BurlinghamBees注册会计师审计案例分析.docx

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1、BurlinghamBees一一运用分析程序进行实质性测试课后案例分析任务书（留意：请芬必细致问徒，依据要求提交）1 .任务目标实力目标：完成本任务之后，学牛.应初步具备结合自身生活体脸与分析程序框架对交易及账户余额的合理性进行推导、验证的实力.借助案例分析.学生应逐步培育自学的意识和实力.学问目标：分析程序的要点及序用、确定营业收入账户的审计期圾伯、执行分析程序中的职业推断、识别并任务报告的收入与审计期望侑之间的差异及对后续细做环节测试的影响、-R要性水平的运用及取火错报风险的评估。2 .学问点为了从本次任务中荻窗更多的学问并培育实力，学生应阅读和埋解下述资料，并将其应用于分析任务中。可以借

2、助网络搜寻来快速获得信息以增加理解，但运用好手头的资料，更为牢兜、高效.假如对审计有如好,希望借审计学习提升自己的思维、学问，剧和建议细致阅读下述资料,并细致完成分析任务.可供运用资料如下：第三依第四节，分析程序，细致阅读，教材内容，界清瞰分析程序的含义、类型、关键点以及应用步骤0W中国注册会计师审计准则第1313号-一分析程序审计工作底稿编制实务-出租车收入审计3审计工作底稿编制实务-隆益公司主营业务收入审计-主营业务收入、生产经营实力及规模3审计工作底稿示例中对分析程序的内涵及运用做了具体讲解，请自行阅读学习。3 .任务形式本次任务可采纳个人或小组形式提交，都炊迎邀请外部人员参加案例分析.

3、小组成员，2Y人。超过人数，则不接受小组任务报告。成员不局限于本班、本专业，可以龙请外部人士作为小批成员。小组任务报告，赐予同样评分。本次小组任务报告,需清晰说明各人的分工、探讨及对任务报告的实质贡献,如未清晰说明.则降低评级.格式参见任务报告正文.请不要埋怨任务形式是否公允，这是依据已有阅历总结出的相对址优方案，自行分殂，自行担当全部的可能收益或损失。4评阅与嘉奖本次案例分析任务计分10分，依匏A/8/C/D四个等级计分,A为最佳评级.假如有优异表现，则可获得额外加分，并邀请制作ppt,在课堂上宣讲，时间为1020分钟，每班不超过2组.其任务报告及ppt,将刷存纪念。每个班选出最优任务小组.

4、赐予100元等值实物嘉奖,文具、书籍、电话卡等.5 .课程讲解为梢助同学们顺当地完成第次任务,将在课堂上供应案例分析思路、小殂合作技能之讲解.不另行供应电子版讲解。6 .报告格式与提交每人/小组提交一份打印的案例任芬报告，必需有诚信声明与亲笔签名.请严格遵循“附件”中的报告格式撰写、排版。运用后附Word文档撰写出的任务报告，应与任务书Pdf版本早现的形式一样，提交打印版任务报告时,务必在班级名单上签名确认.需同步提交电子版任务报告,交由学委打包发送给我电子版文件名统为：第一次案例分析-学号姓名-学号姓名-学号姓名.由于须要对审计4、5班做审计专业学问点与分析实力的补充培f3故提交时间相应延后

5、。审计1、2.3班提交时间：打印版任务报告提交时间：2015年4月14日下午3:003:15,败达楼308教室.电子版提交时间：2015年4月14I下午3:00前。审计5班提交时间：打印版任务报告提交时IBh2015年4月17日下午5:00之前,敏知横511室，由邵世芳老师代为收Ifc.电子版提交时间：2（HS年4月17日下午5:00前.7 .疑问与解答如有疑问,请写信给我.配箱：Iiaofeinau.edu邮件主他：关于案例任务的疑何-来自XX（专业）X班“学号”“姓名”8 .后续学习本案例分析任务，是系列案例分析的第攻。后续接希绽开案例学习及行动学习（模拟企业经营及审计，干中学，学中干）,

6、诸位的收获将巨大.如对后续学习有爱好.可与我联系,提前进行打尊.下网将发布具体的案例学习暨行动学习项目说明，以及相关职位聘请后示.9 .提示案例分析是社会科学的重要学习途径，这是作为一个经济管理类高校生的基本素养,i大家珍惜参加案例分析的机会.你做/应有的投入,才会有相附的回报.案例学习是个逐步养成的过程，诸位须要克服心理上的提惧以及不适应.等度过第一阶段，会想受到自己的成长与案例学习的乐趣,己有课程的实践表明，诸位已经足以胜任该案例分析任务.记住：学习.原来就是辛苦伴随着欢乐.Nopains,nogains.附件一，任务报告格式.（留胤本行需从报告中删除.）注册会计师3深后案例分析任务url

7、inghamBees一一运用分析程序进行实质性测试小组报告学号：13010424姓名：畅涵学号；13010423姓名：许天芥班级：13级审计专业四班二零一五年四月十六日诚侑声明我们慎重声明：所呈交的任务报告，系由我小祖成员（畅涵，许天芥）共同努力工作所取得的成果，没有利物。全部对本报告有实质贡献的个人，以及全部引用到的文献及其它资料，已在文中清晰注明.我们完全意识到,我们对自己的学业及个人声誉负有责任.我们非常清晰地知晓：（1）假如存在票9窃，则视为自行放弃本次作业评分.（2）假如后续任务中存在再一次需窃,则视为自行退出本课程学习,不再参加本课程的测试。3）假如我们的任务报告与其他任务报告之间

8、存在过度雷同（即存在剌物），则全部岔同之任务报告同视为作弊.参照前述两条处置.学号：姓名：学号；姓名：（亲笔签名）小组合作宣言我们慎受声明：我们（杨涵，许天芥）系自展祖成案例分析任务小组，姆一个小组成员清晰地知晓以下下项:D作为小组一员，每个人都明白自己应为小纲做出应有之贡献，努力以最佳之状愈完成本任务.2） .作为小组一员，每个人共享相同之可能收益与损失，3） .作为小组一员，每个人都应维护小组之声举与利益，不利冽他人之劳动成果，笑护好本小组之劳动成果.4） .作为小组一员,柘个人应以敬重与主动之看法参加探讨及撰写.学号：姓名：学号：姓名:（亲笔签名）格式要求,需从正文中捌除：正文部分：A4

9、页面,正反打印，有页码正文:小四（129）,宋体（汉字），TimeSNeWROman（英文），行间矩1,25倍，段落首行缩进2字符。页边距:上-2.54cm.下254cm.左-3.17cm.右317cm第一部分任芬执行状况Ij小组成员及背景说明杨涵，南京审计学院2013级审计专业四班学生许天芥,南京审计学院2013级审计专业四班学生1.2 成员任务安排及完成状况说明任务安排:杨涵：（1）负责研读审计2014年度注册会计师全国统一考试教材）一书中f其次章审计支配A（第二节审计重要性部分与本案例有关内杵.（2）探讨夕市计工作底稿编制实务-出租车收入审计案例，（3）回顾教学讲义“HI要性水平的设定”

10、部分供应的紫意药业存货项目的播报”案例（4）阅读中国注册会计加审计准则第1313号分析程序h（5）负货报告文本以及数据的校对工作.许天芥：（1）负布研读C审计2014年度注册会计师全国统一考试教材一书中W第三章审计证据（第四节分析程序）部分与本案例有关内容。（2）探讨审计工作底稿编制实务降益公司主营业务收入审计-主营业务收入、生产经营实力及规模卜示例（3）学习审计工作底稿编制案例介绍3中有关内容4）回本教学讲义第一章审计概述3（第五节审计风险）部分并进行学习5）负贡整合手写报告提纲，定福殂建Pdf文档.（注：小拆成员杨涵，许大芥）均应各自独立供应一份手写版曲面报告提纲，且在小组探讨前完成.本报

11、告为两位小组成员相互取长补短,共同探讨的结果完成状况说明：在研读阶段，小组成G依据所持资料细致阅读并细致分析各种审计准则以及精选案例，遇到不理价或信息模棱两可处均能刚好提出并势力解决,综上所述,本小祖成员均按其职员完满完成任务.1.3 任务支配及实施过程木支配于2015年4月13H星期一起先实施，T2015年4月17I卬期五全面结束.4月13日：共同收集打算各项资料,包括电子版教学讲义、案例解析、有关审计工作底稿参考案例：且当晚第一次小组探讨.安排具体任务到个人.4月14日：小组成员于当日完成资料文献以及讲义的阅读.小组成员各自了解BUdinghamBees审计案例的具体细微环节，分析具体数据

12、，并着手起先打豫木次案例分析任务报告的手写提纲.4月15H：小组成员干当日各自独立完成本次课后案例分析报告的初稿即本小组报告其次部分2.1至2.4部分全部内容的手写提纳：当晚进行共次次小组探讨，小组两位成员相互交换看法，井梢助对方修改报告中不完善之处。4月16日：综合前日探讨结果形成电子档文本，梳理报告思路，整合各部分数据和表格；于当晚组织最终一次小组探讨,最终定稿,且相关人员于当晚完成文本校对和数据复核.4月17日上午：打印电子档,小组成员签署本次小组报告E诚信声明3以及W小组合作宣言及并送交至敏知楼511室。1.4 仔务实施碓点及任务总体产出评估任务实施难点：1本次报告其次部分.难点体现在

13、如何建立票务泅算的基础模型以及如何确定怆入依、输出值的合理性：（2）在对该案例中以表格的形式呈现收入冽算过程时，难点体现在如何确定去格中须列示的其体项目（3）在依据审计准则以及教材的相关信息对或要性以及风险的陈述时本案例中重要性水平进行设立时，难点体现在如何确定合理范圉的具体数值.（4）在2.4中（b）同对于比较2011与2010年度的审计支配的区分.由于要考虑到总体审计策略和具体审计支配的较多内容，此处亦体现了肯定雄度.任务总体产出评估：小组成员在裂前迸行了具体地任务分工以及充分地资料来柒，为案例分析探讨过程铺垫充分,在国中的数据处理以及建模过程中经过严通计罄和激烈探讨。综上所述.本小组的最

14、终定稿报告将体现各位成员辛勤劳动的成果.1.5 小组成员任务楸行状况评估小组成员杨涵、许天芥均细诙履行各自的无任与义务，在1.2中的成员任务安排中可以清晰的了解杨涵和许天芥的任务。杨涵在此次任务中细致的研读了审计中的其次章的第三节内容以及审计风险章节,并且同时分析了审计工作底稿编制实务一出租车收入审案例以及审计工作底稿编制案例介绍h同时细致的完成了报告正义，以终也做好了核对以及矫正任务，力求精确.许天芥在此次任务当中细致的研读了审计中的第三章第四节分析程序以及审计风险等内容.同时分析探讨了f审计工作底稿编制实务一隆益公司主营业务收入、生产实力及燃模3以及审计工作底稿编制案例介绍h在此次审计任务

15、中，虽然还是存在许多的不足以及欠玦的地方，但两位俎员都很细致的对待这次任务，总共五天时间。自认为在此次任务中两位加员的槐行状况不错。其次部分报告正文2.1探讨审计准则，列出当须要供应实防性证据时，有关确定审计期里就和实脩分析程序的要求。形成更为具体层级的审计期望值（即运用分类数据）而不是在总体或者汇总水平审计期里的好处是什么？提示：审计期望值的概念参见第三章审计证据第四节分析程序中的“三、用作实质性分析程序”.具体层级指的是构成总收入的子分类收入配成.1、有关确定审计期里值的要求:依据审计准则的要求以及细故阅读和理解了第三常审计证据中第四小节的分析性程序中的“三.用作实质性分析程序”.可知审计

16、期望值的要求.要求如下：数据的牢靠性.注册会计师对已记录的金额或比率作出预期时，须要采纳内部或外部的数据。数据的牢靠性卜脆影响依据数据形成的预期值,数据的军瓶性越高，预期的精确性也将越高，分析程序将更有效，注册会计师支配获得的保证水平越麻，对数据牢推性的要求也就越将.数据的牢靠性受其来源和性质的影响.并取决于获得该数据的环境.因此.在确定数据的牢靠性是否能够满意实质性分析程序的须要时,下列因素是相关的：（1）可就得信息的来源，（2）可获褥信息的可比性，（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的限制，用以确保信息完整，精确和有效。评价我期值的精确程度.精确程度是对预期值与其实施之间接

17、近程度的度僦,也称精确改.分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计加形成的预期tfl的精确性.预期值的精确性越高，注册会计师通过分析程序获褥的保证水平将越高。在评价作出预期的精确程度是否足以在支配的保证水平上识别重大错报时，注册会计如应当考虑下列主要因素：1）对实质性分析程序的预期结果作出预料的精确性.（2）信息可分解的程度.信息可分解的程度是指用于分析程序的信息的具体程度,如按月份或地区分部分解的数据.通常，数据的可分解程度越高，预期值的精确性越高，注册会计师将相应获得较高的保证水平,（3）财务和非财务信息的可获得性,在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑足否可以获得财务信息以及非财务信息

18、，以有助于运用分析程序.（以上部分引用审计一书中第三常审计证据第四节分析程序）2实施分析程序的要求：总体要求。注册会计加应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实麻性程序。实质性程序包括对各类交易、账户氽额和披露的细微环节测试以及实质性分析程序.在设计和实施实质性分析程序时，无论总独运用或与细微环节测试结合运用，注册会计师都应当：（1）考虑针对所涉及认定评估的IE大错报风院和实施的细微环节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这也认定的适用性：（2）考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息彘制相关的限制,评价在对已记录的金额或比率作出预期时运用数据的牢靠性：（3）对已记录的金额

19、或比率作出预期.并评价预期值是否足妙精倘以识别更大错报（包括单项曳大的错报和单项虽不Hi大但连同其他错报可能牛致财务报表产生3J大错报的错报）（4）确定己记录金额与预期值之间UJ接受的,且无需按d中国注册会计师审计准则第1313号一一分析程序第七条的要求作进一步调查的差异额.3、形成更为具体层级的审计期里依（即运用分类数据）的好处：（1）提高了信息可分解的程度，从而大大的提高了预期值的精确度，由BUrlingham8ees球队这个案例中可知，运用具体层级的审计期望（即运用收入的子分类收入）比运用汇总的期望值的可分解程度更高，因而它的审计期型的精确性更高.（2）运用具体层覆的审计期更依可以为注册

20、会计师供应更掰的保证水平.（3）在设计实侦性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获汨财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序。在此案例中，应用具体层级的审计期望值更加有效的供应了财务信息和非财务信息.（4）更有效的将认定层次的核查风险减低至可接受水平.2.2 依据供应的信息，请为2011财务年度的票务收入确定精确的审计期望值（即可以运用己供应的具体数据或者分类数据），批示：建立测算票务收入的基础模型,验证模型合理性.确定尬入信.验证输入值的合埋性.参见审计工作底稿中对营业收入合理性的推断.请务必用表格的形式呈现收入测非过程和结果。BurlinghamBees2011年度收入表（单位：美元）

21、工作口（无促销）周末（无促销）工作口（促精）周末（促的）场数361989年场人数1.2x1.lSx138x总人数36x22.8x9.2x12.42平均票价8.26838.2683票务收入297.36x189.24x75.99103.09x总票务收入66S.68（篝注：由BurlinghamBeeS球队2011年度公园出席总人数516783.可联立方程36x22.8x49.2x12.42x=S16783计算x=6426又依据从客户记录，TichetSRUS公司和上年度审计文件中搜寻的相关信息可得出总票务收入的审计期型值=665.68x,带入x可得审计期型值三427764683美元2.3 （八）B

22、ees球队2011年报告的票务收入和你形成的收入期望值的差异在何种范围内.才可以让你得出结论一一报告的票务收入是合理的.或者公允衣达的？（b）假如报告的票务收入在你认为合理的范困之外，如何说明这种差界？提示：结合审计准则、教材，阅读审计工作底稿。需结合以下学问点：其次考审计支配中对重要性与风险的助;述,尤其是型要性水平、重大措报风险评怙.“合理范围”应依据更要性水平来判定，印差异大于还毡小于设定的曳要性水平。（八）在对重要性水平作了上述定性分析后,我们就要对重要性水平作出适量分析。我国另独立川，计准则第10号一审计重要性第十二条规定注册会计师应当合理运用重要性水平的推断基础，采纳固定比率、变动

23、比率等确定会计报上层次的电要性水平.推断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利涧等J但是，迄今为止，都还没有哪个国家明确规定重要性的量化标准，依据审计实务阅历,通常有如下几种方法确定重要性水平：1、税前净利润的5%10%：2、资产总额的0.S%1%：3、净资产的1%：4、营业收入的0.5%1%:S、依据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个百分比。前四种方法统称为固定比率法，后一种方法又称为变动比率法。注册会计师在对重要性水平作出定量分析时应把握如下二个原则：（1）选择的推断基础要合理,假如被审计单位的净利润为0,则不能选择存利润作为推断基础：假如被审计单位的本年利润变动较大,则不能

24、选择本年利润作为推断基础：假如被审计单位是劳动密集型企业，则不能选择资产总额或净资产作为推断葩础，（2）选择的推断比率要台声,大规模企业的取要性水平比率要比小规模企业的重要性水平比率要低.（3）假如同一期间各会计报我的尤要性水平不同，依据冰慎性原则，注册会计用应当取其最低者作为整个会计报表的说要性水平。结合本案例并且同时遵守会计准则,应运用首业收入的1来确定其支配重要性水平,即收入1%=42776.47美元.实际执行重要性，是为了将未更正和未发觉错报的汇总数超过财务报我的巾要性的可能性降低至适当的水平，因此在此胭中还要设商实际执行Hi要性，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%

25、.接近财务报去整体重要性50%的状况：（1）非连续性审计：（2）以前年度审计周整较多：（3）项目总体风险较高（如处干将风险行业，常常面临较大市场压力.首次承接的审计项目或好须要出具特别目的报告等）接近财务报表整体Hi要性75%的状况：（1）连续性审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体/4险较低（如处于低风险行业，市场压力较小），结合本也案例,可分析得只是一个属于连续性审计的项目,同时项目的总体水平风险较低.因此实际执行期要性水平=支配由要性水平P75=30503.43关元.2011年度BurtlnghamBees公司（tt美元）未经审计票务收入审计预期值差额支配重要性实际重要性收入4292

26、9704277646.8315323.1742776.4730503.43范围：当未运审计票务收入与审计期里值之间的差额实际用要性水平，同时差颤V支配性水平常，其属于可容忍槽很.当未经审计票务收入与审计期里值之间的差额支配性重要性水平常，属于理大错Ih向形成该种差异即衣明该财务报表金额、分类、列报或披正发生错报。错报可能是由于错误或舞弊带致的，具体可能由以下事项导致：（1）收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误：（2）遗漏某项金额或披效：（3）由于疏忽或明故误会有关事实导致做出不正确的会计估计：（4）管理层对会计估计作出不合埋的推断或对会计政策作出不恰当的选择-2.4 运用分析程序作为实旗

27、性测试的好处是什么？（b）假如审计小组确定BeeS球队的审计运用分析程序，审计支配将要与上年度有什么不同？（C）你认为BeeS球队2011年度审计是否应当运用分析程序作为实质性测试？并进行探讨.提示：本国所涉及学问可在其次章审计支配讲义点得，参见第四部分“学问何顺：审计风险”（讲义p63）,请自行学习相关内容，尽力思索回答。分析程序作为实质性程序的运用会影响到细微环节祗试的范树、性旗和时间.，比如说，推断一个人企业对主营业务收入的表述是否实现公允表述时,运用实质性分析程序之后馈向于认为其表述公允,则可以执行较少的细微环节测试，即接受较高的检查风险.（八）1）能更有效地将认定层次的检位风险降至可

28、接受的水平；（2可以细微环节削M测试的工作量；（3）节约审计成本：（4）降低审计风险；（5）使审计工作更有效率和效果。（b）审计支配通常可分为总体审计支配和具体审计支配两部分.1、总体审计支配总体审计支出是时审计的预期范圉和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计托付到出具审计整个过程基本工作内容的综合支配.总体审计支配的基本内容包括：（1）被审计单位的基本状况.（2）审计目的、审计可图及审计策略.（3）重要会计问题及重点审计领域.（4）审计工作进度刚好间.审计小组组成及人员分工.（6）审计童要性的确定及风险的评估。审计风险包括客观风陷和主观风陵，这里说的是客观风险。客双风险与审计证据数也同

29、向变动。主观风险与审计证据故量是反向关系，2、具体审计支Ie具体审计支配是依据总体审计支配制定的，对实脩总体审计支足所须要的审计程序的性质、时间和范阳所做的具体规划与说明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的，具体审计支配的翦本内容包括:风险评估支配（2）应对评估的风险措施（3）审计程序的性侦（4）时间支配和范用综上所述，若BeeS母队2011年度审计运用分析程序，则审计支用中会影响到细俄环节测试的范IH、性质和时间，审计程序的性质变为以分析程序用于实质性测试而非细微环节测试。担当的错报风险可能会有所提升。(C)我们认为BeeS球队2011年度巾计应当运用分析程序作为实质性测试.在该案例中.由

30、于TicketSRUs供应的有关票务销售的文件和数据较为具体,能够存效地将认定层次的桧杳风险降至可接受的水平，旦相对于细微环节性测试而言，分析程序可以用更少的工作做，更低的审计成本，仅通过分析不同的财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价.第三部分案例分析任务绩效评估留意：本部分非常就要，会对你的评你有近大影响.反省学习过程，从中领悟“如何学习二比驾驭学问本身，还要说要，3.1 案例分析的精彩之处以及存在的不足3.2 对本案例分析任务的疑问或建议（1）在分析工作人员从客户记录、TiCketSRUS公司和上年度审计文件中搜集的伯恩时.上年度冏木竞寤场数与本年度表格中的数据并不相符，这或许是此处

31、的上年度所指为2010年度：2比较2010与2011年度门票价格时供应的数据9%在审计预期值的计徵中好像并没行应用到,这或许是由于我们的建模方法不够怡当所导致的偏差.3）本案例以国外的审计为背块,对于这一点，我们提出是否可能中西方审计整异在此案例中也可能有所体现.3.3 改进案例分析效果的建议（1）苴先，由于本小组成员都是没有审计实际操作阅历的在校高校生这样的事实，在案例分析中还是无法招全部才智合理发挥应川：（2）我们应当仃意识地给自己创也接触审计实务的机会，以及要增进对销鞫等各类业务的了解（3）在进行案例分析时，还须要自行搜集更多的案例资料，而非仅仅依轼任课老师所供应的会考信息，这样可能会使以后的案例分析更加深化且具有新思路，3.4 小组合作的精彩之处以及存在的不足