浅谈公立医院固定资产内部控制管理.docx

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1、浅谈公立医院固颗产内部控SUWi随着我国社会经济的飞速发展，人民群众的健康意识在不断提高，加之我国持续推动医疗改革，我国医疗卫生事业快速发展。在公立医院运行过程中，固定资产是医院开展医疗服务的基本保障，其也代表了医院的运作水平和实力，固定资产管理关系到医院的日常运行管理质量。加强固定资产管理有助于保证资产的完整性，是提升医院的医疗服务能力的内在需求，也是提升医院核心竞争力的重要途径。一、相关概念的介绍（一）固定资产固定资产是指医院为了满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1年）、其单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；或单位价值虽然未达到

2、规定标准，但是使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资。固定资产一般分为六类,包括以房屋及建筑物；专用设备；通用设备；文物陈列品；图书档案；家具、用具、装具及动植物。（二）内部控制内部控制是指医院在坚持公益性原则的前提下，为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标，医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务形式和职责分工制度；是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管理的一系列方法和手段的总称。二、固定资产内部控制存在的问题（一）医院领导层内部控制意识淡薄公立医院内部控制管理是“一把手”工程，由于公立医院院长须有医学背景，都是从事医

3、疗业务出生，导致“重业务、轻管理”的思想观念严重，医院的领导层及使用者对固定资产内部控制管理意识薄弱，没有将内部控制管理理念从思想上彻底灌输到全员，导致内部控制制度缺乏执行主体，权责不清。（二）固定资产投资预算缺乏有效性第一，预算编制不合理。固定资产是医疗水平体现的重要标准，在编制固定资产采购预算时，由于业务科室为了追求医疗设备的先进、高端及数量，导致盲目上报预算数据，预算归口管理部门对业务部门上报的预算未综合考虑患者需求、投入产出绩效情况以及使用效率等，缺乏充分的可行性论证，致使预算编制与实际需求相脱节，容易出现重复购买或者资源浪费的现象，导致预算编制缺乏科学性，可能形成资源浪费。第二，预算

4、执行不到位。由于没有制定科学有效的固定资产预算编制机制，没有与医院的实际需求相匹配，加之在执行的过程之中缺乏有效监督，很多医院内部并没有设置预算执行监督机构，极大地削弱了预算执行的质量。医院财务科部门的工作异常繁重，在预算执行方面的监督并不到位，致使一些预算监督效果不佳，导致预算执行力不强。（三）固定资产采购与验收不规范第一，采购审批流程并不完善。需求科室在申请购置固定资产时，一些医院缺乏适当的审批，固定资产采购的流程并不完善。业务科室所提出固定资产采购申请时，大型医疗设备或金额较大的固定资产购置缺乏科学的可行性研究论证，无法满足购置出于医疗的实际需求，容易出现医疗部门为了追求高大上而盲目购买

5、高精尖端设备。正是由于审批流程的不完善，导致固定资产的购买相对随意，造成费用支出随意，不利于强化成本管控。第二，固定资产的验收流程不够规范。医院所有取得的固定资产应当经过验收合格后才可投入使用，因此确保所购买资产的质量合格、功能完善，能够达到开展医疗服务业务的目标。医院的固定资产验收需要由供应商、使用部门以及管理部门共同在场验收，对于专业技术要求较高的资产还需要邀请专家学者等专业人士进行验收。目前，一些公立医院存在资产验收管理中验收程序不规范、不健全，在实际验收资产工作中，一些关联方没有及时到场，固定资产验收的流程并不细致，仅仅只是核对型号和数量，一些大批量资产只是简单核查数据，缺乏必要的产品

6、设备调试环节，因此如果后期出现问题很难划分责任。（四）固定资产使用和维修不善第一，缺乏完备的岗前培训。公立医院内部固定资产管理具有较强的专业性,常常需要专业人员操作，这些操作人员常常需要有专业的上岗证书。目前，医院对于固定设备操作人员的培训并不完善，并没有构建系统性的培训体系，许多操作人员只是简单地接受了培训便匆匆上岗，缺乏重复学习的途径和资源，只能在实践之中不断的摸索，大大增加了设备损坏的概率，同时也增加了医院不必要的成本支出。第二，资产日常管理不当。许多医院固定资产管理缺乏详细的使用记录，一些固定资产在科室之间随意调用，导致资产去向不明，信息变更不到位，出现账实不符的情形。一些固定资产的使

7、用范围并不广，使用频率较低，缺乏必要的调配机制，导致资产的使用率过低，出现固定资产闲置现象。与此同时，医院固定资产管理人员的流动性较强，在办理交接手续时大部分以口头交代为主，缺乏详细的表格清单，没有办理交接手续，导致固定资产日常管理质量薄弱。第三，资产维修管理不到位。目前.，医院固定资产的日常管理并不完善，虽然在购置后会制作资产信息标签，但许多资产管理人员缺乏责任担当意识，没有定期做好资产的维护与管理工作，加大了固定资产贬值的速率。与此同时，在维修过程中，维修部门只是简单检查固定资产是否能够正常运转，并没有分析维修的成本效益，缺乏维修可行性的分析。也没有分析导致损坏的原因，没有明确是正常的机器

8、损耗还是人为失误，因此不能够采取有针对性的保护措施，增加了医院维修成本。（五）固定资产清查盘点不规范第一，缺乏完善的管理制度。目前，一些医院并没有制定详细的固定资产清查盘点细则，管理部门也没有出台清查方案，因此清查盘点工作常常缺乏统一的标准。医院固定资产种类繁多、数量大，一些固定资产存放不科学，盘点时无法精准定位固定资产的具体位置，加大固定资产盘点难度。一些固定资产的标识年代久远，标识内容模糊，盘点时无法辨识资产的类型及归属管理部门。第二，固定资产的清查盘点流于形式。目前，大多数医院每年都会开展一次固定资产清查活动，但是并没有成立专业的清查小组，加之缺乏统一的资产清查标准和流程，致使固定资产的

9、清查盘点工作流于形式，并不能够达到真正意义上的盘点，出现账实不符的情形。在清查盘点过程中，医院仅仅只是查看资产是否丢失，并不会检查资产的性能和使用状态。三、加强公立医院固定资产内部控制的原则与对策（一）加强医院固定资产内部控制的原则第一，适应性原则。为了加强固定资产的内部控制，医院可以基于行政事业单位内部控制规范（试行）关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见公立医院内部控制管理办法等各项规定，结合医院自身固定资产的控制目标,制定适宜本单位的固定资产内部控制制度，不断优化各项内部控制措施,以此不断提高固定资产管理的水平。第二，全面性原则。医院固定资产内部控制应当包括固定资产预算、采购、验

10、收、清查盘点、处置各个环节，将内部控制贯穿于固定资产管理全流程，确保固定资产管理实施的效果。第三，重要性原则。为提升固定资产内部控制的质量，医院需要结合自身实际情况，以内部控制中可能出现的重要风险及重点环节作为突破口，不断提高内部控制措施的有效性，提升固定资产内部控制的质量。第四，制衡性原则。医院固定资产内部控制需要确保工作人员的不相容岗位分离，在岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、监督的工作机制。（二）加强医院固定资产内部控制的措施1 .不断强化全员固定资产内部控制意识为了提升固定资产内部控制水平，医院需要强化工作人员的内部控制意识，强化医院决策层对固定资产内部控制的重视程度，加

11、强管理层落实内部资产严格控制的各项规定，加强对工作人员的培训与管理，提高工作人员的责任心和专业技术，定期评价固定资产内部控制状况，确保固定资产内部控制的各项制度能够真正落实到位。2 .增强固定资产投资预算的有效性第一，制定合理的预算编制方法。科学设定预算目标，合理选择预算编制方法，固定资产投资预算属于专项预算，并不经常发生，应采用零基预算法进行预算编制，预算编制前应当充分进行调研，加强预算数据论证，建立健全专项预算申报可行性论证制度，对固定资产投资项目公开论证，并建立专项预算绩效考核机制，优化配置医院资源，减少不必要的开支。第二，加强预算执行监督。为提升固定资产内部控制水平，医院需要加强对固定

12、资产采购预算的执行监督，实行预算范围内授权审批，超过预算额度的应当经过预算追加会决策。应当定期召开预算管理办公会议，对预算项目执行情况进行分析反馈，对于执行差异应当分析原因并提出意见。3 .规范固定资产的采购与验收工作第一，编制科学合理的采购计划。科学有效的采购计划可以确保固定资产的采购属于必要采购。为此，医院可以以年度计划作为基础，与医院各科室进行商讨，明确采购资产的型号、数量、资金等细节，最后上报负责人审核。第二，加强固定资产采购论证。在采购过程中，医院必须严格遵循采购审批制度，凡是超过10万元的固定资产采购，医院应当邀请专家对所采购的固定资产进行可行性研究和分析论证，应对采购固定资产的数

13、量和配置是否科学、采购金额是否合理，未来是否可以给医院带来必要的效益，业务部门是否具有充足的使用管理能力，防止科室片面追求高精尖端设备盲目采购。第三，优化验收管理流程。医院应当组建专业的固定资产验收工作小组，对取得的固定资产的数量及质量进行严格验收。若同时验收大批同类型设备，验收小组需测试固定资产的各项参数数据，在确保参数数据无问题后才可接收。对于一些高端、专业性极强的医疗设备，固定资产小组应当组织专家共同验收，并出具验收报告。4 .重视固定资产的使用和维修第一，完善固定资产培训制度。无论是何种固定设备，医院都必须对操作人员进行全程培训I,供应商应当向操作人员提供资产使用手册，说明各种注意事项

14、,提高操作人员操作的稳定性。医院应当将操作人员的操作质量纳入绩效考核，以此激发操作人员参与固定资产培训的积极性。第二，强化固定资产的口常维护和使用管理。在固定资产使用的过程中，医院应加强固定资产管理工作，严格记录固定资产责任人，对固定资产的调入调出时间及申请科室做好调拨记录。做好日常保养工作，检查固定资产的使用状况,记录固定资产使用出现故障的次数和原因，定期对固定资产进行检查养护，减少非自然损耗现象。第三，不断优化固定资产的使用与维修流程。在固定资产投入使用之后，医院使用部门需要做好固定资产的日常保养工作，需要定期强化维护。资产归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，并做好详细的记

15、录，固定资产的大型维修必须经过检验、论证、审批流程,严格控制固定资产维修保养费用。5 .严格落实固定资产清查盘点工作为了提高固定资产内部控制质量，医院应当建立健全固定资产盘点制度及流程,设置专门的固定资产清查盘点管理小组，明确清查盘点的方式、方法及范围，明确各工作人员的职责，确保盘点工作能够顺利推进。每年应至少进行一次全面清查盘点，医院应当制定具体的盘点实施方法，明确责任分工，确定盘点的时间和具体流程，保障账、卡、物相符，确保资产的安全、完整，防止国有资产流失。6 .其他对策措施第一，构建固定资产内部控制风险评估机制。为提升固定资产内部控制水平,医院需要构建固定资产内部控制风险识别与分析机制，

16、可以从固定资产的内部控制和外部环境等角度分析可能出现的风险，积极做好防范措施，减少不必要的损失。第三，不断完善固定资产信息管理系统。随着公立医院规模不断扩张，固定资产的种类及数量也不断增加，为此医院需要不断完善信息技术在固定资产管理方面的重要作用，通过资产信息系统建设，引入固定资产条形码管理，给每一台固定资产粘贴一个ID二维码，管理人员通过扫码进行资产信息的实时登记与盘点，科室间调用情况记录清晰，可大大减少固定资产账实不符的情况，提升固定资产内部控制管理水平。四、结语综上所述，为了加强固定资产内部控制管理，医院需要不断增加固定资产投资预算的有效性,规范固定资产的采购与验收工作，重视固定资产的使用和维修,严格落实固定资产清查盘点工作，同时还需要提高医院全员内部控制管理意识，增强信息化系统建设，形成信息系统控制，以此不断提高医院固定资产内部控制的质量，提升医院固定资产内部控制管理水平。