4S店财务核算.docx
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1、过大家的时论现在将4店会计的主要业务核算总结如下,一、整车事售1、S1.付车款俗:位付账款贷:跟行存款2、收到采购发票借,一存或品应交税费一一应交地也桎(进理税)贷:预忖账款:仃吨厂家会将折扣、银承贴息等开刊发”!.但:上仃MJ家会单独在厂家设立小IWK户,所以还要针对体企费的情况做这块的账务处理)3,Mft(I)收则预收款借:掇行存款贷I预收账款-用收车款其他应付款-代收款项(代收客户验车疥和购置税及保险价)(2)开具机劝车发5!俏:州收账款一一预收车款贷:主营业务收入汽车排伸收入应交税费一应交期位税(tfiffiW(3)代客户缴纳保总费和购置税借IjCH1.应付歆代收款项Vt:现金(4)代
2、客户仙X:心出险费都是和保险公司收网,如果客户I1I已有银行K可以直接利k.如果没仃就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理窗务卡)借:儿他应忖MC代收默项健I银行在款4、站*售本B俏:主普业务本钱一一汽车销伸本蛀贷:除存商品二、1*品S售(D开具*但税发累借I预收账款一一预收布款贷:土西业务收入M品装饰收入应交税费一应交增值税(销项税(2)结转袋饰本钱借:上苜业务本钱精品装恰本钱贷,窿存商品三、EfMHW1、配件购入借:冻存商品一一配件应交税费应交增(ft税(进项税)贷:瞅行存款2、研件4(售除应收账数贷I主抬业务收入一配件H1.伸收入底交税费一向交埼也税销项税3、结*配件售本B信:主营业务
3、本钱苑昨存商拈贷:忤行商品应激梭物四、保险皿1、T关于f1.公R3MH11借:应收账款一*保陵公司Vb主普业务收入维惟收入应交税龙应交结依税(tfirf1.f2、IMft公司回款I保咫分川可领其中有局部歙是退一者的修理费)(8:银行存款贷I应收账款*保险公司其他应付款一一退三老1理卅3、通三”费借I其他应付歌道三者惟理哉贷:咋存现金4、皓转雄本&(:主行业务本长雉修贷:陈存商品一配件应付工资(职工薪胡新准则,下同)五、售后修修(I)收到预收雄假软他银行存款贷:预收假款加收维修款开具维修发票俏:顺松账改-Jft收雉侬款健:主找业务收入维惟收入应交税费应交用依税销职校结转维修本钱倘:主西业务本伐一
4、一堆假本钱贷:存商品应付工资大、保修保养费用(1)发生保修保养费用借;应收账款厂宓货,主营业务收入一用件炳自收入工时收入应交税饯应交甯侦检(梢项税)(2)收到厂家确认电带文件借,JS付账中Vt:应收:厂宓七、关于汽车经销企业收取返利的事项,税务方面已有明确的政策.国税发2004136号文关干商业企业向货物供给方收取局部费用征收流转税向时的通知规定如下:(一)商业企业向供货方收取的用部收入,按照以下原则征收增值税或营业税1、商业企业向供货方收取的与商品铜仲量、精生额无必然联系,且商业企业向供优方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促俏费、上架费、展示费、治理费等,不阿干平怕返利,不冲减当期增值税
5、进项税金应按营业税的适用税目税率征收营业税.2、Ifii业企业向供货方收取的与销售麻、销竹额挂钩(如以定比例、金额、数%计算)的各种返利收入,均应按照平第返利行为的有关规定冲战当期增值税进项税金,不征收营业税.(二)商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票(三应冲减进项税金的计算公式网整为当前应冲减进项税佥=当前取得的返还资金/卜所购货物适用增值税率)*所购货物适用增做税率八、现行企业会计制度3以及其他会计政策,遵循会计核算的根本原则与相关税务政策,汽车经销企业对收取汽车生产企业的返利进行如下会计核算:一科目设置汽车经销企业设置使用“库存商必折扣科目,用于核算收取和传销的与汽车
6、销售Sh销件额挂钩的各种返利收入.(二)收取各种返利的会计处理I、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车的代量、销售额无必然联系的返利,加广告但悄费形象反利、破件设施返利等,附给汽车生产企业开具的普通发票,并按5%计券缴纳营业税,作会计处理如下:借:银行存款(或预付账款一一某汽车生产企业)贷:其他业务收入应交税金营业税2、汽车经梢企业收取汽车牛产企业折扣,所收取的折扣,汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示.作会计处理如下:借:库存商品-汽车(发票列示的正数)库存商品-折扣(发票列示的负数应交税金应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)贷:预付些款一一某汽车生产企业(借方科目正负相
7、抵效)3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣.所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列小.而在俏货清单中以负数列小.作会计处理如下:借:库存商品一一汽车(销货清单.列示的正数)库存商品一一折扣(销货清单列示的负数)应交税金一一应交增值税(进顶税)(发票列示的增曲税合计数)贷:预付账款某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣.所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票,作会计处理如下:借:库存商品折扣(负数)应交税金一成交增Gi税(进项税负数)贷:预付账款一一某汽车生产企业(负数)5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售收、销售额挂钩
8、的各种返利,附给汽车生产企业开具的挣通发票,作公计处理如卜:借:庠存商品一一折扣他数)应交税金应交增值税(进项税)(负数)贷:预付账款一-某汽车生产企业(负数)(税金的计簿采用国税发20(Mh36号文中的公式(=每月转销“库存商品折扣.的核翼k当月应转销“库存商品折扣.金颤的计算当月应转销折扣金额=(月初库存折扣+当月埴加折扣)/(月初库存量+当月购进证)X当月俏密盘2、会计处理借:主营业务本钱(负数)贷:悔存商品折扪(负数)4S店的财务管理与细节主要是四个局部:1、整车销售局部,一般采用个别本钱法或者先进先出法,因为是商业企业.所以本钱只包括进价.运费-股汽车生产企业中转库承当,其它费用计入
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