企业纳税筹划的常见风险及应对策略.docx

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1、企业纳税筹划的常见风险及应对策略引言纳税筹划工作对于企业而言至关重要。近年来，政府部门不断推出全新的税收优惠政策，为纳税筹划工作良好开展奠定了基础。但一些企业在日常经营管理过程中，没有厘清纳税筹划的内涵及其与漏税、偷税、欠税等行为的性质差异，导致税收筹划工作瞻前顾后，加之管理层成员对税收筹划工作认识存在较大差异，企业专职从事纳税筹划工作人员的力量和经验不足，无形中给企业税收筹划工作蒙上了一层阴影，严重者甚至给企业带来风险隐患。因此企业如何应对税收筹划工作中可能面临的问题就值得深入思考。一、纳税筹划的概念及特点（一）概念纳税筹划工作指企业在合理合法范围内，对企业内部涉税业务进行整体规划和设计并加

2、以落实，从而享受税收优惠政策并避免重复纳税行为发生，缓解企业税负压力。纳税筹划作为纳税人对涉税活动运营维护的整体规划，整个筹划工作要以不违反国家税法为前提。（二）纳税筹划特征1.专业性纳税筹划工作涉及面广，包括税收法规层面、风险管理层面、会计核算层面、财务管理层面和企业管理层面等，涉及的学科多、内容多，属于专业性极强的策划行为。负责纳税筹划的人员不仅需要熟悉国家税法，还需要了解企业所在地政府发布的优惠税收政策、企业内部财务管理模式、会计核算模式等多个方面内容。只有做到充分了解，才能够为企业建立完善的、优质的纳税筹划方案，实现合法避税、有效减税。2.合法性企业需要建立纳税筹划体制，树立合法性意识

3、，将“任何纳税筹划工作开展都要建立在符合税法基础上”这一理念传达至每一位纳税筹划工作者。合法性是纳税筹划工作的基础也是前提，为此，纳税筹划工作者也要具备良好的法律意识，了解并熟知国家税法和地方税收优惠政策，在合理合法范围内建立节税方案，明确合法避税与违法的界限。3.时效性近年来，我国经济的飞速发展带动了各个行业良好发展，我国税法和相关政策也顺应时代发展趋势得到不断的完善和修订。企业纳税筹划工作人员也要注重税收政策变动跟踪，及时掌握最新的税收政策，不断调整纳税筹划方案。同时，企业要明确一个成熟的纳税筹划方案并不适用于所有的经济活动，要根据经济活动类别和特征做好方案的革新，适当地调整纳税筹划策略，

4、与时俱进，保障纳税筹划工作质量和时效性。4.风险性企业在开展纳税筹划时，将会投入大量的人工成本和资源，而纳税筹划工作受到多方面因素的持续影响，实际节税能否达到预期是难以预估的。由此可见，纳税筹划工作具有风险性。同时，当纳税筹划人员对国家政策的理解出现偏差时，将会提升企业涉税风险，进而影响到企业经营管理。二、企业纳税筹划中的常见风险（一）政策风险企业开展纳税筹划工作时，需要严格遵循国家法律法规，在保障企业经济利润最大化的基础上实现有效避税。近年来，国家为助力企业发展，税收征管政策和优惠政策相继推出，还有部分政策进行了补充和调整，为税收筹划工作带来了空间，但也带来了风险。当企业对新政策了解程度不够

5、或是忽视对新政策的关注，仍然运用原有税收筹划方案开展税收筹划工作，那么税收管理工作将可能由合法变为违法，进而产生政策性风险。（二）经营风险纳税筹划工作是对企业在未来较长时期内的经营发展过程的谋划，筹划的结果影响后续经营效益的预测。一旦企业纳税筹划结果不够合理完善，而经营管理者还据此制定了企业发展战略目标，那么，这种目标就是不合理的，在此基础上建立的战略执行方案也是无效的，不能够保障企业稳定经营，将会导致企业实际收入达不到预期。这不仅会对企业纳税筹划带来负面作用，甚至将会导致整个纳税筹划工作失去自身价值，企业也将面临前所未有的经营风险。（三）纳税筹划的主观性风险纳税人主观意识也将影响着纳税筹划工

6、作的顺利开展。当纳税人在主观意识上对于纳税政策有着充分的了解时，指导纳税筹划团队，通过科学的方式开展节税方案的编制工作，在合理合法的基础上缓解企业税负，整个工作就能顺利推进；当纳税人在主观意识上未对纳税筹划工作有着充分的了解，盲目推进纳税筹划工作，这就会分不清节税与偷税漏税的边界，像这种纳税人主观意识上抱有侥幸心理的，会给企业后续运营管理带来严重的负面作用。三、企业纳税筹划风险成因（一）内部问题会计人员作为纳税筹划工作的主体，良好的筹划工作离不开会计团队的共同努力。会计人员的综合素质和职业能力决定了筹划方案的合理合法性，而不少企业忽视了会计人员职业素质和职业水平的培养，由此人为因素产生的纳税风

7、险占比高。为保障会计人员具有良好的主观判断能力，企业应定期对会计人员职业水平进行摸底考核，结合考核结果开展人才培训工作，但很多企业忽视了这一点，认为会计人员只要具备专业的财务管理知识和税务管理知识即可，在开展培训工作时，侧重于新会计准则等会计知识的更新，忽视了税收政策的吐故纳新，导致会计人员仍然运用传统的筹划方案开展纳税筹划工作，进而带来了严重的纳税风险。此外，会计人员还要具备良好的洞察意识，能够通过分析市场环境变化和税收新政给企业发展带来的商机。尤其是近年国际上风云变幻，叠加新冠肺炎疫情防控常态化以致国家不断推出各类优惠政策的时代背景下，如何保障企业平稳度过纳税筹划准备期，将作为会计人员的主

8、要工作内容。而现实中会计管理人员不具备良好的洞察意识，难以从宏观角度分析市场环境和政策指引方向，因此，大部分企业内部的纳税筹划方案较为传统，加之企业忽视方案的革新，导致整个纳税筹划工作难以发挥出自身价值。从另外一个角度来说，大部分企业注重财务管理、内部控制、预算管理、成本管理等方面的管理制度，但往往忽略建设完善、合理、有效的纳税筹划制度，由于缺乏制度的指引，不能够约束会计人员行为，将导致纳税筹划工作缺乏系统性和连续性。由此可见，我国企业内部会计人员素质、纳税筹划工作能力、税务方案制定等工作都有着极大的提升空间。现阶段，部分中小型企业会计从业人员仍然难以按照法律法规开展纳税筹划工作，这将为企业带

9、来严重的涉税风险。（二）外部问题企业外部问题大致可体现在以下两方面：一是，经济全球化趋势为企业良好发展带来了全新的空间，我国很多企业生产经营活动范围逐渐拓展扩大，有的企业已经走出国门。但我国的市场经济仍然处于发展中阶段，法律法规、纳税政策等方面仍在不断完善中，不可能一成不变，而且走出国门的企业还面临全新的政策环境。纳税筹划工作作为企业保障经济利益的主要方式，也是在合理合法范围内降低企业税负的主要手段，企业要根据市场大环境的发展趋势，不断做出纳税筹划方案的调整和革新，保障方案的合理性和有效性。否则一旦对市场背景不够充分了解，忽视企业所在地政府推行的税收政策，纳税筹划方案存在疏漏，将会引发偷税漏税

10、质疑，这对于企业的口碑和后续经营管理将带来严重的负面影响。从媒体报道可知，国内很多走出国门的手机制造企业涉及向专利持有方支付专利费，这类费用是否应该计入制造国进口手机散件的价格之中从而计算关税就是一个政策性很强的问题，有国内手机知名制造企业在某东南亚国家涉及这类民事或刑事案件。二是，从国家政策变更方向来看，政府部门倾向于可持续发展战略的落实，并且给予了极为可观的税收优惠政策，加大了对创新企业的扶持。为此，企业要顺应时代发展方向响应国家号召，走原创技术开发之路，往绿色节能、低碳环保等国家倡导的朝阳产业转型，结合政策指引方向，实现业务拓展，利用大环境提供的纳税筹划空间，这样自然就能缓解企业税负。不

11、少企业尽管了解到国家政策但却忽视了政策指引方向的分析和考量，仍然墨守成规、不思进取，无法享受到政府税收减免政策，导致企业税负严重。四、企业纳税筹划风险的有效应对策略（一）提升纳税筹划人员专业水平上文中表述了纳税筹划工作的重要性，纳税筹划工作能够实现有效避税，合法避税，缓解企业税负，延长纳税周期。良好的纳税筹划工作，离不开纳税筹划人员较高的职业水平和职业素质，因此，企业要不断提升纳税筹划人员的专业水平。首先，企业要做好纳税筹划人员法律知识储备和守法意识的培训，要求其不仅要做到了解法律法规条款内容，还要熟知法律法规的出台背景。其次，企业要求税务筹划人员具备必要的信息获取能力和信息运用能力，包括掌握

12、国家和地方政府税收优惠政策的发布网站、信息推送的公众号等，并能根据各项优惠政策审定以前年度节税方案，还能针对现有的经营活动规划拟定纳税筹划初步方案。提升纳税筹划人员专业水平可以定期开展纳税筹划专项培训，也可以通过知识竞赛、专项考核等形式。需要注意的是，人才的培养不是一蹴而就的，企业要制定完善的纳税筹划人员培训方案，按部就班，严格按照科学的培训方式提升人员职业水平和管理意识。（二）规范会计核算众所周知，在税务法律法规中，很多规定与会计核算内容相关，意味着规范的会计核算工作是企业纳税筹划工作良好开展的前提和基础。因此，企业需要具备良好完善的会计核算管理模式，企业高层领导也要做好会计核算团队的建设工

13、作，引进专项会计管理人才，与高校进行定期合作，向团队中持续注入新鲜血液，激发传统会计核算人员工作积极性，为会计核算管理工作规范化发展奠定良好的基础。企业也要不断针对会计核算账目进行完善，了解最新会计准则，满足企业所得税计税中研发费用加计扣除政策对核算账目规范性等的要求，享受优惠税收政策。一旦企业的会计核算账目不够规范，相关税务管理部门可能采取定额征收的征税模式或取消优惠税收政策享受资格，这样不仅会加重企业税负，还将对企业现金流产生负面影响。因此，要有效避免这类问题发生，不断在新会计准则的影响下优化会计核算账目，实现规范化管理，为纳税筹划工作良好开展奠定基础。（三）做好风险防范企业高层领导要起到

14、指导作用，保障整个纳税筹划工作在合理合法范围内进行，每一项纳税筹划内容都是在符合我国税法和地方税收政策的基础上进行的，实现合理避税。同时，还要时刻保持风险意识，不要漏税偷税，而且要将这些意图和理念清晰地传导给相关工作人员。如果对高层领导的意图有所误会或受到完成业绩的压力，在开展纳税筹划时，企业容易造成漏税。因此，企业在开展税收筹划时，一定要做好风险防范工作。一旦发现当前纳税筹划方案存在风险，要积极应对，不可回避问题，做好规划和管理工作，实现税收筹划工作的优化，降低风险对纳税筹划工作带来的负面影响。（四）引进信息化管理平台信息化管理平台能够实现纳税筹划和会计核算、财务管理工作一体化，通过信息管理

15、平台实现数据共享和传输，保障纳税筹划工作与会计工作能够实现互通，从根源上提升纳税筹划工作与会计工作的连接程度，实现协同发展。传统的纳税筹划工作常常由于筹划人员与会计人员并未进行及时沟通，出现阶段性差异。企业要给予充分的重视，结合自身组织架构建立完善的信息化管理平台，并且将管理模式融入平台中，促进纳税筹划人员与会计人员沟通交流，保障纳税筹划工作顺利开展。需要重视的是市面上的信息化管理平台，能够符合大部分企业纳税筹划工作和会计工作需求，但是企业也要结合自身要求实现个性化开发，保障筹划工作和会计工作顺利开展。（五）做好税收政策的定期普及如上文所述，纳税筹划工作离不开税收优惠政策的了解，要想保障纳税筹

16、划工作的合理性和有效性，企业高层领导要做好税收优惠政策的定期普及。首先，企业可以配备专项的政策管理人员，对税收政策动态进行追踪、分析，及时发现国家和地方政府推出的新型税收优惠政策，并且了解享受优惠税收政策的相关条件。其次，政策管理人员在充分了解新型税收优惠政策时，要与纳税筹划人员和会计人员召开专项会议将政策核心内容传达至两个部门，保障两个部门的每个人员都能够及时了解到新的优惠政策，为后续纳税筹划工作良好开展奠定坚实的基础。最后，要结合新型税收优惠政策，不断调整节税方案，在实践中汲取纳税筹划工作经验，合理合法避税，实现企业可持续发展。高层领导在政策传递过程中要起到指导作用，定期开展财务管理人员税收政策了解询问工作，确保每位财务管理人员和税收筹划人员都能够充分了解到政策的核心内容。结语综上所述，纳税筹划工作质量关联企业发展，为保障纳税筹划工作的顺利开展，企业要从高层提升意识开始，引导工作人员掌握政策，熟悉业务，采用享受税收优惠政策或运用不同的核算方法降低企业纳税总金额，延长企业纳税周期，实现合理合法避税。由于筹划工作本身具备着一定的风险，企业高层领导要在纳税筹划中加强管理工作，要积极做好纳税筹划方案的审核工作，把控纳税筹划方案细节，重视纳税筹划方案的落实和执行，保障每项税务管理工作都在合理合法范围内，将纳税筹划工作优势充分发挥出来。