4月湖南自考本科05175税收筹划复习资料.docx

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1、1 016.4自考复习资料：05175税收筹划第一章关健术语；偷税：是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的状况下，实行不正值或不合法的手段以逃脱其纳桎义务的行为。税率上的差异性I纳税的的多少和计税依据有关，也及税率有关。当课税对象金额肯定时，税率越高税额越多，税率越低不兑额越少。税收实惠：指国家税制的一个组成部分，是政府为达到肯定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收激励。形式包括：税额减免；税基扣除；税基降低；起征点；免征额:加速折旧等。通货膨胀：指在纸币流通条件卜.，因货币供应大于货币实际需求，也即现实购买力大于产出供应,导致货币贬值，而引起的一段时间内物价持续而普遍地上涨现象。其实质

2、是社会总需求大于社会总供应。筹划性：这表示事先规划、设计、支配的意思。欠税：纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。抗税：指纳税人以暴力、威逼方式拒不缴纳税款的行为。避税：指纳桎人利用桎法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的细心支配，以期达到纳税负担最小的经济行为。遵守法律性原则I以依法纳税为前提;以合法节税方式对企业生产经营活动进行支配，作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。资本的流淌限制：此题找不到答案法人税收筹划，是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、安排等活动进行的税收筹划。企业的四大权力：包

3、括生存权、发展权、自主权和自保权。税收管辖权：是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。税负弹性：是指某一详细税种的税负伸缩性大小。简答：1什么是税收筹划？答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先支配，以达到少缴税和递延缴纳桎收的一系列谋划活动。2 .税收筹划的特点有哪些？答：第一，不违法性：其次，事先性；第三，风险性；第四，方式多样性；第五，综合性；第六，专业性。3 .税收筹划及偷税有何区分？税收筹划及避税有什么关系？答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，纳柳人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹

4、划和支配，从而达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划的活动；偷税是在纳税人的纳柳义务已经发生并且能够确定的状况下，实行不正值或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。税收筹划具有合法性，偷税具有有意性和欺诈性。避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合政府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，削减其纳桎义务的行为。合法避税就是税收筹划。非合法避税就是指偷彳兑、骗桎等违法行为，是不合法的。4 .怎样理解税收筹划的法律原则？答：榄收筹划的一个显著特点在于法律性，不遵守法律就没有税收筹戈|J。它包括三个方面的内容：（1）以依

5、法纳税为前提。（2）以合法节税方式对企业生产经营活动进行支配，作为税收筹划的基本实现形式。（3）以贯彻立法精神为宗旨。5 .“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？答：同意。税收筹划及纳税意识的增加一般具有客观一样性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到肯定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷是为了少缴或缓缴税，但是企业实行合法合理的方式，通过探讨桎收法律规定，关注税收政策改变，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻桎收负担，获得最大的税收利益。假如实行违法手段来削减应纳税款，纳税人不但要承受法律制裁的风险，而且还会影响企业声誉。因此，一种合法地削减应纳税款的方法是税收筹划。税收筹划有

6、利于促进纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主动地履行纳税义务。6 .为什么说税收筹划是纳税人应有的权利？答：第一，桎收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反桎法的前提下，有从事经济活动获得收益的权利，有选择生存及发展、兼并及破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法利益；其次，税收筹划是纳税人对其资产、收益的正值维护，属于纳税人应有的经济权利；第三，税收筹划是纳桎人对社会赐予其权利的详细运用，属于纳税人应有的社会权利。7 .税收筹划产生的缘由.答：第一，企业纳不兑人追求经济利益最大化；其次，税收制度的困难化、差异性；第三，税收管理体制日益完善

7、；第四，纳税人的纳税意识日益加强。8 .实施税收筹划的前提条件是什么？答：纳税人胜利地实现税收筹划，须要具备以下特定条件：具备必要的法律学问；具备相当的收入规模；具备税收筹划意识。9 .在进行税收筹划时应留意哪些问题？答：第一，综合考虑交易各方的桎收影响；其次，税收仅仅是众多经营成本中的一种；第三，关注税收法律的改变；第四，正视税收筹划的风险性。10 .税收筹划的意义是什么？答：第一，有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃桎等违法行为;其次，有利于税收法律法规的完善；第三，有助于实现纳税人利益最大化；第四，有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高；第五，有助于优化产业结构和资源的合理配置。第

8、六，我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期，税收政策量多而繁杂，这使得税收筹划成为纳税人必需的选择；第七，从长远和整体上看，桎收筹划不仅不会削减国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入。11 .影响税收筹划的因素有哪些？答：（】）纳税人的风险类型。（2）纳税人自身状况。（3）企业行为决策程序。（4）税制因素。（5）企业桎收筹划须要多方合力。12 .税负的弹性对税收筹划有什么影响？答：税负的弹性是税收筹划产生的客观缘由。一般而言，某一种税矛兑负弹性的大小一方面取决于税源的大小，税源大的税种其税负弹性也大。另一方面还取决于种的要素构成，主要包括计桎基数、扣除、税率。税基越宽，桥率越高

9、，税负越重。各种税种内在各要素弹性的大小确定了各该税种的税负弹性。13 .什么是税收递延？通过税收递延实现税收筹划有哪些途径？答：税收递延即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。实行有利的会计处理方法是企业实现递延纳桎的重要途径。由于时间性差异造成的应纳所得大于会计所得，应付所得税会大于申报所得税，出现预付税金，反映为桎收损失。相反，当会计所得大于应纳所得，中报所得税会大于应付所得桎，将出现递延所得榄负债，即纳税期的递延，反映为桎收利益。推迟税款缴纳的基本思路归结为：一是推迟收入的确认，对生产经营活动的合理支配如交货时间、结算时间、销售方式，或合理支配财务：二是尽早确认费用，尽量不进生产

10、成本，能进成本的不进资产，能预提的不摊销。其次章关键术语：子公司和分公司，子公司是指那些被另一家公司（母公司）有效限制的下属公司或者母公司干脆或间接限制的一系列公司中的一家公司。分公司是对于总公司而言的，它不具有独立法人地位，只是作为公司的分支机构而存在，在国际税收中，它往往及常设机构是同义词。投资结构及税收筹划：投资结构对企业税负以及税后利润的影响有机体现在三个方面的因素的变动之中：有效桎基的综合比例、桎率的总体水平和纳税综合成本的凹凸。这三个方面的改变，必定会对企业最终的不兑收利润金额，水平产生干脆的影响，因而由投资结构所形成的应税收益来源的构成及其变动是确定企业税收筹划效果的重要因素。企

11、业组织形式：依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。除此之外，也可以分为内资企业和外资企业。企业组织形式的其次层次的分类是在公司企业内进行划分的。这个层次可以分为两对公司关系，即总分公司及母公司。亏损弥补I是指当年经营亏损在次年或者其他年度经营盈利中抵补，以削减以后年度的应纳税款。这种实惠形式对扶持新办企业的发展具有肯定的作用，对具有风险的投资激励效果明显，尤其盈余无常的企业具有均衡税负的主动作用。税收递延：是指纳税期的递延，即允许企业在规定的期限内，分期或者延迟缴纳税款。税收利益，此题没有找到答案税收抵免：是指居住国政府对其居民企业来

12、自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避开国际重复征税。实惠退税:实惠退税是税收支出的一种形式，即国家为激励纳税人从事或扩大某种经济活动而赐予的税款退还.通常包括出口退税和再投资退税两种形式。纳税人定义上的可变通性，任何一种税都要对其特定的纳税人赐予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税，这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象的差别。（淑敏）免税；国家出于照看或嘉奖的目的，对于特定的地区、行业、企业、项目或状况（特定的纳桎人或纳桎人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊状况）所赐予纳税人完全免征税收的状况。减税：国家出于照看或嘉奖的目的，对于特定的地区、行业、企业、项

13、目或状况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊状况）所赐予纳税人部分免征税收。税负转嫁：是在市场经济条件下纳税人通过经济交易的价格变动将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。有六种形式：前转、后转、消转、辗转、叠转和税收资本化。税率差异：对性质相同或相像的税种适用不同的税率。税收扣除8狭义的是指从计桎金额中减去一部分以求出应税金额；广义的还包括从应计税额中减去一部分，即税额扣除、不兑额抵扣、税收抵免。简答I1.如何选择税收筹划的切入点答：第一，选择桎收筹划空间大的税种为切入点；其次，以税收实惠政策为切入点：第三，以纳税人构成为切入点：第四，以影响应纳税额的几个基本因素

14、为切入点；第五，以不同的财务管理过程为切入点。2 .税收实惠在税收筹划中起到什么作用？答：改革开放以来，我国税收实惠政策在协作我国经济发展不同阶段的战略目标，促进经济发展方面发挥了很好的作用。国家中兑收实惠政策为纳税人进行税收筹划供应了广袤的空间，纳税人通过政府供应的秘收实惠政策，实现“节税”的税收利益。3 .税负转嫁的确定因素有哪些？答：第一，商品供求弹性供应弹性及需求弹性的比值即为供求弹性。第二，市场结构包括：完全竞争市场结构；不完全竞争市场结构；寡头垄断市场结构和完全垄断市场结构。第三，课税制度包括：桎种性质：税基宽窄；课税对象：课税依据；税负轻重4 .对合伙制企业的税收筹划要留意哪些要

15、点？答：（1）要仔细分析各国对合伙制企业的法律界定和税收规定，并从其法律地位、经营和筹资便利、桎基、粽率、税收待遇等综合因素上进行分析和比较。（2）从多数国家来看，合伙制企业税务一般要低于子公司制，这是合伙制桎收利益所在，但假如合伙制也按公司制对待，这个优势将失去。（3）在比较税收利益时，不能仅看名义上的差别，更要看实际税负的差别。5 .企业组织形式及税收筹划有何关系？答：现代企业组织形式通常分为公司企业、合伙企业和独资企业。不同的企业组织形式会有不同的税负水平。因此，投资者在组建企业或拟设立分支机构时，就必需考虑不同企业组织形式给企业带来的影响。（1）子公司和分公司的比较。子公司是独立的法人

16、实体，在设立公司所在国被视为居民纳税人，通常要担当及该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损及总公司合并计算。（2）私营企业及个体工商户的比较。在同等盈利水平下，个体工商户好像比私营企业主能获得更多的秘收好处。而个体工商户也有自身的缺点，如生产经营规模小，难于扩展业务等。第三章关键术语：无差别平衡点增值率，当在一个特定的增值率时，增值税一般纳税人及小规模纳税人应缴纳税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点的增值率”。无差别平衡点抵扣率，当一般纳税人的抵扣额占销售额的比重（抵扣率）达到某一数值时，两

17、种纳税人的税负相等，我们称这个抵扣率为“无差别平衡点抵扣率”。无差别平衡点抵扣率的计算公式为：增值率=1一抵扣率，无差别平衡点抵扣率=1一征收率/增值税税率。价格折让临界点，一般纳税人及小规模纳税人为供应商的状况卜.购货企业销售该批货物后所获得的净利润相等时两供应商的价格关系。免抵退：免抵退是税收的一种形式。生产企业自营或托付外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理方法。第一步“免”，即免征本环节的增值税;其次步“抵”，即抵减内销货物产生的纳税义务；第三步“退”，即未抵扣进项税额的退税。先征后返：又称“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税款

18、，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序赐予部分或全部退税或返还已纳税款的一种桎收实惠，属退桎范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。出口退税，出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特殊消费税。出口货物退桎制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，及国外产品在同等条件下进行竞争，从而增加竞争实力，扩大出口创汇。简答X1.简述一般纳税人选择购货方的筹划原理.此题没有找到答案2 .如何进行出口退税业务的税

19、收筹划？答：（1）选择经营方式现行的出口退税政策对不同的经营方式规定了不同的出口退桎政策，纳税人可以利用政策之间的税收差异，选择合理的经营方式，降低自己的税负。包括：退税率小于征税率的税收筹划；退税率等于征税率时的税收筹划。（2）选择出口方式对于有出口经营权的企业来说，出口方式有两种：一种是自营出口；一种是通过外贸企业代理出口自产货物。以这两种方式出口货物都可以获得免税并退税，但获得的退税的数额却不尽相同。（3）选择生产经营地凡是进入出口加工区内的加工企业在购买国内生产设备和原材料时，这些设备和原材料均可以视同出口，享受有关出口退税政策；另外利用出口加工区和保税区的税收实惠政策，获得递延纳税或

20、提前退税的好处。第四章关键术语；价格折让临界点,一般纳税人及小规模纳税人为供应商的状况下购货企业销售该批货物后所获得的净利润相等时两供应商的价格关系。关联企业：及其他企业之间存在干脆或间接限制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。托付加工业务：由托付方供应原料和主要材料，受托方只代垫部分协助材料，依据托付方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。转让定价：转让定价是指关联企业之间在销售货物、供应劳务、转让无形资产等时制定的价格。简答I1.如何利用消费税纳税环节的特点进行税收筹划？答：（1）合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款

21、。（2）假如后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可干脆减轻企业的消费税桎负。3 .如何利用包装物的计税规定进行税收筹划？答：依据消费税暂行条例实施细则的规定，实行从价定率方法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。假如包装物不作价伴同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征不兑。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，依据应税消费品的适用税率征收消费桎。对包装物筹划的关键是企业可通过先销售、后包装的形式以降低应积销售额，从而降低消费税税负

22、。4 .消费税托付加工的计税依据是什么？如何利用托付加工方式进行税收筹划？答：托付加工的应税消费品，依据受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，依据组成计税价格计算纳桎。组成计桎价格的计算公式如下：组成计税价格=（材料成本+加工费）消费税税率）由于托付加工的应税消费品及自行加工的应税消费品的计税依据不同，托付加工时，受托方代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时，计税依据为产品销售价格。在通常状况下，托付方收回托付加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出。不论托付加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计桎价格低于收回后的干脆出售

23、价格，托付加工应税消费品的税负就会低于自行加工的桎负。对托付方来说，其产品对外售价高于收回托付加工应税消费品的计榄价格部分，事实上并未纳税。由于应税消费品加工方式不同而使纳税人桎负不同，纳税人可以选择合理的加工方式进行桎务筹划。第五章关键术语：合作建房，是指一方供应土地运用权,另一方供应资金，双方合作，建立房屋。简答：如何利用工程承包缴纳营业税的法律界定进行税收筹划？答：建筑业适用的税率是3%,服务业适用的税率是5%。这就为工程承包公司进行纳税筹划供应了契机。依据营业税暂行条例第五条第三款规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额

24、为营业额”。工程承包公司承包建筑安装工程业务，假如工程承包公司及建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参及施工，均应按建筑业”税目征收营业彳兑。假如工程承包公司不及建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按服务业税目征收营业税。第六章关健术语：分国不分项I纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣，或者纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。预提所得税：指一国政府对没有在该国境内设立机构场所的外国公司、企业和其他经济组织从该国取得的股息、利息、租金、特许权运用费所得；或者虽设立机构场所，但取得的所得及其所设机

25、构场所没有实际联系的，由支付单位按支付金额扣缴所得税。备抵法：期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，预料可能发生的坏账损失，并计提坏账打算，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账打算并相应转销应收款项的方法。外币分账制：指业务发生时即将外币折尊为记账本位币入账；或者指在日常核罪时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表日才将其折算为记账本位币报表。定率抵扣，指为便于计算和简化征管,经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳桎所得额16.5%的比率抵扣。非股权支付方式I是指用被分立企业的股东从被分立企业干脆取得的现金和非现金资产的公允价值来进行

26、支付的一种方式。折旧抵税：即是指固定资产买了之后不能立即抵扣税款，只能在以后每年折旧的时候抵扣税款，在公司的折旧方法年限和桎法规定一样的状况下，就是说这部分不须要调整利润计算所得税。外币统账制：企业在发生外币业务时必需刚好折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。融资性租赁：出租人依据承租人对出卖人（供货商）的选择，向出卖人购买租赁物，供应应承租人运用，承租人支付租金，承租期满，货物全部权归属于承租人的交易。资本化：将因购建固定资产而特地借入的款项所发生的利息、折价或溢价的摊销。年金：假如一个系列现金流的每期收入相等，如每月收入一万元，则称其为年金。经营性租赁:又称运用租赁或操作性租赁，是指出

27、租人将自己经营的租赁资产进行反复出租给不同承租人运用，由承租人支付租金，直至资产报废或淘汰位置的一种租赁方式。汇兑损益：在各种外币业务的会计处理过程中，因采纳不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。现值：指资金折算至基准年的数值，也称折现值、也称在用价值，是指对将来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。居民：在本国长期从事生产和消费的人或法人，符合上述状况他国的公民也可能属于本国居民。这时，居民可分为自然人居民和法人居民。亏损弥补：依据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。营业利润：是企业利润的主要来源。企业在销售商品、供应劳务等日常活动中所产生的利

28、润。其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。公允价值：熟识市场状况的买卖双方在公允交易的条件下和自愿的状况下所确定的价格，或无关联的双方在公允交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。总机构：此题找不到答案汲取合并：两个或两个以上的公司合并后，其中一个公司汲取其他公司而接着存在，而剩余公司主体资格同时歼灭的公司合并。合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。新设合并：新设合并，是指两个或两个以上的公

29、司合并后，成立一个新的公司，参及合并的原有各公司均归于歼灭的公司合并。存续分立：又称派生分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。在存续分立中，原公司接着存在，原公司的债权债务可由原公司及新公司分别担当，也可按协议由原公司独立担当。新公司取得法人资格，原公司也接着保留法人资格。研发费用I企业在产品、技术、材料、工艺、标准的探讨、开发过程中发生的各项费用。再投资退税：对特定投资者的再投资所得赐予部分或全部退还的一种税收实惠。投资抵免I对纳税人在境内的激励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额的一种税收实惠措施。两免三减半，可享受从获利年度起2年免

30、征、3年减半征收企业所得税的待遇。所得来源地：收入来源的地方。简答；1.企业所得税的计税依据的筹划方法答：企业所得税计税依据的筹划又可以分为收入的筹划、扣除的筹划和亏损的筹划。收入的筹划包括两个方面：1、推迟收入的实现时间，以获得资金的时间价值。2、削减收入额，以降低计税依据。扣除的筹划策略也主要包括两点：1、增加扣除。2、合理支配扣除的时间。亏损的筹划般状况下，企业假如能够预料亏损当年后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损，那么，能够扩大当年的亏损明显是有利的。首先，要推迟收入的确认；其次，要精确核第和增加不征税收入及免桎收入额；最终，要尽量增加当期扣除。2 .企业所得税纳税人筹划从哪些角度切入

31、答：第一，从居民纳税人及非居民纳税人中选择筹划；其次，从子公司及分公司中选择筹划；第三，个人独资、合伙经营、公司制中选择筹划：第四，私营及个体工商户中选择筹划：第五，纳税主体是身份转变。3 .分公司及子公司在税收筹划的区分答：子公司及分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润。在公司经营组织形式的筹划中，主要应考虑分支机构的盈亏状况，首先母公司应先预料公司在异地的营业活动处于什么阶段，假如处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在汇总纳税时削减母公司应纳的桎收；假如处于盈利阶段，为了充共享受异地税收实惠政策一一

32、缴纳低于母公司所在地的桎款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。4 .合并分立业务如何进行税收筹划？（1）企业合并的税收筹划：a、资产转让损益的确认及否对所得税负的影响；b、资产计价的税务处理对所得桎桎负的影响；c、亏损弥补的处理对所得税税负的影响。（2）企业分立的税收筹划：a、从是否确认资产转让损益来看，当被分立企业分别给分立企业的资产转让价格高于账面净值时，应选择分立企业支付给被分立企业的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；b、从资产计价的税收处理来看，当被分立企业分别给分立企业的评估价值高于账面净值时，应选择非股权支付额不高于支付股权票面价值2

33、0%的支付方式：。、从亏损弥补的处理来看，当被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损时额时，应选择的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；5 .如何筹划企业所得税的税前扣除项目？答：（1）原则上遵照税法的规定进行抵扣，避开因纳桎调整而增加企业税负（2）区分不同费用项目的核算范围，使税法允许扣除的费用标准得以充分抵扣（3）费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目总额，降低应纳币兑所得额（4）选择合理的费用分摊方法。6 .如何进行收入的筹划（企业所得税）？答：一、应税收入确认金额的筹划。商品销售收入的金额一般应依据企业及购货方签订的合同或协

34、议金额确定，无合同或协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定；供应劳务的总收入，一般依据企业及接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如依据实际状况须要增加或削减交易总金额的，企业应刚好调整合同总收入；让渡资产运用权的金融企业利息收入应依据合同或协议规定的存、贷款利息确定；运用费收入按企业及资产运用者签订的合同或协议确定。在收入计量中，还常常存在着各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受大影响的前提下，供应了税收筹划的空间。如各种商业折扣、销售折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。二、应税收入确认时间的筹划。推迟应税所得的实现可以

35、延迟纳桎，相当于运用国家的一笔无息贷款。通过销售结算方式的选择，限制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳桎，从而降低税负。第七章关键术语：居民纳税人：居民纳税人是指在中国境内有居处或者无居处而在境内居住满一年的个人。非居民纳税人：是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。计税依据:纳税人取得的应纳桎所得额。工资福利化：把现金性工资转为供应福利。收益的平均化技术，在累进税率中，把收入、利润进行筹划，把他们平均分散在各期，那么纳税就越少。征税范围I亦称“征收范围”或“课税范围”。税法规定的征税对象和纳税人的详细内容或范围

36、，即课税征收的界限。免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对全部纳税人的照看.当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时。简答I1.工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？答：第一，工资、薪金福利化筹划：取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到肯定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步削减，所以，把纳税人现金性工资转为供应福利，照样可以增加其消费满意，却可少缴个人所得税。其次，纳税项目转换及选择的筹戈点由于相同数额的工资、薪金所得及劳务酬劳所得所适用的税率不同，因此利用

37、税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些状况下将工资、薪金所得及劳务酬劳所得分开，而在有些状况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。第三，利用“削山头”法进行筹戈人对于适用于累进桎率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节约纳税支出。2 .什么是工资薪金纳税筹划的“削山头”法？通过什么方式可以实现收入的平均化，从而削减纳税？答：“削山头”是指对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节约纳税支出。其详细做法有：第一，一次性奖金分摊筹划法；其次，工资分摊筹划法。3 .对劳务酬劳节税的主要思路是降低收入金额以及充分利用免征额，详细的操作方法是什

38、么？答：第一，分项计算筹划法：劳务酬劳所得以每次收入额减除肯定的费用后的余额为应纳税所得额。对于所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。个人兼有不同的劳务酬劳所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。其次，支付次数筹划法：把本应当几个月支付的劳务费在一年内支付，使该劳务酬劳的支付每月比较平均，从而使得该项所得适用较低的税率。第三，费用转移筹划法。为他人供应劳务以取得酬劳的个人，可以考虑由对方供应肯定的福利，将本应由自己担当的费用改由对方供应，以达到规避个人所得税的目的。4 .对于稿削收入可以实行何种方法进行节税筹划？答：第一，系列丛书筹

39、划法：一本书分成几部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳桎，节税税款。其次，著作组筹划法：改一本书由一个人写为多个人合作创作。该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准。笫三，再版筹划法：在作品市场看好时，及出版社商议才去分批印刷的方法，以削减每次收入量，节约税款。第四，增加前期写作费用筹划法：让出版社供应尽可能多的设备或劳务，将费用转移给出版社，自己基本不负担费用，使自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而削减应纳税额。5 .个体工商户个人所得税的微纳方法是视同于企业的，如何通过增加成本、费用，进而削减应

40、纳税所得额，减轻税收负担？答：第一，尽可能地把一些收入转换成费用开支；其次，假如运用自己的房产经营，可以采纳收取租金的方法扩大经营费用支出；第三，通过给家庭人员支付工资方法，扩大工资等费用支出。老师补充的：1 .成本费用的分类和计价、入账科目和时间的选择答：费用按经济用途分为成本费用和期间费用。期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用；成本费用包括：干脆费用和间接费用。干脆费用包括干脆材料、干脆人工和其他干脆费用。干脆费用计入生产成本账户，间接费用计入制造费用账户，制造费用在期末时依据部门运用状况归集计入生产成本账户；期间费用依据实际发生分别计入管理费用、销售费用和财务费用账户，期末干脆转入

41、当期损益“本年利润”账户。低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳桎时间。对于限额列支的费用，如业务款待费及公益救济性捐赠等，应精确驾驭其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。2 .通过哪些途径可降低税基，进而降低应纳税额答：降低税基的做法，是在遵守各项会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销，主要表现在所得桎。常见的筹划技术有如下几种：筹资方式选择纳税筹划技术、费用摊销纳税筹划技术、折旧计算纳桎筹划技术、资产租赁纳桎筹划技术等。筹资方式选择可以帮助企业达到最获利水平和降低税负，主要包括筹资渠道选择和还本付息方法选择；费用摊销方法有三种：实际费用摊销法、平均

42、分摊法和不规则摊销法，不同方法对企业利润冲减程度和纳税多少有干脆联系；折旧的正确计算和提取会干脆影响成本的大小，从而影响企业的利润和税金；资产租赁分为经营性租赁和融资租赁，租赁可以避开因长期拥有机器设备而要担当的负担和风险，还可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减轻税负。3 .谈谈你对税收筹划的相识和体会，并举例说明答：税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，依据税收政策法规的导向，事前选择桎收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划对于国家和企业来说都具有特别重要的现实意义：（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增加企业竞争

43、实力1、有利于增加企业可支配收入。2、有利于企业获得延期纳税的好处。3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。4、有利于企业削减或避开税务惩罚。（一）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥桎收杠杆作用，增加国家收入。1、有利于国家税收政策法规的落实。2、有利于增加财政收入。3、有利于增加国家外汇收入。4、有利于税收代理业的发展。4,融资性租赁和经营性租赁有何异同？答：企业资产的租赁有经营租赁和融资租赁两种。经营租赁是指以供应设备等资产的短期运用权为特征的租赁形式，而融资租赁是以融资为目的，从而最终获得租赁资产全部权的一种租赁形式。二者的区分体现在以下几方面：（1）租赁程序

44、不同。经营租赁出租的设备由租赁公司依据市场须要选定，然后再找寻承租企业，而融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业干脆从制造商或销售商那里选定。（2）租赁期限不同。经营租赁期较短，短于资产有效运用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效运用期。（3）设备修理、保养的责任方不同：经营租赁由租赁公司负责，而融资租赁有承租方负责。（4）租赁期满后设备处置方法不同：经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回，而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”（相当于设备残值的市场售价）留购。（5）租赁的实质不同。经营租赁实质上并没有转移及资产全部权有关的全部风险和酬劳，而融资租赁的实质是将及资产

45、全部权有关的全部风险和酬劳转移给了承租人。5 .如何利用注册地点和投资行业进行税收筹划？此题找不到答案6 .利用实惠空间可以从哪几方面入手答：一，节税，即是指纳税人利用现行柳收法律法规的实惠政策达到不缴税或少缴税，以减轻税负的经济行为。二，避税，即是指纳榄人利用法律漏洞或模糊之处来支配自己的经济活动，以削减本应担当的纳税数额的经济行为。三，桎负转嫁即是指纳税人通过提高商品售价或压低商品购价等方法，把税负转嫁他人的经济行为。7 .哪些企业更适合税收筹划？答：1）新办或正在办的企业；2）财税核算比较薄弱的企业；3）财税核算比较困难的企业；4）曾被税务部门惩罚过的企业；5）筹划空间大的企业8 .存货

46、作价的选择对节约税收有什么作用？答：存货计价方法不同，对纳税人的应桎所得和应纳税额有干脆的影响。常用的三种存货计价方法：（一）先进先出法。（二）后进先出法。（三）加权平均法。不同存货计价方法对利润的影响：存货计算的基本公式为：销售成本=期初存货+本期进货期末存货；其利润的基本公式为：税前利润=销售收入-销售成本-各种税费；净利润=税前利润-所得桎。可见，期末存货的大小及销售成本的凹凸成反比，及利润成正比，从而影响企业当期应纳税所得额。第一，在不同税率级次条件下，选择加权平均法。其次，充分考虑市场物价改变趋势因素的影响，而采纳不同的方法。此外，假如企业正处在所得税的免税期，企业实现利润越多，其豁

47、免的税额也越多，企业就可以通过选择先进先出法计算存货存本，以削减存货费用，扩大当期利润；相反，假如企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将当期的存货成本尽量扩大，以达到削减当期利润，推迟纳税期的目的。9 .入账处理时间答：假如你是正式增值税一般纳税人，必需当月认证当月抵扣：国家彳兑务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知：第一，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必需自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其次，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具

48、的增值f兑专用发票，应在认证通过的当月依据增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。取得专用发票当月已认证，当月依据增值桎有关规定核算当期进项税额并进行账务处理，必需在次月申报期内中报抵扣。取得专用发票开具之日起90日内必需到税务机关认证，超期不予抵扣进项税额。10 .个人所得税年终奖的计算答：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用桎率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于桎法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得及费用扣除额的差额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：1 .假如雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数2 .假如雇员当月工资薪金所得低于