2024注册会计制度变化.docx
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1、2024年注会新制度会计考试试题及答案解析2024-9-2013:55中华会计网校【大中小】【打印】【我要纠错】单选题多选题计算分析题综合题一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1.5分,共30分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)(一)20x8年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20x8年12月
2、31日,乙公司股票市场价格为每股18元。20x9年3月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20x9年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万兀O要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第I题至第2题。1 .甲公司持有乙公司股票20x8年12月31日的账面价值是()。A.100万元B.102万元C. 180万元D. 182万元【答案】C【中华会计网校试题解析】甲公司所持乙公司股票20x8年12月31日的账面价值;18x10二180(万元)2.甲公司20x9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是()。A.55.
3、50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元【答案】C【中华会计网校试题解析】甲公司20x9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元)【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2024年注册会计师考试会计教材第2章“可供出售金融资产的核算”学问点,属于比较基础性的学问。郭建华老师语音沟通中强调了相关学问点。中华会计网校(Chinaacc)2024年注册会计师全国统一考试会计模考点评班模拟试题一单项选择题第16题,2024年注册会计师全国统一考试会计模考点评班模拟试题二单项选择题第4题,2024年“幻想成真”系列辅导丛书应试指南会计(新)第31
4、页单项选择题第6题,2024年“幻想成真”系列辅导丛书经典题解会计(新)第20页随堂演练(四)单项选择题第2题,2024年“幻想成真”系列辅导丛书经典题解会计(新)第25页经典习题单项选择题第4题等都是类似的题目。(二)20x7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20x6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第4题。3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是
5、()。1 .1050万元8 .1062万元9 .1200万元D.1212万元【答案】B【中华会计网校试题解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062(万元)10 甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元【答案】B【中华会计网校试题解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=121005%2+(121OO-1062)=258(万元)留意:12x100-1062=138,为初始购入时计入利息调整的金额,依据期末计提利息的分录:借:应收利息持有至到期投资-利息调整贷:投资收益可以得知,累计确认的投资收益
6、二两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕),故本题无需自己计算实际利率。【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2024年注册会计师考试会计教材第2章“持有至到期投资的核算“学问点,属于比较基础性的学问。郭建华老师语音沟通中强调了相关学问点。中华会计网校(chinaacc)2024年注册会计师全国统一考试会计模考点评班模拟试题三单项选择题第3题,2024年注册会计师全国统一考试会计考试中心模拟试题三单项选择题第4题和第12题,2024年“幻想成真”系列辅导丛书应试指南会计(新)第22页例题3、第31页单项选择题第3题,2024年“幻想成真”系列辅
7、导丛书经典题解会计(新)第18页例题1,竞赛试题(四)单项选择题第13题都是对该学问点的考核。(三)甲公司20x8年年度发生的有关交易或事项如下:(1)因出租房屋取得租金收入120万元;(2)因处置固定资产产生净收益30万元;(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;(6)办公楼所在地块的土地运用权摊销300万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价打算100万元。要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第5题至第6题。11 甲公司20x8年度因上
8、述交易或事项而确认的管理费用金额是()。A.240万元B.250万元C.340万元D.350万元【答案】D【中华会计网校试题解析】管理费用=10+40+300=350(万元)12 上述交易或事项对甲公司20x8年度营业利润的影响是()。A.-10万元B.-40万元C.70万元D.20万元【答案】C【中华会计网校试题解析】甲公司20x8年营业利润的影响额=12(MO-40-300+60+100=70(万元)【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2024年注册会计师考试会计教材第11章管理费用和营业利润”学问点,属于比较基础性的学问。中华会计网校(Chinaacc),2024年“幻想成真”系列辅导
9、丛书应试指南会计(新)第166页综合题第2题,2024年“幻想成真”系列辅导丛书经典题解会计(新)第42页单选题第10题,试验班第十九章课后作业多项选择题第2题,练习中心第十九章单项选择题第17题都是特别类似的题目。(四)甲公司20x8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。依据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预料负债600万元。依据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。依据税法规定,可供出售金融资产持有期间公
10、允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值打算140万元。依据税法规定,计提的资产减值打算在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司将来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣短暂性差异。要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7题至第8题。13 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成短暂性差异的表述中,正确的是()。A.预料负债产生应纳税短暂性差异B.交易性金融资产产生可抵扣短暂性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣短暂性差异D.固定资产减值打算产生可抵扣短暂性差异【答案】D【中华会
11、计网校试题解析】因为担保支出不得税前扣除,因此预料负债不产生短暂性差异,选项A不正确;交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税短暂性差异,选项BC不正确。14 甲公司20x8年度递延所得税费用是()。A.-35万元B.-20万元C.15万元D.30万元【答案】B【中华会计网校试题解析】递延所得税费用=(60-140)25%=-20(万元)。其中固定资产减值确认递延所得税资产140x25%,交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债6024%,可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积,不影响递延所得税费用C【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2024
12、年注册会计师考试会计教材第19章“短暂性差异及递延所得税”学问点。中华会计网校(Chinaacc)2024年注册会计师全国统一考试会计模考点评班模拟试题二单项选择题第17题,试验班考试中心模拟题一单选题20和模拟题五单选题第9题,2024年“幻想成真”系列辅导丛书应试指南会计(新)第297页单选题第2题,299页计算题第3题,会计竞赛试题(二)单项选择题第5题都是对此学问点的考查。(五)20x8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为
13、28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款125万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价打算,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有限制、共同限制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获得差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求:依据上述资料,不考虑其因素,回答下列第9题至第10题。15 甲公司换入办公设备的入账价值是()。A.20.00万元B.24.25万元C.25.00万元D.29.25万元【答案】C【中华会计网校试题解析】甲公司的核算如下借:固定资产25应交税费-应交增值税(进项
14、税额)4.25贷:交易性金融资产28银行存款1.2516 .下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中,正确的是()。A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C.换入丙公司股票换出办公设备的账面价值计量D.换出办公设备依据账面价值确认销售收入并结转销售成本【答案】A【中华会计网校试题解析】持有股票的目的是获得差价,应当作为交易性金融资产核算,选项B不正确;具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产的价值应当以换出资产的公允价值为基础确定,选项C不正确;换出设备须要依据公允价值确认收入,按账面价值结转成本,选项D的说法不正确。【中华会计网校试题点评】本题目考
15、核的是2024年注册会计师考试会计教材第14章“非货币性资产交换,学问点,通过这种方式考核了固定资产进项税额可以抵扣的学问点。郭建华老师语音沟通中强调了相关学问点。中华会计网校(Chinaacc)2024年“幻想成真”系列辅导丛书应试指南会计(新)第241页计算题第2题有类似题目。(六)20x6年12月20日,经股东大会批准,甲公司向10()名高管人员每人授予2万股一般股(每股面值1元)。依据股份支付协议的规定,这些高管人员自20x7年I月1日起在公司连续服务满3年,即可于20x9年12月31日无偿获得授予的一般股。甲公司一般股20x6年12月20日的市场价格为每股12元,20x6年12月31
16、日的市场价格为每股15元。20x7年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司一般股200万股,拟用于高管人员股权激励C在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。20x9年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司一般股市场价格为每股13.5元。要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第11题至第12题。I1.甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时,应当采纳的权益性工具的公允价值是()OA.20x6年12月20日的公允价值B.20x6年12月31日的公允价值C.20x7年2月8日的公允价值D.20x9年12月31日的公允价值【答案】A【中华会计网校试题解析】权益结算的股份支付中
17、,权益工具的公允价值应当依据授予日的公允价值确定。12 .甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。A.-2OOo万元B.0C.400万元D.2400万元【答案】C【中华会计网校试题解析】回购股票,借:库存股2000贷:银行存款2000三年中每年末,借:管理费用800贷:资本公积其他资本公积800行权时,借:资本公积-其他资本公积2400贷:库存股2000资本公积股本溢价400【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2024年注册会计师考试会计教材第18章”权益结算的股份支付“学问点。中华会计网校(Chinaacc)2024年注册会计师全国统一考试会计模考点评班模拟试题三计算题第17题,模考
18、点评班模拟试题二单项选择题第3题,试验班模拟题三计算题第3题,应试指南P274计算题第2题与本题基本一样、经典题解P274计算题第1题与本题基本一样、练习中心第18章最终一题与本题基本一样郭建华强化班课后作业中第十八章股份支付计算题1,全真模拟试题(三)单选题11,竞赛试题(一)计算题3也是对相关学问点的考核。(七)20x7年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20x7年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生改变C当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值打算,公允价值为2400万元,甲公司采纳公允
19、价值模式对投资性房地产进行后续计量。20x7年2月2。日,甲公司承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自20x7年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼20x7年12月31日的公允价值为2600万元,20x8年12月31日的公允价值为2640万元。20x9年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第13题至14题。13 .甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是()。A.20x7年2月5日B.20x7年2月10日C.20x7年2月20日D.20x7年3月1日【答案】B【中华会计网校试题解析】自用房地产转为投资性房地
20、产的时点应当是董事会批准相关的议案时。14 .甲公司20x9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。A. 160万元B.400万元C. 1460万元D. 1700万元【答案】C【中华会计网校试题解析】因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(万元),详细的核算如下:自用转为投资性房地产时,借:投资性房地产2400贷:固定资产清理IlOO资本公积-其他资本公积1300对外出售时,借:其他业务成本2640贷:投资性房地产2640借:银行存款2800贷:其他业务收入2800借:资本公积-其他资本公积1300贷:其他业务成本1300借:公允价值变
21、动损益240(2640-2400)贷:其他业务成本240(此分录属于损益一增一减,整体看不影响处置损益,因此不须要考虑)【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2024年注册会计师考试会计教材第7章”投资性房地产的转换处置”学问点。郭建华老师语音沟通中强调了相关学问点。中华会计网校(Chinaacc)2024年注册会计师全国统一考试会计模考点评班模拟试题二单项选择题第14题,试验班考试中心模拟试题二单项选择题题第12题,试验班模拟试题四单项选择题第2题,应试指南第114页、115页单项选择题第8、9和12题.经典题解115页综合题有类似题目。徐经长基础班课程讲义中第七章投资性房地产例题7,徐经长
22、基础班练习中心第七章投资性房地产单选题13、计算题1,及竞赛试题(三)单项选择题第20题也是针对该学问点考核的题目。(八)甲公司采纳出包方式交付承建商建设一条生产线,生产线建设工程于20x8年1月I日开工,至20x8年12月31日尚未完工,特地为该生产线建设筹集资金的状况如下:(1) 20x8年1月1日,按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后,发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20x8年度末未运用债券资金的银行存款利息收入为50万元。(2) 20x8年7月
23、1日,以每股5.2元的价格增发本公司一般股3000万股,每股面值1元,在扣除佣金600万元后,增后股票所得资金15000万元已存入银行。已知:(PiA,6%,3)=26730;(P/S,6%,3)=0.83960要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第15题至第16题。15.甲公司发生的下列有关支出中,不属于借款费用的是()。A.公司债券利息B.发行股票的佣金C.公司债券折价的摊销D.发行公司债券的手续费【答案】B【中华会计网校试题解析】借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款协助费用。发行股票的费用不属于借款费用,选项B不正确。16 .甲公司20x8年应予
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