ERP中的成本管理图文详解.docx

《ERP中的成本管理图文详解.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《ERP中的成本管理图文详解.docx（9页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、ERP中的本钱管理图文详解个人学习使用版权王蚊专著所有AiFt上一篇我们介了ERP中的财务会计.从会计理论的角度来说，财务会计是负责公司对外报表的需求的.因此又称为外部会计。外部方可能是所有者.政瘠机内.证券交易所等等。ERP中的财务会计模块不仅仅是对外藏表的工具，它更是一种便业务处理和帐务处理相统一，加强生业财务管理的强大平台.但是毕竟这一模块仍然是在财务会计理论的推架之下的，很多基于内部管理的需求仍然得不到满足.这篇我们将介绍ERP中的管理会计.这是一个基于各种管理会计理论的大模块。其中表达企业内部价值低的本钱流和玄饯对象概.念是其核心局部，我们将在本章介绍.会计核算软件虽然ERP历史开展

2、的主要源头是在物流领域,但是如今的ERP软件是通弦物（物流）,财（财务）,人（人力资源）等企业管理领域的大型平台，因比从会计核算软件的兔度来看看ERP中的财务.会使我们更客易进入ERP管理会计这一对大多数读者来说既熟悉又M生的世界。根据会计核算软件的功能和思珞，我们将其大致划分成三个阶段.第一阶段手工记帐的电算化这是会计核算软件开展的初级阶段,电算化的目的是替代原来烦琐和易错的手工记帐.所以从各方面看,它都增力地接近手工记帐的习惯.如图一所示.财会人员在类似手工会计记帐凭证的系统界面里偷入凭正的内容.保存后系统更能相应的数抠库表，可能会有各种汇总表，但一定会方会计凭证行工程耒，在这个表里存储了

3、记怅凭证行的相关字段内容。系统根据蚊据库可以提供规定格式的各种对外看表.比方笠产负债表.损登表郛试算平街表等等.当然系统迁会提供各种常用功能，比方怅户的查询等等，不作赞拯.在本阶段的系筑设计中，便用的是附务会计的通行规则或理论.比方每张凭证都必须“有借必有贷,借贷必相等。再比方从流程的角度，审核人必须和制单人分开,审核后才能过帐.等等。手工记帐的电算化软件满足了会计核算的最J要求,但是渐渐的可于会计信息分析的要求迫使其向第二阶段开,展。第二阶段增置型会计核算软件从会计理论应用的丸度来说，第二阶段和第一阶段并无本.质的不同.它的掂强来自于在记怅凭迂输入时，除了传统手工帐要求的信贷标志，科目，s,

4、摘要以外，允许财会人员输入一些附加字段。这些附加字段或者出现在主展墓.或者另外使用例如字段导用于输入.而附加字段的内容左身可以在别的操作中专门雄护就象维护会计科目一样，在凭证输入时可以通过查找输入.系统的数据库结构也和第一阶段没有本底上的区别，只是在行工程表中增加了附加字段,同时可能增加了和附加字段相关的汇总表。视软件产品的不Ph有些软件可能和物流模洙有了一定的集成，可以局部实现第一篇中所描述的业务处理和帐务处理的统一.这时凭证不是手工录入的.而是根据业务自动生成的.有了附加字段，系统就可以胜任一些汇总类的简单薮表了。为什么称之为“汇总类的简单报表？主要是因为：1亲统不提供财务分析的的理论支持

5、。在多数情况下这一阶段的系统提供的是类做EXCE1.数据透视表那样的分析工具.这种工具背后并没有相关的管理会计理上作为依托，IS此分析更多的是采取汇总，借建等简单的数需分析手段,而不是财务分析手段2数据的输入和处理是平面的.或者说集中隹一个层面（即财务会计凭证输入）上,这样新据的处理始终跳不出财务会计的条条隹榷.而且往往无法描述奥实中立体（多层面的情息。关于立体的信息我们会在本章本钱流的案例中看到.因此这一阶段的系统显然不能实现象本钱的结转,质算.首辆分析.资金管理,流动性预测,现金流量表,合并会计报表等等的功货.同时，如果仅仅是可以增加附加字段,但是字段间的逆样关系却没有很好的定义，或者不和

6、物流模块集成，往往最终的结果是出于工作负荷和信息质量的.原因.很多附加字段形同虚设。第三阶段分模块集成管理软件会计核算软件和甥流管理款件的开展最终指向ERP软件.上一看我们介绍了ERP财务会计模块丰富的功能,以及附务会计模块和物流的巢成.而ERP中的财务模块本身更是开展成了一个真正的财务管理软件.如图三，在本阶段财分会计的数据选入系统后.通过集成进入了其他籍新的财务子模块中,这种柒成表达在系统囱动生成了其他子成块的凭迂.图三中红色的双向箭头代表了这种集成.在这些子模块（比方管理会计的设计中，ERP软件应用了各种现代管理理论,同时提供了客户化配St的灵活性。比方在管理会计中允许客户定义自己的本钱

7、分强规则.再比方在合并模块中允许客户定义合并或错分录规则等答。通过这些理论和规则，系统囱动地对原始数据进行加工和处理.而这种加工的结果往往也是以其他子模块凭证（比方管理会计凭证的形式保存在系统中.当然也可以在这些模块中手工时数据进行处理而不影响财务会计。图三中三色的IE筒头代表了自动和手工结合的处理过最终，在ERPM务的其他子模块中，我们可以得到各种功能氟表，这些强表更准确，运行也更快，景重要的是有更强的理论支撑，这使得我们可以做真正的财务分析，而不仅仅是第二阶段的数据分析,同时这些子模块还提供了适合本身特点的报表工具.本篇“管理会计”是第一个我们将要介绍的这样的子模块。本钱流和本钱对象本钱流

8、和本钱对象是管理会计的根本枢念。玄饯流描逑了企业内部的价值流.象是流淌在企业内部的河流,而本钱商象则象是湖泊.ERP系统使得本钱对象和本钱流变得透明，从而使管理者可以更加客观和科学地1拄制本钱。2考评绩效。3分析市场和4支持决策。抽取地解锋这两个楼先实在没有太大的意义,我们只需看一个案例就货钱很清楚的理鲫它们了.由于制造行业的本钱流和本钱对象我们将在本国生产本钱章节中有很详维的介绍，所以本章中我们的案例使用航运业这一较特殊的行业.案例ABC船运公司是一家主要从事远洋集装箱运箱业务的公司。它的主要营运方式是班轮运输。班轮运输（1.inerShipping）又称定期给运输.是指船由按事先制定的船期

9、表（时间表）在挣定的航线上，以限定的挂窜港口陋序，经常地从事航线上各港口间的船舶运输，船舶在航蛟上的一次航行称为一个航次.托运单（国内有时用“委托申请书“代替是指由托运人根据买卖合同和信用汪的有关内容向承运人或他的代理人办理凭甥运输的书面凭证。经承运人或其代理人对该单的签认，即表示已接受这一托运,承运人与托运人之间对货曲运输的相互关系即告建立。ABC公司的抿技主要由航运收入和各种使费与间接呼用纽成.其中船运收入（包括净海运费和附加费）可以认定到各托运单,航次新用（包括燃油费,港口费.货甥费.中转费.他仓入料费.贷损海报费竽可以认定到航次的各航段和港口。而船舶费用（包括人员工费费用，船舶设备折旧

10、费，物料修理费.保险费.租金费用.非它运期费用警等）只可以认定到各挑书曲）.还有一些费用是条担公共的（包括后备人员工费费，差段费，通讯费.业务隼证受.海图资料免等等），不能直接认定到个别密题上。由于臬笠箱数量大.流动性强,而且虽然个体有差异，但是使用上认为是无差异的.因此集装箱费用（包挣折旧费，租金用，冷精备件修理莪，维行费用,底套费用等等也不能直接认定到个别船能或航次上。其他的敌管理费用,只能认定到部门或科室.XbCWuiii-I康公KtItt依次It用*tft.s1r.MniIrt1.JWI1.J1.413JUi9H例火也支电百1.：fM3W1.1.tE根据ABC公司的行业特点,我们认为它

11、的本钱流和本钱对象的总体结构如图四所示。图四中最左侧代表财务会计模块,它构成了ERP首理会计模块的主要数据来源.而图因的其它局部是管理会计模块.图四中红色的籥头代表了本钱调，而其他.局部比方公司组织结构,航次（包括航段和港口）.托运单和市场细分（图中用魔方表示）则是本线对象。下面我们将简要介绍五种形式的本线流.分别芦应图四中的啕：1 .收入,本做和费用的凭证入帐当财务人员手工录入会计分录,或者系统自动生成会计分录（如固定资产记提折旧时,如果这些分录和收入本钱或费用相关，那么系统除了生成相应的财务会计记怅凭证外，运将生成管理会计凭证，记录下本钱流归集到相应的本钱对象,比方航次费用归集到各航次（港

12、口和航段中，船粕费用归集刎各船担水钱中心，航运收入归集到托运单里。2 .从其他本钱中心分算到各的嫡本盘中心根据颈先设定的分拨标准,将本钱从其他本钱中心分拨到船题本饯中心,比方将船舶公共玄饯中心归集的船舶共同费用根据事先设定的百分比分输到所有的船舶本钱中心.对于董事会，防务部等本钱中心发生的间接费用也可以突皎地分捧到西箱本钱中心上.但是对于集装箱部发生的某装箱费用可能直接分捶到航次上更为适宜。事实上判斯的依据是我们认为各本钱中心的工作是效劳于扬曲，还是航次.3 .从船给本峨中心分契到各个It次对于ABC招运公司来说,给明的价值表达在它们承钱的各个航次中,因此将船舶本线中心的本我按一定的规则（如航

13、程天数分摊到相关的各个航次（港口和航段中，是合理的.4 .从航次结算到托运单集装箱船在一个航1次装载了各个托运人的货物.要进行托运单的盈亏分析，必须将航次聚集的费用结算到相关的各托运单上，玷算的标准可以是被杭次（各港口和航段）上各个托运单占用的标准箱位（TEU）.5 .从托运单结算到市场匐分在京利分析模块,我们从托运单的盈利出发,可以对市场及内部费任苑国进行多维多层次的盈利分析。关于我利分析我们在下文以及后专的章节将有评组介招.本钱旻素本钱流是一个抽象的钱急.从技术的角度来看它表现为管理会计凭证。管理会计凭证和我们熟悉的财务会计凭证是不同的。它记录了什么性质的本饯（其实包括绝大多数的掾费从哪里

14、流向:里。它也借用了“借/贷”的技念，“借”是本钱的流入，“贷”是本钱的流出.因此在有些凭迁里借贷是平衡的，如案例中的，它们表示的是本钱流从一个本钱对象流入另一个本钱对象。有些凭证里信贷是不平衡的,如案例中的.它们的含义是本钱流从M务会计模块流入了管理会计模块.那么,在答复“什么性质的笈钱”这个何题时，系统是怎么做的呢？一个直观的琴灵是用财务会计中的振各类科目.用各种收入.本钱和费用科目,在图因财务会计的区建里对于这些科目的财务会计过快以同样性质的本钱流入了管理会计中.但是仅仅这样做有一个主要的班乏，即处理昔理会计内部本钱流转的时候意义上和灵活性上的缺陷。比方船的费用的明细彼多,当分摊到航次上

15、时,从航次分析的角度来看可能这些明细已不很更要，我们所关心的只要知道做些是从船曲上分掇过来的间接贤用就可以了,因此一个灵活的解决方案是用一个独立的概念-本钱要未来推逑管理会计中本钱流的性质.而水钱耍素分两大美。一类是初级本钱要素，它们实质上就是财务会计中的损盗类科目。另一类是次级本线要素,它们可以用来描述管理会计内部各本钱时象向本钱流转时的本线性质.再举一个常用的例子：单位的食堂本身会发生很多费用，比方场地，人员，燃料，粮食副食品等等.当食堂的费用分摊到各部门时，我们不再关心初级本钱要素，我们只希耍以类似“食堂伙会费用”这样的在会计科目表中没有的次级本饯要素表示其性演就可以了。而食堂本身的初级

16、本钱费用.在考搐食堂本身的管理时才是有用的.本钱对象在案例中,我们的本钱对象是具体的，比方杭次，托运单.在ERP中对于本钱对京，系统经过了总结和船象，形成了若干大类。这些大类的本钱而象其性质和特征上有一定的规律，我们可以根据本行业本企业的情况依据这些大类的本钱对象谀计具体的本饯行象类别乃至总的管理会计架构,下面我们简要介绍这些大黄的本钱对象,有些将在本书的其他章节中有具体的介绍.1 .本做中心(CoS1.Center)林中心类似于企业内部“第门的概念，但在管理会计中它主要用于本钱控制的目的。将公司按照本饯中心分别，可以实现对于责任区域的本钱方案，认定，控制和分摊.和其他本钱对象相比，本钱中心具

17、有比较稳定，变化较少的特点。从组织结构的角度.将所有本钱中心按树状层次有序地组织起来,构成了本餐中心ut*h以图四为例,RBC公司的本钱中心姐织牯构中既有归集间接费用的本钱中心，出董事会，M务部，也有归集各种航运本钱的本钱中心，如每条集装箱船就是一个水钱中心。每个本钱中心都有一个本钱中心负费人员.2 .内部定单(Interna1.Order)和本钱中心类似，内部定单也是一种本钱对象，我们可以对内部定单进行本钱的方案，认定，控制和分摊.和本钱中心不同的是内部定单有明瑜的开始和结束,它不是一种组织机构,而是一个个小的工程(Project)。在ERP中可以定义不同的内部定单类别Interna1.Or

18、dcrTypeh如果上文案例中用以内部定单实现航次的核算,那航次就是一肿内部定单类别,而每个航次本身都是一个内部定单.我们还可以将内部定单组合成多层次的内部定单烟(Interna1.OrderGroup),如图四中，航次被组合在航战下。组对于阅读报表和分摊本钱很有用。3 .工程(Project)内高定单只能管理短小而简单的工程，对于需要真正的工程管理功能的工程来说，ERP提供工程管理怏块进行专门管理。工程本身不是本饯对象,而构成工程结构的WBS要索(工作细分结构要素/WorkBreakdownStructureE1.市，分是指根据消费者对产品或效劳不同的欲望与需求，不同的购置行为与购置习惯，把

19、婺体市场分割成不同的或相同的小市场群。ERP中盈利分析的目的不仅是分析市场，它还担负着评估公司内部组织的功能，因牝在ERP中的处分标准超出了市场昔精学中的市场细分。市场细分也是一种本钱财.象.我们将在相关章节专门阐述,在图四中我们用一个彩色的魔力代表市爆细分.6 .生产定单(ProdUCtiOnOrder)生产定单是生产模块的主要凭证之一.它同时也是管理会计中的本钱对象.我们将在产品本钱聿节中有详细介绍.对于产品本钱模块来说,除了生产定单，时于曳复型制造(RepetitiveManufacturing)行业来说.产品本线收集器(ProductCostCo1.1.ectors)和本饯对象层次(C

20、oStObJCC1.HierarChy)也是本钱财象7 .流程(Process)ABC本钱法.即基于作业的本钱法(Activity-basedCosting).是一种按流程组织企业内部管理.分析本钱挈动源(CoStDriver)分排间接型用的方法.如果使用这种方法，那么流程就是一种本钱对象.内外部会计的勾稽关系管理会计是一个子模块众多的大系统，这一点从那么多本钱对里种类就可以看出来.而且管理会计模块吸收了近现代管理会计理论,对于会计数据进行了和财务会计不同的深加工。因此在开始分模块介绍管理会计之首，我们必须解决一个关健的问题：内外部会计的勾稽关系.勾稽关系一方再是关系信息质量和可信度的大问题，

21、另一方而也为模块众多的管理会计体系提供了微览信息。总览报表在管理会计总竞报表层次,报表的对象主要是本饯要素和各本饯对象大类在各会计期间的值。这样的总览报表提供了符合图4本钱流和本钱对象概念的总视图.从这类报表出发，我们可以通过ERP中的报表-报表接口(Report-reportInterface)方便地调用其他干模块的各种详鲂报表。此外，为了方便和外部会计的勾稽。系统在管理会计内部还使用了时象类的概念。各本钱野象裱蛾子四种财象类：间接费用.投费,生产和好若结果。比方水钱中心一般被归为间接费用类，生产定单归入生产对象类,工程和内部定单视具体内容可能归入间接费用.投笠.生产等各对象类,市场细分归为

22、经营结果对象类。在期末,经过各种本钱流转，对象美报表的培果应该如下表所示：对象类间接费用投费生产授甘培果期末值0在跳工程在制品净利润间接费用类的期末值应为0.即间接费用应全局部披，分配或结算到其他对飘美.投资类的期末他应和财芬会讨在建工程的全!相等.生产类的期末值和M务会计在制品的金额梢等.经营结果类的期末值和财务会计中的净利洞相等.通过总览看表我们可以检表核对内外宾会计的勾稽关系，同时也茯辨了管理会计本钱流和本饯对象的总体印象。由内至外的过帐虽然总体上说管理会计是接收来自财务会计的数据进行分析和处理.但是分析的玷果在某搂情况下也会反过来影响眈务会计.在这件情况下，系统会自动生成财务会计凭证,

23、我们称这种附务过帐是由内至外的过帐.因此在图三中数据库中的代表朱成的箭头是双箫头而不是单方向的箭头.由内至外的过帐有三种形式：1一种是本钱对象的站果分析，比方生产定单的在制品计算，工程的结果分析等等.这种形式和我们传统上用产品本钱核算表核算完在制品和产戌品后在财务上过帐类似。我们会在产品本钱和工程管理拿节中详维介绍这种形式的过怅。v2第二种由内至外的过帐是当本钱流跨越了和财务会计相关的边界.比力将公司代码，业务范围的本钱分梯等等。这时候,如果本钱流是初坡本钱要盖,那会计凭证的一方就是该科目,另一方是内部往来科目,如果本钱流是次级本钱要素，那么需要在后台维护该次级本钱要素对应的总怅科目,逋常我们把这种总怅科目和一般的初蚊本钱要素科目分开定义.3第三种由内至外的过帐是箱提费用.虽想在财分会计模块也有预赛费用入帐和自动冲销的功能,但是没有强大的计算功能.时务人员必须自己计算和决定预提的金痂,在管理会计中可以通过本钱流的百分比法或目标本钱法计算值提费用,这时可以在管理会计计算并过帐后,再由内至外在财务会计中自动生成会计凭证.总之,通过总览报表和由内至外的过帐两个工具，在ERP中可以保证It务会计和管理会计两者之间的正确句楷关系。而这在多模块信息系统中的作用应该聂等廉置疑的。