内部审计质量评估.docx

《内部审计质量评估.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计质量评估.docx（14页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、ICS03.120CCSAOOT/CIIAS团体标准T/CIIAS00012023内部审计质量评估Interna1.AuditQua1.ityAssessment2024-1-1实施2023-12-14发布中国内部审计协会发布目次前言II引言III1范国12规范性引用文件13术语和定义14内部审计质量评估原则25内部审计质量评估方法36内部审计陵量评估内容37内部审计质量评估工作管理38内部市计质评估流程39内部审计质量评估标准610内部审计质量评估工具9叁考文献IO前B本文件参照GB.T1.1-2020木准化I：作导则第1郃分：标准化文件的结构和起草规HO的规定起草.本文件由中国内部审计协会

2、提出并归门.本文件起草单位：中国内部审计协会本文件起草人：刘智伊SiW王美娟赵卫华张坡月孙小谓张晓瑞尤广辉本文件审核：他国明沈立强吴晓军本文件为百次发布.引言内部审H质ft部估保证和改进内部审计职能总体质量的用要如成部分.开展内部审计原Iit评估是遑开内部审计公信力的正要方式,是内部审计职业日益成熟的标志.为右软指导和焜范内部审计质量评估工作，中国内部审计协会（以下简称协会）依据中国内部审计处则:（以下简称t准则3）和相关法律法规.结合内部审计质量评估实践,制定本标准.I1.1.内部审计质量评估1地国本文件明确了内部审计政员评估快则、方法、内容、I：作管理流程、标准和工具.本文件适用于开展内部

3、审计研显评估的各类组织.2规范性引用文件下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款.K.注日期的引用文件仅该日期对应的版本适用于本文件：不注日期的引用文件其破新版本(包恬所有的修改单)适用于本文件.GBZTI.1-2020标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则9.3术谓和定义下列术语和定义适用于本文件.3.1内部审计(interna1.audit)内部审计於一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审费和评价姬织的业务活动，内部拄制和风险管理的适当性和月效性,以促进姐织完仰治理增加价值和实现目标.3.2内部审计原评估(interna1.audi

4、tqua1.ityasscssnnt)内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员,以HEWJ为标准,同时依据风险管理、内部控制等方面的法律法规和监管要求，时组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式,由加段根据管理需求实施，木标准所述各项内容中如不指明为内部评估的,均以外部评估为例，内慑:注估可以参照执行.3.2.1内部评估(interna1.assessment)内都评估是由纨织内部充分了解内部审计义务的人员按照外部评估的要求对内例:审计治理、人员、管理和审计业务流程等方面的情况进行全面检查和评价，出兵内部评估报告的活动。1.1 2.2外

5、部评估（externa1.assessment）外部评估是由组长外制的独立第三方机构，包括中国内部审计协会或者具番内部审计版量评估能力的机构（筒称“受托评估机构”）对本姐想内髭审计治理、人员、管理和审计业务流程等方面的情况进行全面检修和评价出只外郃评估报告的活动.4内部审计质量评估原则内部审计成收评估应当遵循以下原则.1.2 1独立性原则内部审计侦在评估工作应由评（占if1.独立开展，评估人仍应独立于接受评估组织，以避免利益冲突.42客观性原则内部审计侦星评估I：作的开展应以事实为基fift.以准则3和相关法律法规为依据.客观公正.实事求是.1.3 全面性原则内觥审计侦量评估范圉应涵靛评估印度

6、内祖枳内部审计的全面工作.1.4 一致性原则开展内部审计质量评估时,应制定评估工作方案.对评估标准的理解和适用应统.免分歧.以保证评估过程和结论的合理性和可比性.1.5 重要性原则内部审计质量部估工作应根据评估内容确定评估成点,关注重点项目,并根抠水要性原则对褥估过程和结论进行列斯.1.6 实质重于形式原则内制审计质量评估工作可以根据行业的特殊性和适用性，选择适用的评估方法和技术，目的是使评估结论更符合实际情况。1.7 保密性原则内部审iI成业注估人员对评估过中荻取或知悉的商业秘密应当保密,不得对外泄漏取得的数据、资料和文件：不得向无关人员透需评估结果.5内部审计质量评估方法内部审计顺察评倘可

7、以根据评估内容和接受评估组税的实际情况，采用问卷调查、访谈、现场杳阅文档等方法。6内部审计质评估内容内部审计成收评估的内容主要包括以下方面：a）对工准则*和内部审计章程等规定的遵循情况，b）内部审计处织架构及运行机制的合理性、健全性。c）内部审计治理和管理的规范性.d）审计工具和技术的适用性.e）内部审计人员专业胜任能力,包含知识结构、1：作经验和专业背景等.D各利益相关方对内部审计机构的信任度和满通度.R）内部审计工作为如织增加价值并改进如投运萱的成效.7内部审计质量评估工作管理7.1评估工作组织各组织需依据本标准，结合实际情况制定内部审计版状Wf占制度和工作程序，定期组维开展内部审计所M评

8、估工作。72评估工作实施各组猊在开展内部评侑时，成按照内部审计短盘评估的要求，组建评估处独立实施完成内部评估,评估组成员可以由本蛆织的内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员组成.各组织在完成内部评估的基础匕.根据管理拓要.聘请具备内部审计质fit评估能力的第三方机构实施外部评估.7.3评估结果运用开题内部审计质量评估的M组可以将内部审i1.质ffi评估结果作为考核内部审计工作碉贵和作出相关决策的依据.8内部审计质量评估流程内髭审计质量评估流程分为前期准笛.作现场实施.现场实施和出具评估报告四个阶段。8.1 前期准备阶段8.1.1 接受申请拟开展内需审计顷量评估的组织应向聘请的受托评

9、估机构提出出面申请.受托评估机构接受申前后,双方按照确定的评估总体目标，就评估范Hi1.评估时间、评估人员、评估黄用等事宜进行协商并达成,致意见后，签订内部审计顷做评估协议”和保密协议”,明腌双方的相关贲住和义务.81.2蛆建评估蛆受托评估机构应JH建评估也，包括确定评估组长、选择评估俎成员两项工作，评估如长负费评估组工作的如织、协调、仔导等工作,评估组长须具备评估人员应有的专业胜任能力的同时还应具有大型企事业单位内部审计机构负责人或社:会审计组织负责人等工作经历和经4评估组成员通常需兵的以下条件：a）具有良好的审计职业遒悔，从业经历无不良记录。b）具有国际注册内俄审计师等职业资格或高级审计师

10、、高汲会计师、离级工程师等专业技术资格.C）从事内部审计、外郃审计或苻审计相关咨询I：作六年以上.或担任过内部审计机构负近人.d）能够准确、深入理解C准则3,熟悉和了解内部审计的流程叮方法.除此之外，应确保评估如成员中至少有一名评估人员熟悉接受评估组织所在行业或领域的相关也业或具有相关的从业是历：也可利用特定领域的与家卷与评估工作的具体工作.8.2非现场实葩阶段8.2.1收集文件和资料泞估加应困绕确定的内部审计质ftW估总目标,逐项确定内部审计质量请估需准备的资格清单”和“调查问卷，的具体内容，以及“调查问卷”的发放范围：符确定的“内怖审计质S1.评估而准备的资料清单”送交给接受评估组织.并要

11、求其按约定的时间组织完成并反例.822查阅了解基本情况评估抓在初步了解接受评估组织根本情况的战础上，雷就接受评估组织及其内部审计的星本情况、评估内容、W估程序和评估时间安排等杂项与接受评估姐织的内部审计机构负贡人进行有效沟通：并确认抵参与本次科估工作的各位成员是否与接受评估如织之间存在利益冲突.82.3编制评估工作方案评估殂在详细了解接受评估组织的治理及短首管理环境、祖织架构、业务运行机加、风险管理与内部控制状况,以及内部审计工作和内部审计质贵评估的开展情况,特别是治理层、商级管理层对内部市计的1：作期望和特定要求的基Rft上.需根擀堪要性原则.结合确定的内审计旗评估总M标制定内部审计质录评估

12、I作方案8.2.4实施非现场评估评估加鼐按照内部审计成册评估工作方案确定的人员分工和程序，在进入现场大雁阶段前完成调杳问卷和收集、谡同评侑资料等有关工作.在此环节，评侑组长应确定接受评侑祖织提供评估资粗的完整性和适用性,转促调查问卷工作的开展和结果回收及汇总评估人员倩对反馈回来的调育问役结果迸行汇总和媒合分析，提出可能存在的内部审计良好实务和需要挣续改进的事项,并启动“评估工作底稿”的编制I：作.同时.评估组可将问卷留会的汇总结果反馈给接受评估组织内部审计机构负沈人，83现场实施阶段8.3.1召开进场会评估如应根据内部审计质M评估工作方案,与接受评估组短痈定召开进场会的具体时间、内容和参会人兄

13、.在进场会上.评估组长需介绍评估工作方案和评估工作进展及相关情况.8.3.2实施现场评估评估更应根据在非现场阶段荻得接受评估组织内部审计的基础性信息，采JI1.对不同类别的相关管理人员、内部审计人力进行访谈和开展问卷调杳，查阅审计笆理制度、文件.会议纪要等评估方法,对标准则3和相关管理规定,对内部审计治理、内部审计管理、内部审计人协职业道他和专业胜任能力等符合性予以核装：通过抽直具有代发性的项目审计档案.验证内部审计机构在审计业务流程方面对（准则的遵循情况。83.3汇总评估结果评估加长须出织i占组成员对现场评估获得的初步f果进行逐一分析、确认，以确定对各评估要点的评估结果,包括评估分值、评估意

14、见和建议是否客观，恰当，同时汇总评估分（ft并归纳总结得出整体的内部审计历砥评估结论.8. 34召开离场会现场评估结束后.评侑组应组织召开由接受评估殂织治理层、管理层、内都审计机构负a人和殂织内箕他相关人仍参加的离场会.评估组就形成的整体内就审计侦fft评估结论及内容与接受评估组织交换意见，以确定内都审计横H评估结论是否客观恰当.8 4出具评估报告阶段受托评估机构在评估组完成综合评估的基础上.时接受评估组织在内部审计治理、内部审计人员、内部审计管理和审计业务流程等方面遵循准则*和有关管理规定的情况发表评估意见,并就内部审计需要持续改进的方面提出专业性建议.内部审计侦址评估报告应采用双范的格式,

15、评估姐通常应在实施现场评估结束后的20个工作日内完成内部审计质批评估报告（初楣），经审核后形成内部审计成册评估报告（征求意见稿），提交给接受评估也织征求意见.接受评估组织应在收到内部审计顺Ia评估报告（征求意见稿）后io个r作日内向受托评估机构书面反馈意见,受托评估机构纲织评估如对书面反馈意见进行确认后，形成内部审计顷量评侪报告（定稿），经受托评估机构倒货人签发并及时送达接受评估组豌.9内部审计质量评估标准9 1内部亩计质量评估标准体系内部审计质优评估标准体系包括内部审计治理、内部审计人员、内部审计管理、审计业务流程等四个方面,包含20个评估要素及37个评估要点（详见内部审计所量评估标准体系表

16、令）内部市计质评估标准体系表评砧类别评估察家评估要点及分Ki标很内出市计治理（26分）内SJ中计独立性（12分）独立性（12分）与姐蛔决策层的关系（12分）接受织投决策层的领导（6分）向m决策层报告（6分）内部审计版堵控M12分）外部评估（2分）内SJ审计人G“2分内部审计人员职业ifiWffi（9分）诚俏正直（2分）客观性（3分）专业胜任能力（2）保宙（2分）后续校Ai实施（3分）内部市计管理（33分）内部审计机构的管理（16分部门管理（9分）计M管理“分项目管理（3分）内何审计领置控粗（3分）内SKMS(3分人际关系（3分）人际关系管理（1分）与利益相关方建立关系及保持沟通（2分）与外部审

17、针的也调（2分）内外部审计协UI机刎及效果1.评价外都审计工作质MC分）利用外部专家服务（2分）外部专家的附访（1分）对外部专竦服务站果的正价和利用（1分审计业务外包管FE（3分）审计业务外包管理程序（2分审计业务外包货城掉IW（1分）后续教有（4分）后续教育管理（4分）项目中计方案（5分）项目审计方案的簿制（3分）项目审计方案的批盘及执行（2分）审计通知书（1分）审计通知书的编刖9送达（1分）主要审计工具和技术4分）审计抽样的应用】分）市计业务端林（2S分）分析程序的应用2分）审计信息化应用15审计证据（2分审计还州的管理（2分）审计工作底稿（5分）审计工作底稿的编制（3分）审计工作庭稿的现

18、核与哲理（2分）结果沟通（3分）结果沟通的要求（1分）结果沟通的内容及异议处理（2分）审计报告（5分）审计报告的俄M（2分）审计报告的管理（3分）后续审计（4分）后接审计的管理（2分后续审计的实籁（2分）10 2内部审计质量评估结论内部审计质量评估结论包括总体评仰、内部市计良好实务和需关注事项及改进建议.每位部估组成员根据工作分工对已完成检查和评价的评估内容所涉及的评估要素和评估.在对应的各部分“（评估要素）评估工作底稿中记录评估的结论和评分.评估料将评分*1总形成“内部审计质优评估结果汇总表，,得出全部评估瞿素总分,并结合各评估饕素的评侪结果确定怅体评估结论.总分低J60分，评估结论为不合格

19、，说明接受评估也织不了解I1.未能遵循准则3绝大疑分的标掂和理求,未能实现审计目标：总分高于60分,评估结论为合格.说明接受评估组织了解并能够遵街才准则$,再根抠总分所处区间得出下列评级：9. 2.1AAA级总分色大于等于90分的，评欲为AAA被表明接受评估组织能够充分了解彳准则3,在内部审计治理.内部审计人员，内部审计管理、审计业务流程等四个方面完全遵循准则的标准和要求，内俄审计工作切合本组织实际情况，全面关注组织风冷，以风险为葩地高效组织实施内部审计,为促进机织完善治理*用加价值和实现目标有效地发挥/作用,实现了审计目标.总分值大于等于80且小于90分的，评为AA级.一明接受评估雌织能第了

20、解准则,在内部审计治理、内部审计人员内部审计管理、审计业务流程等四个方面能移总体遵循准WO绝大部分的林准和要求，内部审计工作图境木处很实际情况，能绣关注加税的主要风险，以风险为基础组织实施内部审计.为促进组织完善治理增加价（ft和实现目标枳极发挥作用.但在有效遵循准则或实现其目标方面还存在少除分需要改进的事项或内容,总体上实现了审计目标.9.2.3A级总分值大于等于60且小于80分的,评级为A级。表明接受评估如织基本/准则，.在内部审计治理、内部审计人仍、内部审计管理、审计业务流程等四个方面能济能分遵循4准则3的标准和要求.基本能够实现审计目标。未能遵循准HO而形成的犍陷可能超出1内俄审计机构

21、的控制能力或范用,为促进组织完善治理、增加价位和实现目标的能力尚显不足.在有效遵循准则3或实现其目标方面还存在刑大改进空间。10内部审计质量评估工具内部审计顷Ift评估工具包括：内俄审计侦珏评估闱准备的资料清单、内部审计活动调IS问卷、内部审计版址评估访谈提纲、内部审计质证评估工作底稿、内部审计质信部估结果汇总表和内部审计质址评估报告模板等。根据中国内部审计协会团体标准管理办法（试行）中有关团体标准知识产权管理的相关规定.内部审计质Bt评估1.具内容不在本文件中公开,具体可参见中国内部审计协会出版的内制审计质it评估团体标准愫作指引.参考文献1标准化工作导则第1部分标准化文件的结构和起草烦则(GBTI.1-2020)2中国内邮审计准则择义中国时代经济出版社2014年3内部审计质量评估手册3中国时代经济出版社2014年IO