《会计信息系统及其课程设计》五.docx

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1、会计信息系统及其课程设计五第五章会计报表子系统【本章目标】会计极发/系统并北计对经营女M或m项的It接处理.而是测求乐统输出和信息生成.即加工和报告由其他广系统处FE产生的资料和伯息.JS过本堂的学习,应学援以下内容:K报表的格式2.报表的取效来源3.1工湍刖板泥的根本程序4、计算机编!W报表的原理W特点5、H算机生成会计报我的根本携作步养和方法6、计牌机生成现金流M表的除理【学习内容】5. 1合计报及子系统概述5.2 会it报表子系统的流程与工程定义5.3 公iHtt表干系诜的H常业务处理5.4现金流M表的愎；W-一学习第八中第f5.1 会计报表子系线概述会计报表是企业财务报告的垂要组成同部

2、.是会计核算系统的奴终输出结果.会计报及系统的任务是根据会计准则和企业会计IW度的要求茹制对外提供的时务Itt衣.同时根据企业内部管我的需要.搬供灵活多样的内部汗理报裳.一、it1H三1、会计批表分类对会计报我分类的认识.有助于曾时不同的报表,采用不同的方式进行定义，处理和输出.1 财务况报表及指表反映的内才性演分类、-8表、成本费用报表r-外部报表按籁务对，分芟TJ内复位报表SS3元分？?汇必报寰1.台并指我除此之外还行也其他的分类方式,S1.按并i制时期分类可分为定期报衣和不定期投表.按计依用的货币可以分为记IK本位币报表和外币报表.2、会计报表格式会计报入中的数据只右出于特定的位置才表示

3、定的财务信息,才便被人们所理斛，这种特定的位置是由会计报表的格式发达的.制兆报表都什其特定的表格格式，报衰格式E分为三个JHf1.表头、表体和混足.见我5一】。表5-1.表的格式利演衰握制单位：年月日单位：元行次本月致本年摩计敷.目、主苒业务收入1rt：主酋业务本城4主哲业务税金及附加5二、主业务利制（亏损以-r号埴列）加：典他业务利搁（号娜以“-号坨列）M：营业费用H管理费用IS财务费用16三营业利湖（*报以“-号埴列）18扣：投资收益（损失以-号埃列19补贴收入22分业外收人23Mt犬业外支出25四利润总献（可担以“-号填列27：所为税28五、净利同（净亏损以“-”号1夕Q30补充贵料:1

4、、出仰、处置部门或被投资IiM史所得收益:2 .自然灾出发生的损失3 .会计改诚变更增加（或设少）利间总额4 .会计估计爻更增加（或我少）利润总颔5、情务Mt阻初失6、其他3,会计报我工总的E=（A）在会计报&中有各个报&工程，不同的报衣工程仃箱不同的俄制方法，利反地仃着不同的数据来源.，It产员W方整A相应的JMj,由此可总结段会计报收的数据来源在以F几和情；兄1.赅务处f系筑的总球、明如*以及其他子系或的*）UK取敷本表取家其他报表取数，从系次外ma包括直接手工入、以献盘传入JmjaM期HI答.例如手工入单位的名，以软蠹或网络信S1.子公司的个别报表.从其他软件取敷.M如从其他的H/取效.

5、在会计软件中，针对第一片JWR方式,一艘采用大:的财务未实二、会计锻表软件IB介H1,国内投农秋件众多，归刖其制作方法，可分为二类：.U专用报表软件2、用”就件3、电子赫件三、会计报衰子茶筑的冷点和目标1、会计报表子系统的特点5点）会计报农f系统与技他系统相比JUj以下特点：XAM.不彼好表IdR的亶按改功期.出值息标准性.通用性更强、适用面更广。图井川进行报衣分析、2、会计拙艮子JMt的目标根IK账务处FH广东统、共他会计核算了原统、会计报&r系统白Sh共他原统等教裾来浜,按解用户定义的方武海制用户需要的会计报表并按用户的需求对报收进行各种分析.5.2 会计报表子系统流程与工程定义一、会计报

6、*3tHMW1、会计It表子JMMWUa1.（重点）会计根改处理的浙印可分为四个步骐，如图5-1所示I图5-1：报衣子系统数粼液程图2、会计IMt子IUt的主襄功俺为由化，：”包括报代设H.报?dH除.报表价和恢Sr“空代管期包括报表格式定义和报表公式定义，）米KKi抠处;包括Itt衣生成、报衣审核、报我依位平衡、报表汇总和投发合并.）报我输H1.包括极衣显示粕出.打印检出和传输.二、会计报表公式定义1、报表工整计算公式定义正处理故我时,首先听取稼数达标在必要时进行计尊.闪此取数是首要的.IUftiWI来自*务处理子系统和应他核。f系统,这种取故主要通过账务而故和其他核算了系统的函数来实现数据

7、的西用：石的攻梯来自去内，这种取数可以在接通过去页序号和单元格的坐标来谓用，虽然不同会H就件的函数名称各不相同,怛具吼理及相同的，我O以金#盘软件为例分析其取数公式的定义。图5-2髭金算盘电尸&恪的摄作界血。引击对应的里儿格，研以在公式收轼区域婚机报收的足效取效公式,ff1.5-2电子报表界面例如.仅们通取08单元格.即贷币资金的年初数.该单元格的取故应为从IK务系统中提取现金、限行存献、其他货币资金,的年初数相加In列.该玳无格的取故公式为：期初余初(“金er.”折本新币，科目利码-or且包含未记为凭证=否H日IH=本年”)+期初余额rsr,”折本位币科目代码102且包含未记账/逅=百I1.

8、日期本年)期初余粮r金额”折本也币科Hifi4-109,I1.包含未记*线证=否且日期=本年*)-101*.-102*.IW为“现金,”锹行存:T、“其他货币费金”的科目代码.再如.资产总itD39单元格的取数格式为：1)22+盟4田32+。36旬38.衣示“液动资产合计”、长期投5T、“内定济产合计”、递延及无形资产分计”、“其他长期资产“几个不元格的故据相加.用户在实际操作中可以通过公式同.，的方式定义公式.单击”向技钻.印J出现函数定义的对话柩,在对话框的5次卜定义该不无格的公式，函数定义对话框如下列图所示，见图5-3.图5一3：函数定义向导不同软件1.i定义公式不I叽但是原理大同小异,

9、M户可以根据购贸的财务报收软件操作手册卷号共取i足数的定义方法，2、被公式定义在经常使用的各类财务报衰中.郎个数据都。明确的经济含义.J：If.加资产负债衣中的货产总计的金族应该等于供佬及所有竹权电计的金理.在实Mfti&呜啊过程中,为了酹保报表代此的准确性.我们势常用这种报装之间或报权之内的勾梢美系对推收进行勾相关系校三f.卬进行敝幅的审怆.市核公式就足去水投表数据之何勾粕关系的公式.例如在金。及电子表格系统中,选择“工具”菜单下的“勾稽公式”命令，出现如F对话框I图5一%旬帮公式定义在该对话板播入：D39=C39.表示资产的年初故等于（ft锚利所有行权益的年初t.在该对话板中输入用张衣的勾

10、稽公式,输入勾稽公式时即可以直接在公式柢中输入.也可以使用旁边的按钮生成.输入完所石的勾稽公式后单梧“审核”按1.如行错系统将给出普告.3、合位平公式定义米表U榭花进行进位时,以一无为单位的报表在上报时可能会转倏为以,千元”或,万兀”为网位的报丧.朦来满足的数M平衡关廉可能被碇坏.因虻需要进行调格.使之符合指定的平衡公式.舍位邛街公式的作川就在于.去一定位数以后.MQ1.家的平街关系.例如在金算您电子次格系统中,选挣“工具”票不下的舍位”命令,出现如下对话枢，图5-5,图5-5.含位丫他的定义定义含位位敢，小数位妆和含位【X域.余位位数和舍位小牧是进行舍位的条件.例!I1.U前的报我是以元为堆

11、位的掖衣,资产电成为10213456元.我们耍将式转化为弧位为万元的娘代,此时舍位位数定义为4表示收券的舍位结果以万元茨示.舍位小敝定义为2.指舍位后小数保存两位，合位结果为1（121.35（万元）.台位区域要定义迸行合值的G无格区域.为了保持炭有的平衡关展不被舍位影响，娈定义年初公式，染由“平勒公式”按钮,定义舍位平恻公式，Mff1.5-6.1._，图5-6自位平指公式定义图5-6中.合位公式K=G39,E3=H39-表示舍位后贵产与权益之间仍要保持平衡关系.平衡公式是为IR新建立平衡而定义的公式,该公式定义时须注速：应例题序写，灯先写坡设运宽站JK,然后一步一步向的推.例如定义百元利湖表的

12、平衡公式,先定义“冷利洞=料洞总械所的税”，以此类推.奴后才定义“主斡业务收入把既业务本钱”上昔业务税金及用.这样防止前夕骤的平街影响后步雅的平衡关系.三、提表模板的应用报表的格式定义和公式定义士要用于支持投入的自定义，iff1.用报表系统第七会根据行出的特点，预先设置系列的报表以供用户送挣使用，这就是系统预置的报表模板，川户利用损及怏板优可以迅速建立一张符合需要的Iu务报表，此外.时于一些本企业常M报表怏板中没“提供的报衣，在定义这烟眯的格式利公式以后.可以跨其定义为最表根收，以后可以宣”用，而无凌安定义.灵活运1MEM可以加怏JR表处的效率.第三IV5.3会计报表子系统日富业务处理在报&模

13、板定义并初始化工作完成以后，企业就可以进行会计报表干忝统的H常业务处理，主要包括报&生成、Itt我审核.报表台位平衡处Fh报&输出和报表雉妒.一、IMe切如果常用的报表模板能满足需要，企业就可以11接询用预限的报技模板生成报&：如!K不能满足需空，企业可对报入模板加以修改，成者直推自定义新的报表格式和报表公式,作为新的报&模板保存，这样企业就可以调用经过修改成衣是自定义的报农模叔,生成新的报2G因此报表生成只是单地N用符合企业富安的报我9mn可有时也鲁夫进行最表格式和公式的少修改.以利湖表为例.报表生成可分为以下几个步骤，加图5-7所求I图5-7：报收生成的步骡1、模版选齐以金粽次会计软件为例

14、，翻开金靛股电子表格，在“文件”菜菜项下,选珏“新建”.选挣预置的报表怏版,1.ff1.5-8所示。W三t*m5-8.模版的选抒如罢企业采用企业会计制收，送业企业会计制度模版.并确认.如下图.报表系统将我包括资产鱼用衣、利润表.现金流瑞表的东列包含取数公式粮版导入进来.选绛下列图框中的下拉式列衣板,用户可以选择要编M的投表计算生成.见图5-9图5-9(Ittftffifft2修改公式包:欠对馍版中的已预置公式需修改.应修改公式,具体做法参考上”.内容.3、f1.tftff迭挣“工：Iur中的“!R灯工作表,，选界需要编表的账隹名称，报表即可自动生成.见图5-10,.图5-10：报表生成二、JI

15、衰审楼在数据处理状态中.当报表效据录入完毕后,应对报表进行审核.以检仪报表各项数据勾稽关忝的准a性,可以通过命令腐的操作岗I时对忖帮:致弟进行审核,仙果审核关系不邻,将技解槌示内容给出答告信必.也可以使用对话枢输入申住公式进行审核,Jrt一种方式设置的审核公式将1.报表一起保存.随时可以对报衣进行再次审核,而命令窗中的审核公式则不防报表保存.系统技照审核公式逐条审Hi表内的关系.当报表数据不符合勾稽关系时,解等上出现提示值息.操作人员按照记录的提示信息修改来表致宛.犯款进行审核,Ei到不出现任何提示信息,表示速报入项句稽关系正砒，每当对报衣数据进行修改后，部应该(R新进行审核，以保运报表各项匐

16、梢美泰正确,三、报表位平方合位平面公式设H以后，就可进行舍位平衡.生成新报表.祖设由吼利涧表纲制百元和洞表,只第在定义好的舍位平衡公式的t,在报的数据状态下执行舍位平施操作，就可以生成新的以百元为吨位的利洞表.企业只需在JiiU表的格式状态下神单位侬改为百元就可以完成新报表的编制工作.四、抿表出会计报表的输出方式行以下几种：.1、解”出.直谢会计来表是H道时机计技表子系统的一个成空内容.这种输出上耍MF企业检代报表设n和编制是否正确.不仅能代谢正在接别的会计报表,也能会由历史报表.2、打印出.打FII会计报及是会计软件提傲的一个重要功能“该功能可以设汽投表使用的字形、字号,调整页面的行间距和邦

17、间距.设H页边出、页用、页型、纸张大小和纸张来源瞥,从Ifij输出用户需要的延疾Itt衣.3、”出.指将所露要的报表以文件的形式给出到够点匕报表的使用并特别是上拨主管都门、总公司可以H接川磷世中的故粼进行报表汇总.Hi在移动存储技术的不断开(仃可能采用客最更大、平安性更淘的耳他存俅设备代带软楸作为输出的我体.4,网络传如果加密技术.JS幺技术和防火坡技术等网络干安必术能在一定程度上保修网络传输的平安性，那么网络怙输不失为一个快短、经济的传输方式.五、报表港护是报表系统的一项根本功便，主要包括班表阳除、报表品价和恢红-报表的切除士空的对无沟内使用并且按规定可以不用保存的报&,对其进行及时灌忸的清

18、理，行利于存站空间的充分利用和系统的正常运行,并I1.也能在定程收上保障企业攵档资料的曾安性.5.4现金流量表的编制工量子系4彻始设1便目的是的用的工It业务EKttiR适应本企业工费业务的管建畏，HH.也提供了企业在短济业务处也发生变化时对已有的”递行修改的平台.一、现金麓表IK速1、现金与理&MM现金流址表是华门用反映企北注定金行期间现金及现金等除物落人和流出情况的投去因此现金及盟是该&的核心内?.企业应根据J1你情1.,确定现金等价物的花用，并且一?!性地保持共划分标准，如改变划分标准,应视为会计政策的变更，并在会计报米附注中按射.2、MKH的NT构与*g:，X、：.，：人：，&头和农体

19、两局葬.Ht.在头发部包括极衣名称泊M单位、外：涵Ift的I1.期.报衣娴丐和货币单位及iffi单位：衣体包括正表和补充贲料的同S1.正表根本跑按照不同类别的现金流城来分类和列示的,它包括五个大项，分别是经苜流动现金流R、投资活动现金流址、等黄活动现金tftht也东变动对现金的彬喻和现金及笄价物冷地加薇.与其他会计报我编制基的；权在发生制下的会计住证和IK簿）不同,现金IUHE的胡孥!是我付实现制下的会计凭证和账母.补充资科的却tJ是授权费发生一下的会计凭M账胃障过集后，的犬内容包括：格冲利湖调节为经昔活动产生的现佥充W、不涉及现金收支的投资和筹资活动和现金及警饰物冲墙加额.现金i忆状表中正表

20、与补充费科相关工程向存在勾棺关系，包括：正表第一项势酉活动产生的现金流量净额应等于补充黄科第一项短常活动产生的现金流质净S1.正我第五项现金及衿价物汴增加额应等于补充资科办三项中的现金及琼价物1加额.正表的数字足流入与流出的差嵌.补充资料中的妆字是松竟发生IW下的账户期未数3IW初他的差SS.MU衰的内，现金端量表是反映现金流量的报表.所谓现金流量是指企业某一段时期内现金流人和流出的数量.企业的现金流质可分为类：HP：径花活动产生的现金流1.it、投货活劝产生的现金流聚租游资活动产生的现金流!.二、现金IutK的制方法现金流朵衣编刖方法有何种.即在检法和间接法.1、计算机环境下现金表的M方法（

21、点）手工会计现金iUt候用的是工作扈法T帝M法.国足以“便产负债表”和“利涧表”数据为as制足他,以总宝、明编账及记账凭证等资料为依据，对何-工程进行分析并维制调壑分录，城后编制出现金流量表.由于计班机工作的特点,现金流或表的编制可在经济业务发生、公计数据输入到计靛机时开始，将与现金流M变化在关和与现friII图5-12.选齐现金科目单击“F一步”按钮,定义渝Ht工程，如图5-13所示II、z11(11FWhB4iwrttier3：QHr*un*2QrniM*MRHt.。，JJI,小RX*I*m5-13,定义现金流敏工程在该窗口中,可以寅接定义现金流V衣里各个工程的数据来源.的小数M来源村的下

22、拉按钿时,可邦出取数公式的时M板如下EI*ISF:;苦HEP图5-M,取数公犬定义对话框取数公式可以从记账凭证、账务及本表中取数，对于从凭证中（现金流量页面）取数.我侑可以设置各种各样的条件.包括IM单日期.凭证类型.凭证埼号、播要、借力科目.贷方科目币种、sj.雌位.部门.职员.统计.工程、uj.发核、记账、包含未记账凭证等.中选择r条件工程和具体的条件位时.单击“填入公式按钮，公式框中就显示出你所设设的条件，如果仃多个条件，可冷击相应的运算符后继愎定义条件,定义克所在的条件后，单击“确定”按tH,则现金流&我中该胤的数第来祝1.J定义克华.从张务中取数类似于从凭证中取数.不在多说，表内双数

23、主要是多个工程的金版避行相加，用犯上面的操作.可定义现金流V我中所有的工程的敏索家源.2、生JWKM单击I-力按钮.系统根据数据来淑自动计算现金流殿.计算结果银示在“计算底VT贝曲中.在计算底稿中.系统默认力动去除上次的计练结里.对手工分配的情况不作去除处理.如果选样/“去除所行嗟稿”.系统将去除所右的分配结果C不包含注册期间葩国外的致械包含根据公式臼助分配的结果和不上分配的站来.如果发现雷耍对敢冕遗行训察,可选择“数据训整页面,巡行手工分配“数据M拣完毕后，象击F加.按钮或-数据预犯”按钮，即UHi到生成的现金流M去，的而“完成”按钮.系统提示用户是否将公式保存到现金流量表,如果用户选择“是

24、，则将公犬及数IWIH时保存到双台注Mk中，杏则只将数据保存到现金流量表1.资产他侦衣和1益友等的自动生成向导和现金流业&类似.在此不再班述.案例分析电算化条件下利润表塌制方案的优化在企业主要的会计报表中,利润表具有工程较少、工程内容与会计科目对应关系明确的特点.但是,在财务软件及企业资源方案（ERP）软件的报非系统应用中,编制利润表时却经常产生一些计算错误.这些错误往往并不一定源自物件木身的、设计缺陷或技术故隔:而可能与用户的损栽核算、损益结转方法和利润表工程具体计算方法有关。因此,有必要对利润表编制方法进行深入探讨。一、*m方案要案利润表编制方窠,指在会计电律化系统中，如何根据利润去编制要

25、求组织损益和利润的核罄,并运用报表函数计算各项损益和利润指标的一组相互联系的处理方法.利润表褊制方案至少包括以中几个要素：1 .取数函数，报表系统通常提供了大量提取账务系统和其他业务系统数据的函数,作为报表系统与张务系统及其他系统相联系的桥梁,不同的编制方案对这些函数的应用方法大相径庭,计算利润衣所使用的函数主要有:发生额函数,用来提取收入类科目的贷来发生额或费用类科目的借方发生额:发生净额函数,用来提取损益类科目的借方发生额与贷方发生额相抵战后的差额:对方科目发生额恢数,提取损益类科目与“本年利涧”科目相时应的损益站转发生额;损益发生额函数,提取损益类科目中除自动结转额之外的发生净额。2 .

26、扮益入账方法.损益入账对利润表工程计算的影响,主要涉及同类损益抵减事项的入账方向对报表取数的影响,所请同类损益抵战事项,是某类投益工程中的一些非典型交易，如收入工程中的退货冲销、折扣入账、投资报失的入账，附用工程中的盘盈冲销,这种抵或十项是以红字（即负数）在同方向入账,还是以蓝宇（即正数）在反方向入账,在某计算方案中将影响利涧表工程计算的正确性。&期末损益结转.期末损益结转是指期末将损益类科目余额转至“本年利润”科目.这一处理过程具体包括四个方面:结转时间。损益结转可以在月末、季末、年末进行,有的企业可能不定期结转,某些利润去编制方法是建立在特定的结转时间基础上的，例如，如果使用结转额计算损益

27、工程，则只有枭用年月末结转的方法,才能正确提取本月损益结转额.结转方式.是绝对自动结转,还是允许手工结转.结转科目.是在每个损益一级科目下班独设温“结转”专用二级科目，还於直接从各损益类科目结转,都会对损益结转i殳置和利涧表损益取数方法产生影响。此时,编制方案能考虑向“结转”子科目取数,还是向“非结转”子科目取数:取科目发生额,还是取科目发牛.净额。结转方向,在余额的反方向结转,还是允许以红字在余领的同方向进行冲销结转,这将产生以损益结转额作为计舞依据的方案要不要考虑两种方向结转额的问题.二、几料施行的积衰方案及其Im性1 .“发生颠函数取数法方案.以国内一些主要财务软件厂商在其软件系统中银供

28、的报表模板为代表,这种方案使用发生额函数,取收入类科目的本月或本年累计贷方发生额作为相应收入工程的填M1.数额；本钱费用类科目则反过来取借方发生额，其特点是简单明了，易于处护报表公式,但是对11常账务处理中的同类损益抵减少项入账方向有浮格要求,即收入冲销必须以红字记贷方，费用冲箱必须以红字记借方,这样才能确保收入的贷方发生额和费川的借方发生额就是损益的实际发生净额.否则将产生悟误结果.2 .-结转,于科目取数法.方案。在傩一个损益类一级科目下设置一个“结转”二级科目，登记结转到“本年利油厂科目的本类损益数额,而后分别取“作结然*子科目的发生额、发生净额,或“结出”手科目的结转额作相应利润表工程

29、的金额.此方法解决对上述同类榻益抵减事项入账方向的理制,但却增加r科目谀况的红杂性,与会计人员的习惯不符.3 .“专门的损益发生额函数法”方案.这里的“投益发生额“，是指损益类科目全部发生额减去期末自动结短的损益发生额之后的局部,它确实能很好地表示损益的实际发生净额,但任期未结转损益时务必采用系统提供的自动结转功能进行结转,如果进行了手工结转,系统会将手工结转额俣认为损益的抵减事项,从而导致计算结果错误.4 .”对方科目取数法”方案，用这种函数可以提取损益类科目与“本年利丽科目前应的结咕额,作为各项榻益的本月数或本年累计数.但如果仅仅用这种函数计算,将使利润表工程完全依敕根益结转的及时性和正确

30、性,不能解决在不定期结转、局部结转以及超额结转时所产生的问Sfi.三、秘）衰M方案的优化笔者通过对报去函数的研究和损益核算业务的形态分析,提出一个新的方案，对各损益类科目均通过一:局部进行计算,分别求取不同损益核算方法或核算程下的利润表指标。这三个局部分别是：1 .搅益类科目本期发生净额.即描益类科目本期发生但尚未结转至“本年利润科目的损益数.对于收入类科目,是贷方发生制及去借方发生额后的净额,而费用类科目则为借方发生救战去贷方发生额后的净额.2 .损益类科目本期正方结料鞭，即损益类科目本期结筑至“本年利制”科目的数题所谓正方结犯，是指收入从其科目借方结转至“本年利润”科目贷方.费用从其科目贷

31、方结转至“本年利润”科目借方.3 .投益类科日本期反方结转额，反方站转,是指收入从其科目贷方结转至“本年利润”科目借方，快用从其科目借方结转至“本年利制”科目贷方,这虽然是非常规的结转方法,但并不违背记账原理和会计制度。特别是对于“投资收益”、财务费用等科E1.H1.于其余额方向并不固定，当出现相反损益如投资损失和利息净收入时，会计人员通常可能按一般习惯以红字结转,即反方结转.在同一会计期末，两种结转方向一般只居其一,但也可能同时存在于先后进行的履次结转之中，因此,计算公式应同时包括对正方站转额和反方结转额的处理。以利涧表“七营业务收入”工程为例，设“主首业务收入”科目代码为“5101，,“本

32、年利制科目代码为“3131”.使用用友软件的科目发生净额的数“JEO”、对应结转额函数或对方科目取数函数“DFSO”.则“主营业务收入*I程“本月数”和“本年累计”计算公式分别如下:JE（“510，月，贷）DFS（“51.01.”,313，月，借）一DFS（a5101,“3131-,月，贷）；JE（“5101”,全年，贷）+DFS（“5101”,“3131,全年，借）-DFS（“5101”,3131”,全年,贷）。上述每个公式均包括三个组成局部,它们在其计算过程中作用如下：如果损益类科目尚未结转,则第一局部即发生注额函数进行计.算,得到本期主营业务收入的发生冷额：如果损益类科目已结转,期发生净

33、额为零,此时计算第二局部即与“本年利润CM3D”科目对应结转额,如果从反方结转,逆味着本期可能发生相反损益，则用公式第三局部计算并以负数反映;如果分批分次结咕、超额结行或冲镣以前结转额,则将同时使用公式中的三个局部进行计算.采用这种方案嫔制利润表,无需设置件殊的损益结转类科目，对榻益的入账没有比会计制度更严格的要求,描益的结转方向、结转时间可灵活控制,并且既允许自动结转拟益，也允许手工结转报益.各项损益只要确认入账，无论是否结转和如何结转,都可表达在利涧表招关工程当中。这,方案适应了滕务处理中多种风格的损益核办方法，甚至克服了某或业务不标准处理对利润表编制的影响，具有较高的兼容性和广泛的适应性

34、。阅读一会计电算化新领域在线财务报告班蓿计算机网络的普及，越来越多的企业借助国际互联网（Internet）来扩大自己在国际福品市场和资本市场上的知名度.财务报告作为企业向债权人、投资者、社会公众及政府机构提供财务信息的主要形式，如能借助国际互联坤络作为其传播的媒体,无疑将大大提高信息传递的效率,在线财务报告（以下简称在线报告）因此K运而生。作为会计电律化的新题域,在线Hi告的出现不仅仅是一种技术上的革新.它对财务报告的编制、披幽、使用以及财务报告的审计都产生了较深刻的影响.为此.本文拟通过分析在线报告的特点.来探讨在线报告对现有财芬报告体系的影响.一、在嵋R告及其抬点所谓在线报告(On-Iin

35、ereport)是指企业在国际互联网上设置站点，向信息使用者提供定期更新的财务报告.其特点是利用国际互联网作为传播媒体，采用“超文本”的形式，具有很强的交互性，可根据不同用户的要求提供更加个性化的财务报告。在线报告与普通书面报告相比,具有以下几个显著的特点：-运用了“超文本”和“佶总鞋接”技术.“置文本”是指以网络为媒介的电子文本具有交互性，电子文本的内容因阅谀者的不同需要而有所差异，“信息琏接则是在不同文本之间或同一文本的不同局部之间建立关联的一种技术，它使读者可以在不同文本之间迅速切换.获取相关信息.(二)信息容量大，信息冗余度低。从目前国际上规模较大的蹄国公司所提供的在线报告来看，完整的

36、在我报告一般都在】兆字节以上,相当于1015个报纸版面、如果采用传统的披露方式,企业无疑要支付一笔数额可观的费用.而以电子数据的方式存贮的在线报告所占物理空间很小，1兆字节只相当于一个3英寸软盘的容量.因此在线Hi告在某种意义上是突破了书面报告所含财务信息数业上的局限性，此外，由于在战报告所特有的交互性，I可个数据可以被不同使用者以不同的方式引用，但.是它却可以只存贮一次,这就大大降低了数据的冗余度.再者，由于在“超文本”中引入“信息佳接信息使用者可以在不同报告之间相互切换,查询信息,多个报告梯涉及到的信息就可以只在其中一个报告中作详细说明，其它报告中只要注明索引位置即可.防止同样的信息在多个

37、报告中重亚H1.现.减少了信息的冗余图(三阅读方便.在线报告中的“怕恩随接”所指向的对望可以是分布在不同报去内的数据.也可以是以前年度报告中的财务指标，甚至可以是互联网上其它站点上的相关信息，因此，“闻文本”和“信息链接”的弓I人使得财务报告所含信息显无限扩大，财务报告的读者在阅读报告时可以“左Wi右盼,随时追踪信息线索，无形中提高了阅读财务报告的效率.例如.在IBM公M1996年的在线报告中.型要的资产负债表工程都包含有指向“报表附注*及“管理人员分析“中关于该项资产或负债的详细说明的“估恩寇接”.H1.告问读者只要用网标点击带有“信忠能接”标忐的资产负体表工程就可以切换到报表附注，及时获取

38、有关该工程的详细说明。目前一些设计汨比较好的在设报告还通过设置灵活的“信息链接”让读者在同读报告的同时在同专业术语、同行业资科、专业投资机构的投资分析报告等等.(四)传递迅速、更新及时。在线报告大大缩短了财务批告传递的时间。事实上,电子数据在网络上是以光速传送，几乎可以看作是没有时间差.这样.迅速的传蟠速度就使企业有可能随时更斯在线报告的内容,信息使用者也因此可能获得有关企业财务状况与经营成果的即时报告,由于目前大多数企业的会计信息处理仍需要一定的时间，所以还不存在我正意义上的“即时报告”。但是，在践报告的出现使人们看到了未来财务报告的开展趋势。可以设想，当企业的会计信息处理也实现了自动化会计

39、信息处理系统能好及时收集和处理各项交易与事项产生的数据并立即将处理结果传送给财务报告系统,凰么企业内外部的信息使用者借助在线报告随时/解企业财务状况与经营成果也就变为现实了.(K更具个性化.有效的信息获取过程应是一个信息使用者与信息提供者之间相互交流的过程.在这一点上,计算机网络与报纸等书面媒体相比只有先天的优越性，因为同络为报告提供者与信息使用者之间的及时交流创造了条件.在线报告所提供的人机对话,使廿务信息的获取过程具有交互性.改以往财务报告使用者被动地接受统格式的必务报告的局面.在线报告可以按照使用者指定的数状和质疑提供信息，并可根据使用拧的衢求时报告所含数据进行进一步的处理，提供相关的财

40、务指标，从而在很大程度上减轻了使用者分析财务报告的工作量。F1.iii.大多数在线报告都能充分利用网络的这一优点设置信息搜索功能，使用者可以通过设定关键字来控制获取信息的数房与内容.例如,【卿公司1996年的年度财务报告允许阅读者选择自己感兴趣的财务指标或定义新的财芬指标.另一些在线报告则允许读苕自行建立信息索引.读者如果按报表工程建立索引，就相当于根据自己的需要生成一个简化财务报告：如果按企业的部IJ建立索引，就可以得到企业的分部报表：如果按时间建立索引，就可以获得各个时期的财务报告。总之，在线报告的出现使报表使用者可以直接影响报告所投信息的质辰与数敏.这是财务信息披i的一个重大变革。这一变

41、革的Ix正意义在于企业有可能向信息使用者提供更具个性化的财务报告。个性化的财务报告可以弥补通用财务报告不能同时洵足不同信息使用者的不同需要这一缺陷，提高了财务报告所提供信息的相关性,同时也相应减少了准备、传扬非相关信息所消耗的资源.二、在纥报告对现有财务报告体系的影。由于在线报告与书面报告相比具有其独到之处,因此在实际应用过程中既对现有的财务报告体系提出了新问时.也为今后财务报告体系的改良提供了新思路，（一在线报告的出现改变了传统的财务报告结构。书面报告的各个处成局部之间是一种有地序的戏性结构.在线报告的各个组成局部之间小干建立了“信息地接”,呈现出一种相互交叉的N状结构.报告结构的差异进而改

42、变了报告使用者阅读报告的方式,由被动阅读转变为主动阅读.阅读书而报告时,为了保持回读的连贯性，M少信息搜索花费的时间，报告使用者总是依照报告编排的顺序进行阅读。从某种意义上说，报告使用者是遵循着报告提供者预先设定的思路来阅读报告，整个阅读过程是一个被动的信息获取过程。在我报告的阅读方式完全不同于前者.阅读者可以借助“信息集接主动而迅速地搜守信息,不再担忧花费太多的时间在信息搜寻上而中断阅读的思路.从而实现按照自己的思路主动地获取所需要的信息.（二）在俄报告改变了信息披露方式.由于“信息跳接”的建立并不局限F财务信息本身，其范用可以覆盖所有与企业经苜有关的方面,包括非货币化侑息.所以在线报告的出现突破；财务报告只提供货币化信息的局限.同时也打破了财务报告与其它企业羟营报告之间的界限，使它们成为彼此不可分割的一个整体.从现有的在线报告来看，它们往往不是作为一个独立的局部出现在互联网络上，而是融合于整个企业的经甘情况介绍之中，与各种营销统计数据及其他非数量化信息一起向关心企业的公众展示企业的嫁合经苜情况。由于上述信息披露方式的改善.提高了不同信息处理部门之间信息资源共享