[会计税务]会计手工账(非原创)一.docx

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1、本文记录了企业从工商注册-建账-全盘账账务处理的全过程,同时也记载了一个会计成长的全过程,里面还含有各种原始单据.企业是什么？企业就是表单加流程,而当一个小企业什么郎没有的时候，我们除了建立会计制度、账目清是合规，还应注意如何标掂内部控制与流程，希望本文能时你有所启发。一、工商注册登记1、选择公司形式2、核名3、刻私章、租房（自己厂房出租除外、公司章程4、验资5、注册、刻公堂、财务章6、办理企业组织机构代码证7、开户8、办理税务登记、购发票我叫艾螂.英文名字e1.1.11.大学毕业时,顺利进入力庆巾一家会计事务所,这家事务所不足很大.在重庆算中上水平，注册会计怵、评估，币、土地估价师等大约K）

2、几个人，所里总人数不到40人，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这寥任务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证.我去那时.开始从事审计，所里并没有对我进行培访I，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求，抄各种审计工作底稿，主要是”明细衣,分析的主要工作由注册会计师自己做.在这些注册公计师中有一个六卜岁的老太婆特别喜欢我.她每次出去的时候都寻欢带着我,后来我几乎成/她的私

3、人肋理,这位资深注册会计帅大学毕业后就分配在理庆兵工厂做会计，一直干到般庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说,那时担任总会计师是国务院亲自时名任命的，退休后她闲不住，就在这家”务所从W审计，并且是合伙人之一，姓姓万，【可M们都半开玩笑地叫她万总总会计师）,而我总是亲切地叫她万老师，她是中国第一批注册会计师，不足考的,是评的。万老帅虽然六十岁了.但很建朗.走起路来风风火火,说起话来快吉快谙,好奇心还很重愎个孩子,而且喜欢和年轻人在一起,她还很爱学习，她不会电脑，连打字掷不会，总乱让我In教她.尽管加时她有一部手提电脑，姆次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好似成了她的私人秘I九这个事

4、务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创立了这个会计师事务所.我们.旗叫它东方会计师事务所吧.一宜担任所长，现在老了退位让贤.就给现在的所长.现在的所长男.30初头,拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价加、房产估价师）.更重要的是他还很善于交际，能找到很多业务，一天，这位所长带着一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这个是我的一个朋友,刚与人合伙开了一个公M还没注册,你帮他出一份验资报告。”万老师很热情地接待了那个客户,交谈了一会儿,万老师就叫我：“小艾，去资料室察一份银行询证函,然后和他一起去梢工商银行，盖章后再京W1.来帮我写份验

5、资报告.”我京希一份银行询证函杷相关的工程填写了，让客户放了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：“来事务所多久玳？我说：快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产.”他笑着说：“两者兼而有之.接着他又说：“还没注册了.这不找你们事务所验资,现在办个公司人麻烦，他来跑去的，这个公司我和一个朋友合伙投资的，我们的公司本来叫重庆珠海限装有限公司，到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，骁证的时候，党然没通过，说由或，让我们再换一个，我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商埴就叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去股后就加重庆海

6、珠服装有限公司,这一步的手续费是30元,30元可以帮你检索5个名字,很多名字重复.以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱.说者说若我们就到了工商银行的岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们杳询了一会儿，就族了章.我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里京，”他想了想,说：“我还是跟你回所里去京，明天要早点去工商局去注册.”我们拿着以行进账单和银行询证函（下列图：为一好章的银行询证函）回到所里交给了万老师,万老师拿着这几张单看了几下,说：“没什么问起.小丈,你去打份报告装订好给小刘.我开始部开电脑找到以前验资报告的

7、模桢和微改了一下,然后打印出来装仃好给了刘国华.银行询证函堂爰工商皴片南房支行银行，本公司胞请的W发京方会计师事务所正在对本公司的注册资本实收（变更）情况迸行审脂。按照国冢有关法规的规定和中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司外方股东向贵行缴存的出资额。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“正明无误”处孟章证明，如有不符，请在“不符”处列明不符事项。回函请直接寄至W安东方会计师事务所。通信地址I4安市渝中区力1上改/7桂赅邮编I牝的？截至aw年”月3日止，本公司股东缴入的出资额列示如下,缴款人缴入日期账户银行帐号币种金额款项用项海款来性质途境内境外ootnosj

8、6S7S250X65?5”300F鼻弟奉ft03tGS&m枇侬0C&S7人*中勿？乃救*叔-於、舞单位盖第财务专用章JZ法森表大筌名74比8年“月日转账支票、进账单、和收款收据长什么样,一边想着如果是自己是财分部的会计该如何填写这几张单捌.（下列图为“工行转账支票、工行进账单、收款也据（今天传不上去，明天吧）银行:SOOf年月纥日第二天，我又碰到那个刘国华，很急的样子，说是要找一个疑职会计，所长又找到万老师希望她悭接这总业务，事务所现在审计险证的业务很多，所以没人出去做这个，你知道，一笔小审计至少五，舞两三天就完成了,而一个兼职会计做一个月才几百块,事务所足食提成的.万老帅说很忙,不是很想接.

9、这时所长看见了我.说：“小艾，不是可以吗？记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问国了，好了，事情就那么定了.”从此，我就开始了代理记账的生涯，二、建账万老师问我会不会建账,我摇头说不会.万老师叹了口气说：“现在很多会计都不会建账，法个小刘还说.他招了好几个会计，可是一听说什么也没有,还要建账，就都不敢来了,太考张了.”我站不说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我总独去按，我也不敢，你也知道，在学校学了四年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完，我就全还给他了，万老师见我有点为难，连忙说：“隹城不像你想像的那么雄.你叫我说的去做,做几遍就会了,首先你到我

10、们财务去支取些现金,买些会计用品.“到我们财务支取现金？*“是呀，等到结算的时帔再让所长和小刘去算吧,反正我OJ也帮他做不了多久,顶多两三个月，埋顺了，他自己招个会计。“买什么呀?”,我给你写个清单，说玩，万老师就嘿咆地写了起来，清单上写着：会计凭证IO本.3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；现金H结账一本、银行存款H记账一本、数或金颔式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账本、三栏式明细账一本总分类账一本资产负债表、利润表、现金流Ift表各一本档案盒、胶水、订书机、网型针各一“好了，替时就买这些吧？.“还要买什么呀？我想要买就干脆一起买了，免得再跑

11、IIib“发票呀、进账单呀、支票呀.这些不知道小刘买了没有,到时候再说吧我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但一想到时问店员不是更好吗，世者，便到财务支取了500块钱，出去了.我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店,到了解放碑，我仰有头四处寻找。斛放闲足重庆的商业中心.人群照照攘攘.商品琳琅满目,我找了好久都没找到.我问了好多人哪儿有一家会计用品店,大家都说不知道.正当我垂头丧，突然发现街角的地方有一个办公文具店，上面写着经营范围包括会计用品，不过字很小，我才发现我经过那里，却没注意,我连忙走进去，店主问我买什么，我把清总递给她，她泉

12、希清单一下子给我抱了一摞过来,说：“点一下肥，收付款凭证各3本、转帐凭证4本，共10本,日记账2本、明细分类张5本、总账1本,三表各一本、档案食、胶水、订书机、回形针.没错吧.我看来看说：“明细账是每样一本，你怎么椰给我一样的呀？.“没有啊，我每样都给了你一本.你IS开自己若看.我翎开一看，是好似芍点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格格的.我也不知道对不对，我怕她忽悠我，于是就在那翻过来期过去，她好似看出了我的心思，边指芥账簿边说：“这是三栏式明细账，三栏，借方、贷方、余颤,这是故城金额式芍数Ift、单价、金额.这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏.我好似有点明白了.借方多

13、栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义.我又看了一下总账，好似是多栏，我问到：“加总账应该也可以叫三栏式吧？她笑了笑，说：“你要这样叫，也可以。”“那为什么,明细账为什么捧这么多种，总滕只有一种？“这是会计核算的需要。”说完，她又反问我：“你是会计吗？我有点不好意思,说：“我学过会计.但不是很懂.“哦，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务慵吧，般是往来赅.“往来账？”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款慌吧，应收：别人欠你钱，你应该收回来的，应付：你欠别人钱，你应该付给别人的。”“应收应付我知道,我连忙点点头。数璐金额式明细账一般用

14、于登记原材料、库存商品，因为这存货科目不应收应付不样，你不仅要登记金额，你还要登记数量.“噢.挥借方多栏式、贷方多栏式.借方贷方多利式呢？*“借方多栏式主要用于费用明细账，如：生产本钱、制造费用、管理费用，贷方多栏式主要用于收入明细账,如：银行存款日记账:栏式明细账格式明细分类账总账格式（三栏式）总账数豉金额式明细账明绸JKaea格：已增t税为例.付借方贷方多栏式明细账格式:MiiF.记张凭证会计H目借方金1贷方金馥记旺总*3口明三N11111q111-*I何、iMrd行叁歙又*“号出4次抄JOGGG一一出由:st4出，卑:、COCC*t24KM-/CCCCGCOWf1.i，张合计SCGCCC

15、GGSCCCGQC会W主胃，记青,出孙重得不知道大家注意了没有，上面那张记账凭证的附件有4张，那是塞4张呢.两张银行进账单,一张3000000元,一个米20(K)OOo元还有两张收犯,这两张收先是财务开给刘国华和王荣举的，每张收窕至少有两联,其中-联给当第人作为出资证明，一联作为财务入账凭证，这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这儿张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这儿簿分录，忖完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传，看凭证的下一个人是审核,企业一般会让一个比较厉害的会计市核当然如果你这个制单的会计很不错的话,也有的不设置审核这一职,特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核

16、不审核了，出纳根据你的记账的凭证登记银行存款1记账，出纳量记好银行存款11记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，地会来登记银行存款明细账和实收资本明细账,她登记完后,乂会传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管,当然你一个人也可以把这当事情都做完.但是学还是要一个一个岗位慢慢学,所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，即记账凭证.同时告诉你一个小诀窍,你看那些单据一个一个这样传很容易丢掉,所以在实际工作中学会留底，万找不到了，第一你这还有,复印件，第：，你不用承当丧失的布任，以防止1可小之间的纠纷。接下来，我们就把制证，即整分录记凭证这一环做好，然后再把卜面

17、各环节逐一突破，直到出具报衣，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了.司刚成立，一股都要提取现金.出纳开出现金支票,提取15万元以支付各种费用.管章的会计，(-一般是会计主海)同意后，加芾宿存“银行印鉴章，章票不能一人管，这可以互相牵制，也是内部控制的虫要一环。从银行取款出来，现金增多,银行存款减少，他们都是资产，来自资产负债表的左边,增加用倍,减少用贷。分录如下：借：现金150000贷：银行存款150000记龈凭证摘要会计科目借方金领贷方金额总炼科目明细科目3*111分*i-*6现金/二CCC:C附件，Z%合计/GCC有核，MQJR.而面我们讲到收到张国华和E荣举的投资，分别为30000

18、00和2000。Oc1.元，并且做了凭证：借：银行存款5000000贷：实收资本一一张国华3000000王荣举2000000单据接下来传到出纳加里,出纳根据后面的进账单登记银行存款I1.记账。锹行存款日记公2004年t三为力科目IW借方金贷方金A4法行金*IBWt1.n+卜3X*分寻X千s*3I百Y千s+h*J/AMN4*4t44.丁QCOI。.1。卜Oa。0O，/*#I0CC0H。OO.s。|。OO1.1.三三三三1.,一一唾4三I三-1.1.-,-接卜来单据会传到做明细账的会计于中，以此开始依制银行存款明细账和实收资本明细账,行存款明细分类IKMf1.MTiKWtTP(XMButoMIB实

19、曾费本明编分类政老师您好，借：银行存款货：实收资本我这个地方看不明白：即：当登记实收资本的明细账时，实收的金额不是照抄到贷方吗？为何您上面的实收资本明细账会是写在借方？非常抱敢,应该是贷方这位朋友真认真.边看边思考,让我感动,一般的人都很可能就是浏览一下就过了.上面的图片不是直接扫描上去的，而是我先在EXa：【.设箔好格式，然后再把它转换成图片格式再上传的,在制作的过程中竟然犯了一个这么低级的错误。以后层出防止，这虽然是论坛，言论自由，但还是要询慎点，否则误人子弟，罪谢千秋呀，希望各位朋友对我监督，批评指正。由于工作太忙上来的版率减少了,对于各位朋友的疑问,我就不一一解答,只挑一些有代表性的简

20、要地答更一下.有的朋友比较心急，急于知道总账怎么做了,我们知道,只要我们明白了什么是借和贷，就能根据企业发生的业务做出分录，笠记记照凭证，登记现金11记账、银行存款11记账和对应的会计科目的明细账，其实从上面可以看出日记账和明细账其实差不多，都是流水账，堤大都登记的，登记完了这些日记账和明细账后,这记账凭证及后面的附件就会传到总账会计手中,总账会计并不是每天都去登记总账的,她会等到凭证积索了一些就会把汇总再量记总账.汇总的方法一般有两种，种是城制汇总记账凭证，这种方法最好是做记账凭证的时候就分三种.收款凭证、付款凭证、转照凭证，但前面为了简便我们-一般用通用记账凭证，所以我们轻记总账的时候就不

21、用这种方法了,我们就用科目汇总表法了，这也是一殷企业用的方法.我们的目标是做一盘账，不是研究做账的理论方法,我们只要简单通用的方法就行了.所谓科目汇总表,，恢名思义.就是把记账凭证上面的每个科目的金额汇总.再根据汇总的金翻填到总账上就行了.具体我后面会以例子演示给你看.可找一张标准的资产负债表和利润表，根据各科目的总账金额填到去上就OK了。总账的格式一般是三栏式的，借方、贷方、余额，11记账的格式也是三栏式，大同小异，明细般的格式一股也是三栏式，不过有几个是不同的格式，如果你全部用二栏式也不算倍.但如果你用了其他的格式.爆账面更清晰明了.也说明你这个会计的水平更高.所以接下来我会用案例的形式来

22、讲非H栏式明细账怎么做了.还有一个问得比较多的问明，就是如何学会计的问题，会计玳不玳学，其实这会计说难也感，说不那:也不却:，会计入门其实很简单我认为，找一家企业的立账，边模拟操作,边讲概念，用不了一个月你就入门了，当然，这柢念肯定不能像课本上那样讲了,课本上的概念就算你倒背如流,你可能还不知道会计是个什么东西,到一个企业做会计你还是不知道如何下手.我认为讲会计原理概念一定要通俗易惭要让一个从来都没有摸过会计的人，上能明白.原来如此.我总是认为课本是给那些专门研究会计理论的专家看的.不是给我们这些干活的人存的.不过，话要说回来，课本我们还是要看,为什么呢？因为我们要考试,学会计的人一定要考证，

23、现在啥都要证.这是游戏规则，我经常京着我加袋子证，对我的朋友说，如果没有它们，我都不知道我自己是谁，呵呵。所以学会计分两局部.局部是学实际操作，另一局部考试,这就是理论与实践相结合.如何考证.这叫考试经验,各位慢慢推索吧,我这就不多说了.我还是说一些实践吧.我认为首先要学会计手工账，有人认为现在都用电脑了，还学什么手工照，学了手工作，你才能更明白什么是会计,明白她的殳计送辑，而电腑账把这些逻辑都涵盖了，比方电箫中的明细账总账报表这你根本不用登记.都是自动的,如果你一开始就学电脑账.你就知其然而不知其所以然,你顶多就是一个电脑操作员.学好了手帐，电脑账你就很容易明白了，像现在有的大企业为了节约人

24、力本饯，会计就有很多不是学会计的，只要会电脑操作就行了，结果我们在给他们上一个新功能的时候，怎么讲她也不明白，为什么了，因为她不知道会计是什么，只是机械地操作.手工账最好是J1.账。学完了手工真账后就学把你做的真账在EXCE1.里做一遍，在EXCE1.中实现登账的自动化.学完了,你不但学会了账芬的处理，还可以把EXCE玩得很熟,要知道EXCEI.是我们会计最好的朋友.我看到一些会计连BXCE1.的透视分析汇总的功能都不会用，要知道我们经行要用到这些功能呀。当然如果你拿着本EXCE1.的教材个功能一个功能去学，那太痛苦了,但如果你如果你在EXCE1.里做一盘账，常用的功能和函数根本费公，而I1.

25、你看到自己实现手工帐的自动化,很有成就悠.我在模拟的时候让他们手工一堂一笔登记.然后演示EXCE1.登记时候.他们都很惊喜，兴趣盎然.然后让他们自己设嵬后，自己登记的时候，超徼有成就感，接下就要会计职业规划了，你会计入门了，你要学精，你要从哪个方向学，就要看你的职业兴趣和规划了，好了，这以后再说吧.我们需要一步一个脚印去学.经济业务：20(M年11月8日前置固定资产：海珠公E在珠江房地产公M一次性购置/办公楼150平方米.金题90万、门市部450平方米金额252万、仓库:栋房屋300平方米，金额90万，的置时支付50%,其余一年内还清。1、原始单据：房地产精冉发票、欠条、工商银行箕账支票、购房

26、合同2,根据上面的原始单据填制记账凭证：明置的办公搂、门市部、仓底，共492万，这些都是固定资产，固定资产玷增加的，资产增加记借方，工行转账付了卡的款即246万，即银行存款减少246万，资产减少记贷方，年内还要付另一半的款246万，这246万是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一半用来购区材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款,应该付给别人的,那就是负债.增加用贷方.综上所述：分录为：借：也1定资产办公楼900000C市就2520000一仓库1500000贷:银行存款2460000其他应付款珠江房产公司2160000检杳一下借贷方是否相等.根据分录填制记账

27、凭证如下:记张凭证S5WJ茶要会计科目借方金额贷方金璇J记/总底科目明知科目Z十1.t-11*1二8攵的人口才哀11t4t*r的KMf-J*4/1，/:w4it6GCICC;CIWft:,侬合计夕2CC0.0CGG3、根据付款的转账支票登记银行存款11记账，登记完后在记账凭证的上的记账那一栏打个勾，让你明白这个己经入账了，防止更更入账，限行存款日记Bi写错了，应是在转账支票金5的后面打个勾，记账凭证上的记账加一栏，是在曾记科目明细账后打个勾.根据购房发票登记固定资产明细分类账，登记完后，在购房发票的数盘后打上勾。办公大楼的成值率为千分之三,就是不管房子用/多久,宜到报废.剥下的价值也应还有原价

28、的千分之三.即：900000*0003-2700元,那么90(XKMF2700=897300元是在使用中逐渐消耗的，地的预计使用年限为50年，即估计可用50年,那么每年消髭多少呢？897300除以50等于17946元，那么姆月精耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折旧额为1495.8元。固定资产用维分类状门市部仓库的明细账和办公楼一样接下来第5步登记科目明细账，科目明细麻都是三栏式的，科目明细账就是根据记账凭证上的每一个科目郴登记在账册上，借方金额就登记在借方的金额，贷方就登记在贷方的佥额，如上面的固定资产科目明细账就要登记：页,办公楼、门市部、仓庠各一页，登记完后,就在记账凭证后

29、面打个勾,表示己入账，防止型复入账。第6步：就是登记总账.总账也是三栏式,与利日明细账一样.所不同的是.把一个科目如固定资产一个月的借方金额合计后填在借方，一个月的贷方金额合计后填在贷方，不像科目明细账发生一堇登记一笔.经过前面的学习，我们根本了解了账簿的种类及账务处理的过程，现我们小结一下：会计的根本功能是核蚌：通俗地说是记账,记账的过程如卜：1、原始胞据：一般是用来了解经济业务的就是说当你京到了一张原始的据如发票、银行支票、水费电费收据.就应该知道这是发生了一件什么事情，这一般人都会看得懂.除非有一些非常复朵的业务你不明白.不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告诉你.2,找到适当的

30、会计科目，如转账支付买原料这件事.原材料增多了，银行里的存款少了，源材料、银行存款这些名称就叫会计科目,所以适当地理耨识记一些常用的会计科目.后面我附了一些小企业常用的会计科目，帮助大家埋解识记）3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证4,根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式涉及现金、饿行存款的还要登记惕行存款H记账、现金日记账存货的.要登记进销存明细账,即数试金额式明细账固定资产要置记固定资产明细分类账其他的根据业务友杂程度,可以登记其他的多栏式明细贰，如不反杂,就不用登记了，有的连存货的数段金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账.也不登记,不过那账只适合超级简单的企业,几乎没

31、有什么业务：5、用丁字形账户，把凭证上的姆个科目个月的佥额汇总，做出一张科目会总表，按照科目汇总表赞记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一卷。6,报据总账、明细账等填制会计报表.接下来我们用一些简旗实用的业务把整个过程演示一遍.前面我说的6个步骤，其实就是三个步骤，I、2、3点说的是记账凭证，第4点说的就是明细账，第5点说的是总账，最后是报表.记账凭证一一明细WK一总账报衣,记账凭证的埴制、明细账的登记，前面已经有例子了.下面说一下总账和报表.前面我们主要地讲了三笔业务：业务一：注册资本借：银行存款5000000贷：实收资本刘3000000王20000

32、00业务二：提现借:现金150000贷：银行存款150000业务三：购置办公楼、门市部、仓库借：固定资产一一办公大楼900000仓峰1500000门市部2520000贷：银行存款2460000其他应付款2160000记账凭证和明细账前面己经有了，接下来我们就要登记总账和报表了。性设：这个月就只发生上述业务,除此之外，再无其他业务了,月底了我们要登记总账和报表了.首先.我们利用丁字形账户把科目汇总,编制科目发生额汇总表,上面的凭证涉及的科目为：银行存款、实收资本、现金、固定资产、其他应付款.我们用丁字形账户把其发生额汇总,汇总的工作属于会计的一局部，但不必转记到账簿，一般是在草桶纸上进行。根据丁

33、字形账户汇总的发生额，编制科目发生额汇总表.科目发生额汇总表借方贷方发生额要相等。因为凭证上借贷相等,汇总到科目汇总表上借贷合计额肯定相等,如果不等那肯定是你锚246WOO科目发生额汇总表会计科目借方发生额合计货方发生额合计银行存款50000002610000实收班本5000000现金150000冏定选产4920000其他应付款2460000合计1007000010070000总账就根据科目发生额汇总表登记.但是为了方便以后查账.所以总账一般登记时.也会登记对应的凭证号数.所以科目发生额汇总表应把丁字户上的凭证号也计入，正确的科目汇总表如下：科目发生额汇总表会计科目凭证号效借方发生额合计贷方发

34、生额合计银行存款11.3*50000002610000实收资本1*5000000现金29150000IS定资产394920000其f也应付款392460000合计1007000010070000下面我们根据上面的科目发生额汇总表登记总账个科日一个科目来登记就是把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额登记在贷方，因为我们是这个月才开始花账，所以没彳期初余额我们就不用登记，如：银行存款总账：I前为当月嫉后一天，根据上面的科目发生额也总表，借方徵记5000000,贷方登记2610000。*ttn8ai*c:xbw*把总账的余额结出来，编制成一张科目余秋汇总发，借贷合计金额应相等.科目余额我如

35、下列图：大家看出与发生额有什么不同吗？其实把科F1.余额表和科目发生额汇总表放到一张去上,就叫试算平衡表，然后拿出报表的模板.把相关金颤填到对应的报表里,一般资产负债表埴的是余额，利润表填的是发生额。科目总瓶余额汇总表会计科目借方金额货方金银银行存款2390000实收资本5000000现金150000ISI定资产4920000其他应付款2460000合计74600007460000这个帖子我准备分两局部写,第一局部写会计实务及会计处理流程.我把公F常见的业务及处理流程写出来,让大家在实践工作中参考：第二局部写EXa1手工登帐自动化，手工壁帐的流程用EXCEI.来做一遍,让大家熟悉EXCE1.在

36、会计中实用的功能和函数，让看帖的各位玩转EXCE1.前面写的是一些根本的原理.流程的M),接下来我们了解公司的业务和公计实务,为了让大家的对知识有个整体的印象.我对前面的内容体系梳理了一下第一局部会计实务笈萃第一章、第一次亲密接触大学毕业后.在事务所的一次验资中,结识了这家公司.在此期间,逐渐耨广工商注册登记的流程.第：章会计旅途第一步会计旅途的笫一步是建账、建账的笫一步是购置凭证账簿等会计用品，第二步就是在账簿上给堤一个可能会用到的科目留一席之地.第一节、认识会计三表资产负假表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西,右边上局都为负债，仇债是什么呢，负做就是你

37、借别人的钱第二节、理解会计科目与账户会计科目就是钱的名字，不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款.第三节、硬币的两面借与贷自然界中有阴和阳,计算机中有1和0,我们会计上有借和贷.借和贷其实就是一个符号,用来表示资金的两个方面.第四节、会计凭证与账簿原始凭证、记账凭证、明细账、总账第五节、游戏开始前提人说会计、会计,数字游戏,游戏必有其规则假设，会计游戏的前提假设为货币计用、公计分期、持续经营、会计主体.第三母、会计流程演练举例演示会计账芬处理流程：I、原始单据，了解经济业务：2、找到适当的会计科目来表述；3、根据借贷记账法，作出会计分录，埴制记账凭证：K根据记账凭证登记科目明细账.一般是三栏式.特殊的科目需登记特殊明细账如：现金H记账、慑行存款日记账、存货数出金额式明细账：5、用丁字形账户，科目发生额汇总表,赞记总账；6、对账、余额划线，科目余额汇总衣，试驾平衡，埴制会计报表我按这个体系把前面的内容也整理了，行需娈的可以留邮箱，我会抽时间发给你们,接下来我们将第四整，内容大概如下：第四章、号集资金建公司要想成立一家公M就必须容措资金,从筹资的这天开始.我外的会计活动就开始了:第一节实收资本与资本公积笫：节短期借款与长期借款第三节现金与银行存款