高企认定、研发费用和高新收入核算课件.ppt

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1、高企认定、研发费用和高新收入核算,1,高新技术企业认定、研发费用和高新收入核算,高企认定、研发费用和高新收入核算,2,一、高企认定（培育）行动计划二、高企认定（培育）和小巨人入库条件三、研发费用的核算四、高新收入的核算,高企认定、研发费用和高新收入核算,3,一、高企认定（培育）行动计划,高企认定、研发费用和高新收入核算,4,设立各种科技专项，大力促进企业创新发展广州市近年设立：中小企业创新基金专项，累计扶持各类中小型科技企业1300多家，经费总额达2.9亿元；科技小巨人企业扶持资金，累计扶持企业198家，资助资金达1.18亿元；创新型企业专项，累计支持各类创新型企业140家，投入资金2.8亿元

2、,高企认定、研发费用和高新收入核算,5,截止2014年全巿共有科技创新型中小企业1万多家高新技术企业达到1656家高新技术企业的培育未形成完整的政策体系科技创新中小企业数量不够多高新技术企业发展不够快（2015年1900家）,高企认定、研发费用和高新收入核算,6,强力培育发展高新企业（一）广东省政策1、中共广东省委广东省人民政府关于全面深化科技体制改革加快创新驱动发展的决定(粤发201412号)2、高新技术企业培育资金管理办法(试行)(粤财工2015242号3、高新技术企业培育实施方案(2015-2017)(粤科高字201581号),高企认定、研发费用和高新收入核算,7,（二）广州市政策1、广

3、州市科技创新小巨人企业及高新技术企业培育三年行动计划（2015-2017年）2、广州市科技创新小巨人企业及高新技术企业培育行动方案(穗府办函2015127号）,高企认定、研发费用和高新收入核算,8,（三）广州市2015年至2017年培育目标构建科技创新小微企业-科技创新小巨人企业-高新技术企业全链条政策体系每年新增科技创新小巨人企业1500家，力争到2017年，全巿培育科技创新小巨人企业4500家；每年分别新增高新技术企业200家、300家、400家，力争到2017年，全巿高新技术企业数量超过2500家。,高企认定、研发费用和高新收入核算,9,（四）扶持政策1、入库科技创新小巨人企业库的企业，

4、每家企业给予总额60万元的经费补贴，自企业入库年度起三年内按照3:2:1的比例分年度拨付。企业获得高新技术企业认定后，不再享受补贴。,高企认定、研发费用和高新收入核算,10,2、推荐科技创新小巨人企业进入省高新技术企业培育库，享受省高新技术企业培育库入库企业培育政策和经费支持。已入选广东省高新技术企业培育库的企业，经审查后，也可进入广州市科技创新小巨人企业库,高企认定、研发费用和高新收入核算,11,3、当年提交高新技术企业申请并获得省科技厅受理的企业，每家企业一次性给予20万元的经费补贴。4、当年成功通过高新技术企业认定（含复审）的企业，每家一次性奖励100万元，奖励资金由企业统筹使用。,高企

5、认定、研发费用和高新收入核算,12,5、纳入我巿科技创新小巨人企业库企业、通过高新技术企业认定企业优先纳入我巿科技信贷风险补偿、贷款贴息、创业投资补助、上巿辅导等科技金融政策支持。,高企认定、研发费用和高新收入核算,13,6、落实高新技术企业优惠政策。认真贯彻落实高新技术企业税收优惠政策，引导企业实现良性发展。7、将高新技术企业数量纳入各区创新驱动重点工作考核指标，签订责任书，定期开展督查。建立高新技术企业优惠政策落实检查制度。,高企认定、研发费用和高新收入核算,14,（五）行业目标（新增）1、至2017年力争传统工业企业通过技术改造新增高新技术企业100家。2、推动国有企业转型升级。至201

6、7年力争新增国有高新技术企业50家。3、至2017年力争新增外资高新技术企业80家。,高企认定、研发费用和高新收入核算,15,二、高企认定（培育）和小巨人入库条件,高企认定、研发费用和高新收入核算,16,高新企业认定2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合发布修订后的高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）新办法于2016年1月1日起实施。根据新办法，三部门将修定高新技术企业认定管理工作指引,高企认定、研发费用和高新收入核算,17,培育库入库关于组织申报2015年高新技术企业培育库入库企业的通知（粤科函高字2015795号）关于组织申报2015-2017年高新技术企业培育入库

7、的通知（粤科函高字20151312号）,高企认定、研发费用和高新收入核算,18,创新小巨人企业入库关于组织开展2015年度广州市科技创新小巨人企业入库及高新技术企业培育补贴和奖励申报工作的通知（穗科创字2015267号）,高企认定、研发费用和高新收入核算,19,政策适用对象,高企认定、研发费用和高新收入核算,20,六个条件同时满足，缺一不可,高企认定、研发费用和高新收入核算,21,高新技术企业的六项条件：1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 70分,高企认定、研发费用和高新收入核算,22,1、核心知识产权,

8、高企认定、研发费用和高新收入核算,23,2、技术领域,高企认定、研发费用和高新收入核算,24,3、人员比例,高企认定、研发费用和高新收入核算,25,4、研发投入,高企认定、研发费用和高新收入核算,26,5、高新技术产品（服务）收入,高企认定、研发费用和高新收入核算,27,6、综合评分,高企认定、研发费用和高新收入核算,28,申报需提交的财务资料：1、6月、12月个税明细申报文件地税查询截图。2、近三个会计年度（入库为近两年）企业所得税年度纳税申报表。3、近3 个年度（入库为近两年）的财务审计报告。4、近3个会计年度（入库为近两年）研究开发费用和近1个会计年度高新收入的专项审计报告。,高企认定、

9、研发费用和高新收入核算,29,个税明细申报文件地税查询截图,高企认定、研发费用和高新收入核算,30,会计年度企业所得税年度纳税申报表,高企认定、研发费用和高新收入核算,31,年度的财务审计报告,财企2007194号规定：企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息,高企认定、研发费用和高新收入核算,32,高企认定、研发费用和高新收入核算,33,高企认定、研发费用和高新收入核算,34,研究开发费用专项审计报告,高企认定、研发费用和高新收入核算,35,高新技术产品收入专项审计报告,高企认定、研发费用和高新收入核算,36,三、研发费用的核算,高企认定、研发费用和高新收入核算,37,研

10、发费用法规 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）,高企认定、研发费用和高新收入核算,38,财务会计核算规定：财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）贯彻实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020年）（国发200544号），加强企业研发费用管理，自印发之日起施行。企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。,高企认定、研发费用和高新收入核算,39,研发费用加计扣除政策：1、关于完善研究开发费用税

11、前加计扣除政策的通知 财税2015119号（2015年11月2日）2、关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号3、关于国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告的解读,高企认定、研发费用和高新收入核算,40,高新技术企业认定：2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合发布修订后的高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号），新办法于2016年1月1日起实施。原高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）废止。根据新办法，三部门后续将修定高新技术企业认定管理工作指引,高企认定、研发费用和高新收入核算,41,1、

12、企业拥有自己的研发机构，维持这个机构运转和进行项目研发，所发生的费用会计核算为研发费用。按照研发项目或者承担研发任务的单位，归集核算研发费用。2、只有研发项目批准立项之后，研发期间，开展研发活动发生的，核算（归集）至具体研发项目的研发费用，才属于可加计扣除的研发费用和高新认定的研发费用。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，以各个研发项目为基本单位分别进行计算。,高企认定、研发费用和高新收入核算,42,3、企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目

13、标的系统性活动，所发生的研发费用才能认定为高新研发费用和加计扣除费用4、企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行计算,高企认定、研发费用和高新收入核算,43,一级账户：“研发支出”二级科目：“费用化支出”或“资本化支出”三级科目：具体的研究开发项目四级科目：费用项目,（一）科目的设置,高企认定、研发费用和高新收入核算,44,会计核算处理,1、研究开发项目不满足资本化条件的：借：研发支出-费用化支出-XX项目-XX 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬2、研究开发项目满足资本化条件的：借：研发支出-资本化支出-XX项目-XX 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬,高企认定、研发费用和高新

14、收入核算,45,研发费用凭证-费用化,借：研发费用-图书资料费-多用途编码器 贷：预付款（银行存款）,高企认定、研发费用和高新收入核算,46,研发费用凭证-资本化,高企认定、研发费用和高新收入核算,47,研发费用凭证-（执行企业会计制度）,借：管理费用-研发费用-XX项目-XX费用 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬,高企认定、研发费用和高新收入核算,48,高新企业研发费用项目,内部研究开发投入额,人员人工,直接投 入,折旧费用与长期费用摊销,设计费,设备调试费,无形资产摊销,其 他 费 用,委托外部研究开发投入额,境内的外部研发投入额,高企认定、研发费用和高新收入核算,49,（二）完善研发项

15、目的财务核算按照国家财务会计制度要求，通过“研发支出”科目对研发支出进行会计处理同时，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年各项研发费用实际发生额在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集研发费用,高企认定、研发费用和高新收入核算,50,1、必须：按每个研究开发项目进行立项,研发项目：不重复的 具有独立时间 财务安排 人员配置的研究开发活动。,研发项目的财务预算,高企认定、研发费用和高新收入核算,51,不重复独立立项的项目RD独立时间研发期 财务安排预算、核算、结算人员配置项目组,高企认定、研发费用和高新收入核算,52,研发项目立项书的主要内容（1）研发目标、研发内容（2）

16、投入的人员、研发费用预算（3）研发起止期间（4）需用的设备及材料名称、数量,高企认定、研发费用和高新收入核算,53,高企认定、研发费用和高新收入核算,54,高企认定、研发费用和高新收入核算,55,高企认定、研发费用和高新收入核算,56,研发费用按研发项目设置辅助账，归集核算当年的各项研发费用实际发生额加计扣除公告对允许加计扣除的研发费用项目设置了“研发支出”辅助账和“研发支出”辅助帐汇总表样式企业在研发项目立项时参照样式设置研发支出辅助账年末按样式填报“研发支出”辅助帐汇总表，在年度纳税申报时随申报表一并报送,2、可通过设置辅助账核算每个研发项目的研发费用,高企认定、研发费用和高新收入核算,5

17、7,依据新会计准则分两种情况处理：（1）当期费用化处理的研究开发费用：结转至管理费用，最终列示于利润表中于“管理费用”科目。（2）当期资本化处理的研究开发费用：A、会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，期末不作结转，在资产负债表中的”开发支出“科目反映”；B、会计期末，已达到预定用途并形成无形资产的部分，结转至无形资产，列示于资产负债表中的”无形资产“科目。,3、“研发支出”属于成本类科目，期末分两种方式结转,高企认定、研发费用和高新收入核算,58,研究开发项目不符合资本化条件，期末结转 借：管理费用-研发支出 贷：研发支出研发项目达到预定用途形成无形资产的，期末结转 借：无形资产 贷：

18、研发支出,高企认定、研发费用和高新收入核算,59,执行企业会计准则的研发费用,高企认定、研发费用和高新收入核算,60,执行企业会计准则的研发费用,高企认定、研发费用和高新收入核算,61,研发费用明细账-单栏式,高企认定、研发费用和高新收入核算,62,研发费用明细账-多栏式,高企认定、研发费用和高新收入核算,63,（三）8项研发费用项目的核算内容,高企认定、研发费用和高新收入核算,64,高新企业研发费用项目,内部研究开发投入额,人员人工,直接投 入,折旧费用与长期费用摊销,设计费,设备调试费,无形资产摊销,其 他 费 用,委托外部研究开发投入额,境内的外部研发投入额,高企认定、研发费用和高新收入

19、核算,65,1、人员人工是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,高企认定、研发费用和高新收入核算,66,从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，企业应对此类人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法，编制研发职工工资和五险一金分配表等类似分配表，在研发费用和生产经营费用间分配。,高企认定、研发费用和高新收入核算,67,2、直接投入为实施研究开发项目购买的原材料水和燃料（包括煤气和电）使用费用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测

20、试手段购置费、试制产品的检验费用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等,高企认定、研发费用和高新收入核算,3、折旧费用与长期待摊费用执行研究开发活动购置的仪器和设备研究开发项目在用建筑物的折旧费用研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,高企认定、研发费用和高新收入核算,4、设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,高企认定、研发费用和高新收入核算,70,因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。不包括自行开发的无

21、形资产,5、无形资产摊销,高企认定、研发费用和高新收入核算,71,工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准）为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入,6、装备调试费,高企认定、研发费用和高新收入核算,72,委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。,7、委托外部研究

22、开发费用,高企认定、研发费用和高新收入核算,73,根据技术合同认定登记管理办法（国科发政字200063号）第六条规定，未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。据此，涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。若企业的研发项目已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，也应作为资料留存备查。,高企认定、研发费用和高新收入核算,74,8、其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。其他相关费用名目不一，不能穷尽列举，因此此项费用一般不得超过

23、研究开发总费用的10，另有规定的除外。,高企认定、研发费用和高新收入核算,75,四、高新产品收入的核算（归集）,高企认定、研发费用和高新收入核算,76,高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。,高企认定、研发费用和高新收入核算,77,高新收入核算,账务核算、销售（服务）合同、发票的产品（服务）名称与申报的PS名称尽量一致（申报时需上传收入证明材料）,高企认定、研发费用和高新收入核算,78,高新技术产品（服务）收入归集高新技术产品（服务）收入范围需合规发票、销售合同内容与申报的高新技术产品（服务）收入（PS表）需相符争取将主要产品（占较大销售比重的产品）向广东省科技厅申请认定为广东省高新技术产品,高企认定、研发费用和高新收入核算,79,高企认定、研发费用和高新收入核算,80,高企认定、研发费用和高新收入核算,81,