记账实操-农村合作社会计账务处理.docx

《记账实操-农村合作社会计账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《记账实操-农村合作社会计账务处理.docx（105页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、财税做账会计实操文库记账实操-农村合作社会计账务处理一般农村合作社的账务处理流程：1 .收到成员入社股金：借：库存现金/银行存款贷：股金2 .国家财政直接补助：借：库存现金/银行存款贷：专项应付款3 .使用财政补助资金购买固定资产：借：固定资产贷：库存现金/银行存款同时，借：专项应付款贷：专项基金4 .他人捐赠资金：借：库存现金/银行存款/固定资产等贷：专项基金5 .借款：借：库存现金/银行存款贷：短期借款/长期借款6 .成员往来:(1)成员借款给合作社：借：库存现金贷：成员往来(2)合作社向成员购买产品或服务:借：成员往来贷：库存现金/银行存款7 .合作社积累：(1)提取盈余公积：借：盈余分

2、配一各项分配贷：盈余公积(2)盈余公积转增股金：借：盈余公积贷：股金8 .经营业务：(1)统一采购生产资料并出售给成员：借：库存现金/银行存款/成员往来贷：经营收入同时，借：经营支出贷：产品物资(2)收购成员生产的产品并对外销售：借：产品物资贷：库存现金/银行存款/成员往来销售时，借：库存现金/银行存款/应收款贷：经营收入同时，借：经营支出贷：产品物资农村合作社会计工作职责一、财务核算与管理1 .按照国家财务制度和农村合作社的财务规定,认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，合理使用资金。2 .依照会计法和会计制度,建立健全合作社的财务账目，做好会计核算工作

3、。包括设置会计科目、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。3 .定期对合作社的财务状况进行分析，为管理层提供准确、及时的财务信息，以便做出合理的决策。二、财务监督与审计1 .审核合作社各项收支的合理性和合法性,监督财务制度的执行情况，防止财务违规行为的发生。2 .参与合作社重大经济合同的签订,对合同中涉及财务方面的条款进行审核和监督。3 .配合内部审讨和外部审计机构的工作,提供必要的财务资料和解释，确保合作社财务工作的合规性和透明度。三、资产管理1 .建立健全资产管理制度,对合作社的固定资产、流动资产、无形资产等进行核算和管理。2 .定期对资产进行清查、盘点，确保资产的安全、完整，并提高资产

4、的使用效率。3 .负责资产的购置、折旧计提、报废处理等相关财务处理工作。四、税务处理1 .熟悉税收政策,准确计算和申报合作社应缴纳的各种税款,如增值税、所得税等。2 .办理税务登记、纳税申报、税金缴纳等税务相关事务，按时报送各类税务报表。3 .进行税收筹划，合理降低合作社的税务成本，确保税务合规。五、财务档案管理1 .妥善保管会计凭证、账簿、报表、合同等财务档案资料，按照规定的期限进行存档和销毁。2 .建立财务档案的直阅、借阅制度，保证财务档案的安全和完整。六、财务报表编制与报送1 .按照规定的时间和要求,编制月度、季度、年度财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2 .及时向合作社成

5、员、管理层、相关政府部门报送财务报表，确保各方了解合作社的财务状况和经营成果。七、财务分析与决策支持1.对合作社的财务数据进行深入分析，包括财务比率分析、成本效益分析、趋势分析等，为管理层提供决策支持。2.根据财务分析结果，提出合理化建议，优化财务结构，提高资金使用效益，降低财务风险。八、成员权益核算1 .准确核算成员的出资额、公积金份额、盈余分配等权益,保障成员的合法权益。2 .及时向成员公布财务状况和经营成果,接受成员的监督和查询。九、培训与指导1 .对合作社其他工作人员进行财务知识培训I,提高其财务意识和业务水平。2 .指导和协助合作社内部其他部门的财务相关工作,提供必要的财务支持和服务

6、。十、其他工作1 .完成合作社领导交办的其他与财务相关的工作任务。2 .关注财务领域的新政策、新法规和新技术，不断更新知识和技能，提高自身业务素质。农民专业合作社财务会计制度科目及核算内容代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注资产类本类科目为占用类科目，增加用借”表示，减少用“贷”表示，正常余额在借方。IO1.库存现金按出纳员设置出纳库存现金备用金收入时，借记本科目，贷记有关科目；支出时，借记有关科目，贷记本科目。102银行存款按帐户设置存放金融机构的款项存入金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出时，借记有关科目，贷记本科目。113应收款按项目设置按单位或个人设置合作社与非成员之间

7、发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利发生各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记”经营收入、库存现金、银行存款等科目；收回款项时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记本科目。取得用暂付款购得的产品物资、劳务时，借记产品物资等科目，贷记息等本科目。对确实无法收回的应收及暂付款项，按规定程序批准核销时，借记其他支出科目，贷记本科目。114成员往来按合作社成员设置合作社与其成员的经济往来业务合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记”库存现金、银行存款”等科目，贷记本

8、科目。合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、应付款”等科目；按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记经营收入”等科目；收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时，借记库存现金、银行存款”等科目，贷记本科目。合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格，借记”受托代销商品”等科目，贷记本科目。产品物按物资合作社库存的购入并已验收入库的产品物资，按实际或应支付的价款，借记本科目，贷记”库存现金、银行存款、成员往来、应付款”等科121资（存品名设各种产目。货）.品和物资合作社生产

9、完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资，按实际成本，借记本科目，贷记生产成本、委托加工物资”等科目。产品物资销售时，按实现的销售收入，借记”库存现金、银行存款、应收款”等科目，贷记经营收入“科目；按销售产品物资的实际成本，借记“经营支出科目，贷记本科目。产品物资领用时，借记“生产成本、在建工程、管理费用”等科目，贷记本科目。合作社的产品物资应当定期清查盘点。盘亏和毁损产品物资，经审核批准后，按照责任人和保险公司赔偿的金额，借记成员往来、应收款”等科目，按责任人或保险公司赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，按盘亏和毁损产品物资的账面余额，贷记本科目。124委托加工物资按加工合同和受托

10、加工单位等设置合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本，借记本科目，贷记产品物资等科目。按合作社支付该项委托加工的全部费用（加工费、运杂费等），借记本科目，贷记库存现金、银行存款”等科目。加工元成验收入库的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记产品物资等科目，贷记本科目。125委托代销商品按代销商品或委托单位等设置合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本发给外单位销售的商品时，按委托代销商品的实际成本，借记本科目，贷记”产品物资”等科目。三、收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记应收款科目，按应确认的收入，贷记经营收入科目

11、；按应支付的手续费等，借记“经营支出科目，贷记应收款”科目；同时，按代销商品的实际成本（或售价）,借记“经营支出等科目，货记本科目；收到代销款时，借记“银行存款等科目，贷记应收款科目。127受托代购商品按受托方设合作社接受委托代为采购商品的实际成本合作社收到受托代购商品款时，借记”库存现金、银行存款”等科目，贷记成员往来”等科目。合作社受托采购商品时，按采购商品的价款，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、应付款”等科目。合作社将受托代购商品交付给委托方时，按代购商品的实际成本，借记成员往来、”应付款”等科目，贷记本科目；如果受托代购商品收取手续费，按应收取的手续费,借记“成员往来”等科目，贷记

12、经营收入科目。收到手续费时，借记”库存现金、银行存款”等科目，贷记成员往来”等科目。128受托代销商品按委托代销方设置合作社接受委托代销商品的实际成本合作社收到委托代销商品时，按合同或协议约定的价格，借记本科目，贷记“成员往来等科目。合作社售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记”库存现金、银行存款”等科目，按合同或协议约定的价格，贷记本科目，如果实际收到的价款大于合同或协议约定的价格，按其差额，贷记经营收入等科目；如果实际收到的价款小于合同或协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出等科目。合作社给付委托方代销商品款时，借记成员往来”等科目，贷记库存现金、银行存款”等科目。131对外投资按对

13、外投资的种类设置合作社持有的各种对外投资，包括股票投资、债券投资和合作社兴办企业等投资合作社以现金或实物资产（含牲畜和林木）等方式进行对外投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记库存现金、银行存款”等科目，合同或协议约定的实物资产价值与原账面余额之间的差额，借记或贷记“资本公积科目。收回投资时，按实际收回的价款或价值，借记库存现金“、”银行存款”等科目，按投资的账面余额，贷记本科目，实际收回的价款或价值与账面余额的差额，借记或贷记投资收益科目。被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记应收款等科目，贷记投资收益等科目；实际收到现金股利或利润时，借记库存现金“、”银行存款

14、”等科目，贷记应收款”科目；获得股票股利时，不作账务处理，但应在备杳簿中登记所增加的股份。投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记应收款、“成员往来等科目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿的金额后的净损失，借记“投资收益科目，按照发生损失对外投资的账面余额，贷记本科目。141牲畜（禽）资产设置幼畜及育肥畜和产役畜两个二级科目按牲意禽）的种类设置合作社购入或培育的牲畜（禽）的成本合作社购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记库存现金、银行存款、应付款”等科目；发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记应付工资、”产品物资”等科

15、目。幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜）。产役畜的饲养费用不再记入本科目，借记经营支出科目，贷记应付工资、产品物资”等科目。产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，借记经营支出科目，贷记本科目（产役畜）。幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入，借记库存现金”、银行存款、应收款等科目，贷记经营收入科目；同时，按照销售牲畜的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记对外投资科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与牲畜资产账面余额之间的差额，借记或

16、贷记资本公积科目。牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记成员往来、应收款”科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，按照牲畜资产的账面余额，贷记本科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的账面余额，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产账面余额的金额，贷记其他收入科目。142林木资产设置经济林木和非经济林木两个二级科目按种类设置明细科目购入或营造的林木成本购入经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（经济林木）,贷记库存现金、银行存款、应付款”等科目；购入或营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科

17、目（经济林木）,贷记应付工资、产品物资等科目。经济林木投产后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“经营支出科目，贷记应付工资、”产品物资”等科目。经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出科目，贷记本科目（经济林木）。购入非经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（非经济林木），贷记”库存现金、银行存款、应付款”等科目；购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用，借记本科目（非经济林木），贷记应付工资、”产品物资”等科目。非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目，借记其他支出科目，贷记应付工资、”产品物资”等科目。林木采伐出售时，按

18、照实现的销售收入，借记库存现金、银行存款、应收款等科目，贷记经营收入科目；同时，按照出售林木的实际成本，借记经营支出”科目，贷记本科目。以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记对外投资科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与林木资产账面余额之间的差额，借记或贷记资本公积”科目。林木死亡毁损时，按过失人及保险公司应赔偿额，借记”成员往来、应收款，如发生净损失，则按扣除过失人和保险公司应赔偿额后的净损失，借记其他支出“，按林木资产账面余额，贷记本科目；如产生净收益，则按林木资产的账面余额，贷记本科目，同时按过失人及保险公司应赔偿金额超过林木资产账面余额的金额，贷记其他收入科目。151固定资

19、产按类别、使用部门设置按房屋、建筑物、基础设施、机械设备、工具器具、其它资产设置使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的固定资产。有些主要生购入不需安装的固定资产，按原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等，借记本科目，贷记银行存款”等科目。购入需要安产工具装的固定资和设产，先记入备，单在建工程位价值科目，待安装虽然低完毕交付使于规定用时，按照其标准，实际成本，借但使用记本科目，贷年限在记在建工一年以程科目。上的，自行建造完也可列成交付使用为固定的固定资产，资产。按建造该固定资产的实际成本，借记本科目，贷记在建工程科目。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，按经过

20、批准的投资者所应拥有以合作社注册资本份额计算的资本金额，贷记股金科目，按两者之间的差额，借记或贷记“资本公积科目。收到捐赠的全新固定资产，按所附发票所列金额加上应支付的相关税费，借记本科目，贷记专项基金科目；如果捐赠方未提供有关凭据，则按其市价或同类、类似固定资产的市价，加由合作社负担的运输费、保险费、安装调试费等作为固定资产成本，借记本科目，贷记专项基金科目。收到捐赠的旧固定资产，按经过批准的评估价或双方确认价，借记本科目，贷记专项基金科目。固定资产出售、报废和毁损时，按账面净值，借记固定资产清理，按应由责任人或保险公司赔偿额，借记应收款、成员往来等科目，按已提折旧，借记累计折旧，按固定资产

21、原价，贷记本科目。对外投资投出固定资产时，按照投资各方确认的价值或者合同、协议约定的价值，借记对外投资科目，按已提折旧，借记“累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目，投资各方确认或协议价与固定资产账面净值之间的差额，借记或贷记资本公积”科目。捐赠转出固定资产时，按资产净值，转入”固定资产清理，应支付的相关税费，也通过固定资产清理进行归集，捐赠完成后，按“固定资产清理科目余额，借记其他支出“，贷记固定资产清理。152累计折旧只进行总分类核算，不进行明细分类核算合作社拥有的固定资产计提的累计折旧生产经营用的固定资产计提的折旧，借记生产成本科目，贷记本科目；管理用的固定资产计提的折旧，借记“管理费

22、用科目，贷记本科目；用于公益性用途的固定资产计提的折旧，借记其他支出科目，贷记本科目。153在建工程按工程项目设置合作社进行工程建设、设备安装、农业基本建设设施建造等发生的实际支出。购入不购入需要安装的固定资产，按其原价加上运输、保险、采购、安装等费用，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、应付款”等科目。建造固定资需要安装的固定资产，不通过本科目核算产和兴建农业基本建设设施购买专用物资及发生工程费用，按实际支出，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、产品物资”等科目。发包工程建设，根据合同规定向承包企业预付工程款，按实际预付的价款，借记本科目，贷记银行存款”等科目；以拨付材料抵作工程款的，应按材

23、料的实际成本，借记本科目，贷记产品物资”等科目；将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，应按该设备的成本，借记本科目，贷记产品物资等科目。与承包企业办理工程价款结算，补付的工程款，借记本科目，贷记”银行存款、应付款”等科目。自营的工程，领用物资或产品时，应按领用物资或产品的实际成本，借记本科目，贷记产品物资等科目。工程应负担的员工工资等人员费用，借记本科目，贷记应付工资、成员往来”等科目。购建和安装完成并交付使用时，借记“固定资产科目，贷记本科目。工程完成未形成固定资产时，借记其他支出等科目，贷记本科目。154固定资产清理按被清理项目设置合作社因出售、捐赠、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净

24、值及其在清理过程中所出售、捐赠、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原值，贷记“固定资产科发生的清理费用和清理收入目。清理中发生的费用，借记本科目，贷记库存现金、银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记银行存款、产品物资”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记应收款、“成员往来等科目，贷记本科目。清理完毕后发生的净收益，借记本科目，贷记其他收入“科目；清理完毕后发生的净损失，借记其他支出科目，贷记本科目。161无形资产按无形资产类别设置合作社持有的专利权、商标权、非专利技术等各种

25、无形资产购入无形资产，按支价款，借记本科目，贷记“银行存款等科目。自行开发并取得认可的无形资产，按价值依法取得时发生的注册费、律师费等实际支出，借记本科目，贷记库存现金、银行存款”等科目。接受捐赠的无形资产，按所附发票金额加应支付的税费，无所附单据的，按批准价值，借记本科目，贷记”专项基金、银行存款”等科目。投资者投入的无形资产，按照投资各方确认的价值，借记本科目，按经过批准的投资者所应拥有的以合作社注册资本份额计算的资本金额，贷记股金等科目，按两者之间的差额，借记或贷记资本公积科目。无形资产从使用之日起，按直线法分期平均摊销，摊销年限不应超过10年。摊销时，借记管理费用科目，贷记本科目。出租

26、无形资产取得租金收入，借记“银行存款等科目，贷记“其他收入；结转出租无形资产成本时，借记“其他支出，贷记本科目。出售无形资产，按实际取得的转让价款，借记银行存款，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的税费，贷记银行存款，按其差额，贷记其他收入或借记其他支出.负债类本类科目为来源类科目，增加用“贷”表示，减少用借”表示，正常余额在贷方。201短期借款按借款单位或个人设.从金融机构、有关单位、个人借入借入各种短期借款时，借记库存现金、银行存款”科目，的期限在一年以下（含1年）的借款贷记本科目。发生的短期借款利息支出，直接计入当期损益，借记其他支出科目，贷记库存现金、银行存款”等科目。归还短期

27、借款时，借记本科目，贷记库存现金、银行存款”科目。211应付款按非成员单位和个人设置与非成员之间发生的各种应付以及合作社发生以上应付以及暂收款项时,借记“库存现金、银暂收款行存款、产项，包品物资”等科括因购目，贷记本科买产品目。物资和合作社偿还接受劳应付及暂收务、服款项时，借记务等应本科目，贷记付的款库存现项以及金、银行应付的存款”等科赔款、目。利息等合作社确有无法支付的应付款时，按规定程序审批后，借记本科目，贷记其他收入科目。212应付工资按项目设置按单位或个人设置应付管理人员及固定员工的报酬。包括各种工资、奖金、津贴、补助等。合作社应支付给管理人员及固定员工的工资总额。包拈在_1_资总额内

28、的各种工资、奖金、津贴、补助等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。合作社应按劳动工资制度规定，编制工资表，计算各种工资。再由合作社财务会计人员将“工资表”进行汇总，编制工资汇总表”。提取工资时，根据人员岗位进行工资分配，借记生产成本、管理费用、在建工程”等科目，贷记本科目。实际支付工资时，借记本科目，贷记库存现金等科目。21201管理人员工资按个人设置21202固定员工工资按个人设置21203其他应付工资按类别及组成内容设置221应付盈余返还按成员设置合作社按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的盈余，返还给成员的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。按成员与本社交易量（额）提取返还盈余时

29、，借记盈余分配科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。222应付剩余盈余按成员设置成员账户中记根据章程规定或者成员载的出资额和公积金份额，及本社接受财政补助和他人捐赠形成的财产量化到成员的份额，按比例分配给成员的剩余可分配盈余。大会决定分配剩余盈余时，借记盈余分配”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。231长期借款借款单位和个从银行等金融借入长期借款时，借记人设置机构及外部单位和个人借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款”库存现金、银行存款”科目，贷记本科目。长期借款利息应按期计提，借记其他支出“，贷记应付款。偿还长期借款

30、时，借记本科目，贷记库存现金、银行存款科目。支付长期借款利息时，借记”应付款科目，贷记库存现金、银行存款科目。235专项应付款按项目设置接受国家财政直接补助的资金收到国家财政补助资金时，借记银行存款，贷记本科目。按资金的用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记固定资产、牲畜（禽）资产、“林木资产、无形资产”等科目，贷记库存现金、银行存款等科目，同时借记本科目，贷记专项基金；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。权益类本类科目为来源类科目，增加用贷”表示，减少用借”表示，正常余

31、额在贷方。301股金按成员设置成员按规定转让出资的，应在成员账户和有关明细账及备查簿中记录受让方通过成员入社出资、投资入股、公积金转增等所形成的股金。收到成员以货币资金投入的股金，按实际收到的金额，借记库存现金、银行存款”科目，按成员应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按两者之间的差额，贷记“资本公积”科目。合作社收到成员投资入股的非货币资产，按投资各方确认的价值，借记“产品物资、固定资产、无形资产”等科目，按成员应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按两者之间的差额，贷记或借记“资本公积科目。合作社按法定程序减少注册资本或成员退股时，借记本科目，贷记库存现金、银行存

32、款、固定资产、”产品物资”等科目，并在有关明细账及备查簿中详细记录股金发生的变动情况。311专项基金按专项基金的来源设置合作社通过国家财政直接补助转入和他人捐赠形成的专项基金使用国家财政直接补助资金取得固定资产、农业资产和无形资产等时，按实际使用国家财政直接补助资金的数额，借记专项应付款科目，贷记本科目。实际收到他人捐赠的货币资金时，借记库存现金、银行存款”科目，贷记本科目。收到他人捐赠的非货币资产时，按所附发票记载金额加应支付的税费，借记“固定资产、”产品物资”等科目，贷记本科目；无所附发票的，按评估价值，借记固定资产、”产品物资”等科目，贷记本科目。成员入社投入货币资金和实物资产时，按实际

33、收到金额和投资各方确认价值，借记按资本合作社库存现321资本公积公积的来源设形成的资本公金、银行存款、固置积定资产、”产品物资”等科目，按其应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记股金”科目，按两者之间的差额，贷记或借记本科目。合作社以实物资产方式进行对外投资时，按投资各方确认的价值，借记对外投资科目，按投出实物资产的账面余额，贷记“固定资产、”产品物资”等科目，按两者之间的差额，借记或贷记本科目。合作社用资本公积转增股金时，借记本科目，贷记股金科目。322盈余公积按用途设置合作社从盈余中提取的盈余公积提取盈余公积时，借记“盈余分配科目，贷记本科目。用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记本科

34、目，贷记股金、盈余分配等科目。331本年盈余合作社本年度实现的盈余会计期末结转盈余时，应将“经营收入、其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记经营收入、其他收入”科目，贷记本科目；同时将经营支出、管理费用、其他支出科目的余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记经营支出、管理费用、其他支出科目。投资收益”科目的净收益转入本科目的贷方，借记投资收益”科目，贷记本科目；如为投资净损失，转入本科目的借方，借记本科目，贷记投资收益”科目。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净盈余，转入“盈余分配科目，借记本科目，贷记”盈余分配一未分配盈余科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。332盈余分配按“各项分配和未分配盈余设置按盈余的用途设置当年收益分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额用盈余公积弥补亏损时，借记盈余公积，贷记本科目（未分配盈余）。提取盈余公积时，借记本科目（各项分配）,贷记“盈余公积”等科目。向成员返还盈余时，借记本科目（各项分配），贷记”应付盈余返还。以合作社成员账户中记载的出资额和公积金份额，及本社接受财政补助和他人捐赠形成的财产量化到成员的份额，按比例分配剩余盈余时，借记本科目（各项分配），贷记”应付剩余盈余”科目。年终，将全年实现的盈余总额，自本年盈余转入本科目，借记本年盈余，贷记本