾登产的目的,是为了生产商品.提供劳务.出租戌按着管理的需美.而不是直接用于出62 .使周寿命超过一个会计年度分拈(一)按经济用途分关1 .生产经营用固定资产2 .非生产姓

41、分用固定费产-)按使用情况分类1 .使用中的因定费产2 .未使田的田走资产：已完成或已购成的后未交付使用的新拘园年费产以及因进行改建.犷成等原IS暂停使用的固M资产3 .不需用的因定费产：本企业多余或不适用,帚旻,正处理的各种固定资产)按所有杈分突1-自有H定音产4 .租入IS定费产(B)琮台分美1 .生产姓先用国.定青产2 .非生产运5?思50定资产3 .租出固定有产4 .不需用田足费产5 .未使用留发费产6 .土地（指2去已短伯价单独入IK的土地。企业取得的土地使用杈.应作为无形誉产管理）7 .独有租入团定货产第二事嵬夷户的取界一、外的出发发产-）外跋固定费产的本钱确定1 .应按实际交付的

42、房价和相关税费.以及为使田定费产到达覆定可使枢状态所发生的可直接归黑于该烫产的其也支出2 .购过机1设卷等由京疥产文甘的进项税菽不始人固定书本的本校做算,可以在炳里税观中近相（二）外购置k资产的/算1,购入不奇丈安装的固定费产信；固定常产应交税费一一应交增值税（过项税规）费：限行存歙3 .购入常晏安装的固定费产（1）的人设备借：在建工程应交利费一一6*（ftft（进项税家）货：铁行有款2）支付安装费借：在赛工程货：铁行有软3）说备交付使用偕；固定芯产,：在建工程二、投药者投入困灾资产的核算信：固定有产贷；实收有本%三节一嵬费户折旧一.固定资产折旧苑图：（一）折旧的空同花围1 .睑以下情况外.企业应对所有固定畜产计费折旧：巳找足肝旧传堆续使用的Ia配炎产报他定单独估价作为IS走资产入IK的士电2 .企也以触炎租发方式租入和姓营租赁方式租出的固定费产（二）折旧的时词范SB1 .企业一盘应按