记账实操-固定资产的会计处理.docx
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1、账务处理记账实操-固定资产的会计处理(一)固定资产的初始计量1 .外购不需要安装的固定资产借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款等提示小规模纳税人发生的增值税进项税额不可抵扣,在发生时直接计入相关资产的成本。2 .外购需要安装的固定资产(1)购入时。借:在建工程【买价+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款等(2)发生安装调试成本时。借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款等(3)安装耗用材料或人工时。借:在建工程
2、贷:原材料【领用外购原材料】库存商品【领用自产产品】应付职工薪酬【应付的工资】(4)安装完毕达到预定可使用状态时。借:固定资产(1)+(2)+(3)发生的实际成本】贷:在建工程3.建造不动产(1)自营方式下的会计核算。购入工程物资时。借:工程物资【购买价款+相关税费】应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款等领用工程物资时。借:在建工程【领用的工程物资成本】贷:工程物资在建工程领用原材料。借:在建工程【领用材料的成本】贷:原材料在建工程领用本企业生产的商品。借:在建工程【领用商品的成本】贷:库存商品自营工程发生的工程人员工资等。借:在建工程【工程人员应计的工资】贷:应付职工薪酬自营
3、工程达到预定可使用状态时,按其成本转入固定资产。借:固定资产贷:在建工程(2)出包方式下的会计核算:企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款,并由对方开具增值税专用发票。借:在建工程【工程进度款】应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款工程完成时按合同规定补付的工程款。借:在建工程【完工时补付的工程款】应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款工程达到预定可使用状态时,按其成本。借:固定资产贷:在建工程(二)固定资产的后续计量1 .固定资产的折旧借:在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】管理费用【管理部门
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