《会计理论》练习答案.docx
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1、附录章后习题参考答案及提示第1章知识题1)在会计开展的历史长河中,人们大致经历r古代公计、近代会计和现代会计三个主要阶段,我们应Ig点关注现代会计的特征。2)关于会计理论的含义,大致有5种看法:美国会计学会的看法、莫斯特在其d会计理论中的看法、亨德里.克森在其会计理论中的看法、美国财务会计准则委员会的看法及韦氏新国际辞典中对会计理论的定义(如有个人看法可以各抒己见)。3)会计理论效劳于三个根本方面,具有三种根本功能:信息传递和经验总结功能:解择和评价功能:预见和实践功能。4)关键要把握这三个概念,以及会计标准和会计根本理论是两个不同必次的理论.5)会计标准就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则
2、、典范、范例或惯例。按其功能的不同,会计标准的内容也可分为两大局部:目的性标准和方法程序性标准。公认会计标准则是得到全大权威支持,既有权威性又有公认性的会计标准。6)重点是比较会计准则和会计制度。会计准则是个常与会计原则、会计标准等混活使用的术语,会计准则在形式上要求由一定权威的机构(组织)来公布,并应当具有成文(即书面)的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规,也可以是企业制定的主要标准财务会计账务处理程序和各项业务处理的规定。7)会计根本理论是套以会计目标为中心,相互美联、协调致的概念体系。它们之所以是根本的,是因为会计的其他一系列概念和理论都由这些概念引申出来,它起着基础性的作
3、用。8)会计的定义取自不同的学术观点。信息系统论认为:会计是为了提高微观经济效益,加强经济管理而在企业(单位)范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统.9)会计的职能包括以卜.方面:第一,反映经济活动,评价经营业绩。第二,预测经营前景,参与管理决策。第三,控制经济过程,监督经济业务。其中,反映职能是最根本的,会计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分.10)企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象.即人们通常所说的会计对彖。通常应根据不同组织的性质和特点进行细分。11)会汁要素可以理解为会计对象的具体化,即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的局部。财务会计
4、的反映和控制,就是指对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和盈利六个要素的反映和控制。12)会计目标要明确表述会计应当为谁效劳、效劳的工程和内容有哪些、效劳的质量标准如何等:个方面的内容。它是会计的本质特征与经济管理需要进行综合作用的结果。13)从微观经济学中移植过来的有效市场假设,从本册上讲所研窕的是不确定条件下竞争市场中的动态价格行为,它是从零利涧均衡状态的研究中扩展开来的。有效资本市场要求股票的价格(也包括交易量)能锅完全和瞬时地反映出所有可获得的有关信息.资本市场效率通常可以分为弱式、半强式和强式。11)现代会计理论研究的新领域主要有:引入经济机制中的信息不对称:关于会计信息披露与理
5、性投资决策的研究:关于会计盈余可靠性与如约关系的研究。技能题这技能题主要是训练逻辑思维和理论体系构建能力,以会计实务为基础,把会计标准和会计根本理论的主要内容都放进去,形成一个体系。能力题D学生可以查阅夕企业会计准则第3号一一投资性房地产,分析该准则的目的是什么(标准什么),有哪些方法和程序上的要求,同时,看看目的与方法、程序之间是否匹配,这些方法、程序是否可以达成目标。2)这一题涉及很多会计理论中的根本概念,如计量属性(历史本钱与公允价值)、会计根本原则(-惯性)。可以分析企业会计政策的选择受什么会计根本原则的影响。3)由于上市公司的会计信息要向股票市场披露,因此,引出了许多新的问题需要进行
6、会计理论研究,比方会计信息的投资决策有用性、会计盈余可靠性与型约之间的关系等。最好能针对上市公司财务信息披露过程中遇到的特殊问题进行分析“第2章知识题1)标准会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念,并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么.(whatshou1.dtobe),而不仅仅局限于说明会计“是什么”。2)实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计观望的存在,解择所观察到的会计现象,并寻找这些会计现象发生的原因。它主要说明会计“是什么”的问题。3)这是因人而异的,关键是看你如何立论,如何论述,能否自圆其说。年轻的学生应对实证会
7、计理论多一点r解以增强他们在这方面的兴趣。4)标准会计理论研究的方法主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法等。在讨论时,要针对每一种方法讨论其特点。5)根据Sekaran的描述,实证会计研究的根本程序为:观察会计现象(1)搜集数据、统计分析(7)解释预测(8)确定研构姻J出进行研究问题(3)论闲(411设(5)%(6)I文献述评(2)-在答竟下列问题时,学生可以结合自己的体会,对每一步骤给予发挥。技能题1)建议学生开始就选一篇有关会计信息质量或会计造假的实证论文,重点关注作若是如何进行制度背景分析,如何进行文献述评,如何提出研究假设,最后又是如何选择变量、构建模型和进行统计分
8、析的,开始时不要太刻意追求模型、统计结论及其分析的准确性.2)我国的6企业财务报告条例和企业会计准则都提出了财务报告目标。除了投资决策、信贷决策和企业管理的需要外,这些目标中比较特别的是包括了宏观经济调控的需要,可以结合我国的国怙进行讨论。另外,这些目标会对我国会计准则的制定和会计监管产生深远的影响,能力题1)比方在4企业财务报告条例、企业会计准则和些相关的会计职业道德要求中,提出了真实反映、不作假等,这些都是与伦理法有关的。对照这些要求,检查我国上市公司的财务报告或会计信息是否符合会计职业道德标准.在做超H时,可以选择一些会计信息披露失真或者做假账的上市公司为例进行评论“2)在做这个题目时,
9、首先应分别进入上海证券交易所和深圳证券交易所的网站,查找上市公司的“诚信档案”栏目,了解两个交易所对局部上市公司及孜海管人员进行的谴资。之后可以以“诚信档案与会计信息质量”为题进行研究,重点看看公司或其高管人员受到谴货之后,其会计信息旗量:是否有变化。关于什么是会计信息痂量,可以预先参考本书第4章的此内容。3)比较简化的是搜集我国上市公司5年的每股收益数据,除了进行整体数据分布排列外,还可以分行业、公司进行分布排列。在编制“我国上市公司盈利指标分布图时,需要使用一定的统计软件,关于软件的选用和使用,可以请教统计专业、计算机专业或者会计电算化专业的老师。4)这是一个关于研究设计的题目,相当于你要
10、报一个课题或者准省做一项研究,只要以参考资料作为背景,列出研究思路和研究提纲即可。5)会计准则是有经济后果的,即会计准则会影响有关方面的经济利益,立法机构和有关方面当然会关心。这个题目最主要是查资料(比方上美国证券交易委员会即SEC的网站),分析关国国会和有关政治人员的言论、行动。6)这个题目涉及会让研究的社会学法。要学会对企业的社会责任信息披露特点作出归纳和评价。第3章知识题1)对公认会计原则可以有两点认识:方面,公认会计原则是指导会计实务的标准.即特定会计主体的会计人员在对该主体的经济活动进行会计处理时,应当采用公认会计原则规定的程序和方法,以提高会冲信息的可比性。另一方面,公认会汁原则必
11、须得到公认,即必须具有相当权成性的机构予以支持,一般应由全国性或国际性的会计职业团体进行表决通过,或者由政府有关部门审核后公布,以保证会计准则在更大的范围内得到应用。2)美国公认会计原则自产生以来,在近70多年的时间里,随着美国经济和世界经济的开展得到J长足的开展.其开展过程大致经历J以下三个阶段:研究形成阶段、公认阶段、完善与提高阶段,重点要关注美国会计准则委员会(以下简称“FASB)成立以来的些变化。3)美国财务会计准则委员会在制定会计准则时,主要采用了如卜.程序:确定选题。成立专巡小组。举行公开听证会。提出草案。进行投票表决。研究更审.位见。对外发布。4)高J贞曼的会计准则应具有的特征是
12、:高顺量会计准则应能如实反映交易的经济实痂,指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改良。高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提,必须具有裔质量的会计准则并认真地加以解择和运用,才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的公计信息高脑量会计准则应该以简洁明/、易丁理解的方式进行表述,确保执行会计准则的效益大于本钱。高质量会计准则应能表达国际环境的内容,而不仅仅局限于美国的情况。高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导,要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员,要有独立公开的会计准则制定程序,能及时对新问题作出反应等等.5)2001年开始陆续在美国发生的系列大公司的财务和会计丑闻,
13、对会计点则制定产生了重要的影响,主要可以从两个方面看:一是对会计行业的行业管理和自律管理产生.疑心,二是对会计准则制定的规则导向产生疑心。6)原先美国的公认会计原则是采用规则导向的制定方法制定的。重点要掌握什么是规则导向,它的特点是什么。美国公认会计原则在制定方法方面正在进行由规则导向向目标导向的传变,重点是要把握目标导向的特点和内容o7)要联系我国的经济改革的状况和时外开放的趋势去分析。8)目前我国发布会计根本准则,还发布了38项会计具体准则.我国会计准则介丁国际会计准则和美国会计准则之间(偏向于国际会计准则)。我国会计潴则试图以原则为导向,但乂没仃形成完整的、体系化的会计原则,力图增加实用
14、性但又没有足够的实施指南。9)关键在乎比较原则导向、规则导向和目标导向的特点。技能题1)这个题目涉及三个主要步骤:第一,要搜集三方面的准则,具体内容可以在FASB.国际会计准则理事会(以下简称“IASB)和我国财政部的网站中杳找。第二,搞懂上述三方面准则的主要内容和特点(耍抓住特殊的地方)。第三,将:方面准则进行比照,列出比照的结果.2)首先需要弄懂这些概念的含义,之后分析它们之间的递进和开展关系。能力题1)建议学生从FASB的网站上查找个大于收入或衍生金融工具的准则进行学习,分析其特点(主要是采用什么方法制定的),这种方法制定的会计准则有什么缺乏(比方太具体、存在明线检验等,同样可以在IAS
15、B的网站上找上述方面的准则,并聘其与从I;ASB的网站上杳找到的相应内容进行比较。2)比方以“企业投资”为例,针对这一会计准则,分析其在制定方法方面的特点,指出其缺乏。可以从下面的角度进行分析:我国的会计准则(广义)中有许多原则性内容,也有很多规则性的内容,但这些原则性内容和规则性内容是离敢的,相互之间既没有紧密的联系,又没有形成一个有机体。3)做这方面的研究分析,可以参考刘峰教授等在会计研究(2004(5)上发表的会计准则能够提高信息质量吗一文。4)可以查阅有关这一话题的论文,通过阅读这些论文进行归纳整理,相当于做一个文献回忆.5)建议通过有关的数据库(如色诺芬、万德等数据库)去查阅会方便些
16、。第4章知识题D财务会计概念结构是会计界重视理论研尢的产物,是制定会计准则的需要,也是社会环境综合作用的结果,所以要从理论研究、准则制定和社会经济开展需要三个角度进行分析。2)财务会计概念结构的目的主要是明确财务会计中的一些核心概念。财务会计概念结构最明显的作用是指导会计准则的制定与应用,作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。它可以用来:评价已发布的会计准则,以对原来的准则作出修订。可以用于指导、开展新的会计准则和会计实务。可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一贯性,缩小不同准则之间的不致或冲突,限制会计实务中相同交易的多种处理和程序,提高会计准则的标准化,可以帮助会计信息使用者更
17、好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性战与局限性,以作出合理的决策。可以为会计准则的制定和田大会计问题的解决提供方向。可以减少准则制定过程中的个人偏向,抵抗不同利益集团的压力。可以促进会计理论的开展。3)可以从其内容的完善程度、实际发挥的作用和局限性等方面进行分析。4)会计理论界对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点,即“受托责任观”和“决策有用观,需要具体分析这两种观点的内容.5)会计信息的J贞曼特征,就是使会计信息有用的特征,即会计信息所要到达或满足的痂量标准,它是进行会计选择时所应追求的质量标志。相关性是指财务报告所提供的会计信息应与投资者、债权人和其他部门或人员所作的投资、信贷决
18、策以及类似的决策有关。可靠性是指财务报告所反映的会计信息应足以使决策者信赖“它要求会计信息要防止错误并减少偏差,忠实地表达企业的财务状况和经营成果。希望学生能对它们之间的关系发表自己的看法。6)财务报表要素也叫会计要素,它们在本质上没有区别,仅仅是认识归纳的角度不同。财务报表要素主要是从财务报告目标出发,对会计信息的经济特征所作的根本分类。重点是比照FASB、IASB以及我国对财务报表要案的划分,并进行比较。7)财务报表幽实认与计量也称作会计确实认与计量,是指将某一工程作为一项资产、负债、收入、费用等正式地列入某一会计主体的财务报表的过程。但凡已经确认与计量了的工程,要同时以文字和金额的形式加
19、以描述,其金额包括在财务报表总计之中.8)重点要理解它们之间的区别。收付实现制亦称现金制,是指以款项的收付作为会计工程确认的依据,而无论其权利与责任(或义务)是否已经发生。权责发生制亦称应计制,是指无论款项是否己经收付,均以权利的形成和贡任(或义务)的发生作为会计工程确认的依据。9)按照FASB第5号概念公告的论述,确认任何个工程,都必须同时满足4个根本确实认标准,BP:符合要素定义。可计量性。相关性。可辨性。希望学生能以某一具体的工程为例加以说明,同时,也可以联系本书”7.3表外披南内容确实定来进行理解。10)计员单位也叫计应尺度,是指对计量对象量化时采用的具体标准,如千克、米、美元、人民币
20、等。会计上的计量单位笼统地讲就是货币,为了满足会计信息的决策有用性,在会计上就产生了名义货币和一般购置力货币两种计量单位供企业选择。名义货币单位是指各国主要流通货币的法定单位,如美国的美元、英国的英镑、我国的人民币元等.一般购置力货而单位就是以各国优币的般购置力或实际交换比率作为计量单位。11)计量属性是指被计量对象的特性或外在表现形式,即被计量对象予以数量化的特征或方面。在会计上,财务报表的冲量属性就是资产、负债、收入、费用等要素中的各类或各个工程予以货币量化的具体表现形式.目前主要有5种计量属性,即历史本钱、现行本钱、现行售价、可变现挣值和未来现金流量现值。有兴趣的学生.可以重点关注一下公
21、允价值。12)计量模式是指计量单位和计量属性的组合形式。从理论上讲,两种计量单位和5种计量属性可以组成1()种计量模式,即历史本钱/名义货币单位模式、历史本钱/一般购置力单位模式、现行本钱/名义货币单位模式、现行本伐/股购置力单位模式、现行停价/名义货币单位模式、现行传价/一般购置力单位模式、可实现挣值/名义货币雎位模式、可实现净值/-般购置力单位模式、未来现金流入的现价./名义货币单位模式、未来现金流入的现值/一般购置力单位模式。13)这个题目并不难,希望学生能联系实际加以讨论。14)要求掌握概念,并找出它们之间最大的差异。技能题做这个题目,第是要找到我国的企业会计准则(会计根本准则)和FA
22、SB发布的17号概念公告,可以从我国财政部会计准则委员会的网站和FASB的网站找到。第二是要学习举提它们的内容,第三是要列出两者之间的主要差异,比方内容、看法、详细程度等.能力超1)重点是要分析我国的会计根本准则是否真正指导了具体会计准则的制定,讲出你自己的理由。在分析时,可以选点关注根本准则所提出的目标和根本原则有没有在具体准则中表达出来,具体准则如企业公计准则第7号一一非货而性资产交换?等与根本准则的精神有没有冲突.2重点是:第要学会设计问卷调查表(要联系课文理论的内容和我国会计根本准则的内容)。第二,要学会如何利用问卷调查表去展开调查(含发放和搜集资料)。第三,要学会如何统计资料,作出必
23、要的分析。3)建议查阅有关的英文文献,这将有助于I可学们理解.第5章知识题1)对资产的概念主要仃未来劳务观点、借余观点、本钱观点、经济资湖观点和经济利益观点。从理论上说,将资产定义为预期的未来经济利益,应该说比较符合企业持有资产的根本目的,因为从一个营利性企业来看,它持有资产的目的当然是获得未来的经济利益。2)资产确实认标准主要包括:它兼蓄者可能的未来利益。某一特定个体对其具有排他性的控制权。产生.这一利益的交易或事项已经发生。3)在名义货币单位和不变购置力单位下,存在多种资产的计量模式。财务会计中主要采用的计量模式还是以名义货币单位和历史本钱构成的会计模式.,4)重点要查找*1.fairva
24、1.ueaccounting*和“marktomarketaccounting的含义,看看它们之间有无差异。5)通过杳阅最新的有关文献,分析公允价值计量的变化。特别要关注准则制定部门(如F八SB)、企业(重点是金融企业)的反应。6)需要结合某一单项资产进行考虑,比方存货就很典型。7)可以从计价方法和企业估价模型两个方面考虑。8)结合公允价值的计量模式可能是财务会计未来计量模式的一个开展方向.如有可能,可以查阅美国和国际财务报告准则的些开展和变化。技能题1)先要找到并读懂我国财政部会计准则委员会、凤SB和IASB关于无形资产的会计准则,之后还要分析它们之间的差异(重点可以从计量属性和具体确实认、
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