事业单位财政税收管理的内部控制措施.docx

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1、事业单位财政税收管理的内部控制措施围绕内部控制最权威的定义是由COSO委员会提出的，其在内部控制一一整体框架中指出，内部控制属于企业董事会、经理以及员工为了提高财务报告信息的可靠性、保障经营活动的效果，根据法律规定所落实的一系列监督和管控工作。目前，内部控制已经被作为企事业单位强化经营实力，提高管理能力和提升竞争力的重要手段。内部控制在各类社会组织中均发挥着突出的作用。虽然，内部控制用于税收管理的时间较短，但对税收管理成效的积极影响较为显著，具有重要的研究价值。一、财政税收管理中内部控制的应用现状在近些年的发展中，各级税务部门和机关基于内部控制的应用展开研究，从理念、制度、措施、形态和机制几个

2、层面进行了分析，明确了组织领导的方式以及职责，打造出了一个以规范执行为目标，以全程监管为核心的内部控制体系。当前的财政税收管理中，内部控制的应用流程主要涉及如下六个阶段：1.岗位廉政教育，在内部形成正确的思想认识和坚定的理想信念，为后续工作的开展奠定坚实的思想基础；2.风险评估与排查，目的是明确内部控制的对象与目标；3.分解权力并制定权力运行规则，是规范权力行使行为的关键环节；4.建设防腐监督平台，利用信息化技术对各项税收管理工作进行全方位监督，并引导全员参与，在平台上设置匿名举报功能，做到对税收管理工作的全面监督；5.制定内部控制制度，提高内部控制工作的执行力和约束力；6.设置考核机制，定期

3、进行考核评价，及时反馈内部控制工作成效。二、事业单位财政税收管理中存在的主要问题（一）内部监管缺位事业单位在进行财政税收管理时需要主动接受监督，并严格按照相关标准和规范来执行财政税收管理任务。但现实情况却是，部分事业单位对于财政税收管理的重视度较低，未能将内部控制工作贯穿于财政税收管理的始终，难以及时察觉和处理导致实际管理中存在的问题，在一定程度上增大了税收管理的风险发生概率。对于事业单位来说，税收风险的产生对其自身生存和发展将带来极为不利的影响。现阶段来看，因内部监管缺位问题引发的财政税收管理问题较为常见，需要引起相关人员的重视。（二）财政税收管理流程缺乏规范性事业单位虽然属于非营利性组织，

4、但也需要根据相关法律规定缴纳特定的税款。事业单位中的税收主要涉及应税和免税两种，其中的免税指的是，当事业单位提供了可以免税的服务后，可按照税法规定免除税费，而应税则是指，要在规定期限之内，向税务机关缴纳税款。在目前的事业单位财政税收管理工作中，因相关管理人员没有全面学习纳税标准和无法正确解读相关的税法规定与优惠政策，导致在开展税收管理工作时，缺乏规范性,不能根据法律法规的指导标准化落实，存在漏报和错报等现象，给事业单位的健康稳定发展带来一系列不良影响。（三）票据管理混乱部分事业单位的财政税收管理中面临很多票据管理方面的问题，具体表现如下：1.票据混淆现象十分常见；2.存在票据使用错误，即用途出

5、错或者方法出错等；3.票据信息不清晰，造成财政账目不清的问题；4.票据信息不真实不完整，导致财政收入较少，影响税收管理质量，甚至引发逃税风险；5.部分应缴纳的营业税不具备税务发票，仅能以收费单据为管理依据；6.针对入账的发票不能严格管控，致使发票质量不佳。上述问题的产生均是票据管理混乱的重要体现，且是造成财政风险和税收风险的关键因素。究其原因与事业单位对票据管理的重要性缺乏认识相关，部分单位运行中即便是发现票据管理方面的问题也没有提高重视，未对相关问题进行及时解决，致使引发一系列票据管理问题。三、基于事业单位财政税收管理问题的内部控制措施（一）健全内部控制体系，加强内部监管实效财政税收管理问题

6、的频繁发生与内部控制工作的落实成效存在密切的联系，为了切实提升税收管理的质量，需要从健全内部控制体系的层面入手，改变内部监管缺位的现状。一方面要建立起针对财政税收管理的监督体系，由审计部门全权负责监督税收管理的流程，确保税收管理工作职能得到充分发挥，并按规范要求标准化地完成一系列管理工作。此举能够保障税收管理的质量和管理过程的可靠性，确保在存在问题的第一时间被发现和处理，将税收风险消除于萌芽阶段；另一方面，要建立健全的奖惩制度，根据权责分布特点，对于各个岗位人员的工作表现进行监督和评价，根据其日常工作表现进行惩罚或者奖励，有效激发工作人员的责任意识，使其全身心地投入到工作中，强化税收管理的实效

7、性。同时，可以构建监督评价体系，确保财政税收信息的真实性和可靠性，全面提升内部控制工作对财政税收管理的监管作用。（二）全过程监管，规范税收管理流程应将内部控制工作贯穿于财政税收管理的始终，特别是在进行非税收收入管理时，可以有效完善非税收预算管理工作。同时,为了进一步提升事业单位的税收管理质量，要从全局的角度入手，重点梳理好业务缴费以及办理的流程，目的是提升税收管理流程的规范化水平。在社会经济高质发展的新形势下，尤其要加强对非税收管理的重视，充分认清进行非税收管理的重要作用，结合以往的管理经验做好细节处理工作，谨防因人为疏忽造成税收风险。事业单位需要在内部控制工作的指导下，依照法律法规要求做好财

8、政税收管理流程的梳理和重组，目的是在简化管理流程的基础上，规范税收管理行为，使各个岗位工作者均能明确自身的管理职责，保障非税收部分的管理工作也能透明化和合理化开展，尽可能减少非税收挪用和截留等问题的发生率。同时，要求相关的财政税收管理者能够积极主动学习最新的税收法律和税收优惠政策，并且正确解读政策文件，争取依法依规的落实好税收管理工作，降低漏报和错报问题的发生率。（三）明确票据管理要求，突出管理重点内部控制中，也需强化对票据管理工作的管控力度，尤其要结合已有的管理问题帮助相关管理人员明确票据管理的要点，对票据管理行为进行有效指导。具体包括如下内容：第一，根据相关法律法规明确票据管理的基本要求，

9、尤其在进行税收计算时，需采取现金结算的方式，严禁出现打借条的状况；第二，对税务发票以及各类财政收费收据的领用行为进行严格监管，从根本上保障票据内容的规范性以及完整性，严禁出现虚假不实信息；第三，无论是税务机关或是财政部门发放的票据均要进行统一管理，并做好票据使用规划部署，使各类票据均能发挥其应有的作用；第四，做好票据的审核管理工作，通过严密监管保障票据使用行为的合法性和合理性。重点需要加强对票据内容的审查，确保其与账面收入相符；第五，加强票据交接环节的内控管理，要确保每个票据交接环节均有专人负责和管理，同时参照财政违法行为处罚处分条例中的规范要求，对于违规使用票据的行为进行严厉处罚；第六，积极

10、提升票据管理人员的职业素养以及综合能力，确保票据管理制度的准确落实。在必要的情况下，可以采取绩效考核的方式激励票据管理人员，提高其参与票据管理的积极性。（四）明确责任义务，做好源头把控可以基于税务管理部门的职责任务做好权利清单的设计工作，目的是实现对管理责任和义务的有效明确，同时配备高效运转的内控机构，使各个部门和岗位工作者均能认清自身的职权，在单位内部打造一个职权分明、各司其职又相互制约的工作体系，特别是在组织结构设计时，要尽量避免出现职责交叉的问题。为能达成上述控制目标，可从如下两个方面入手：一方面，收集和整理相关的税法规律和税务机关下发的各类文件，围绕税收管理的职能以及义务进行合理的分解

11、和梳理，并且例出较为详细的权利清单。同时，可以按照管内容、管理对象以及性质等配置对应的管理机构，尽可能避免出现职责缺失的问题，此举不仅可以避免出现不作为的行为，也可杜绝多头管理的现象；另一方面，做好税务管理中的风险问题进行排查和评估，将一些风险影响较大且爆发频率较高的工作内容也纳入权利清单中，帮助内部控制人员明确内控管理的要点。（五）遵循分权制衡原则，统筹内控管理职责对于内控管理过程中的决策权以及监督权进行有效分解，确保在落实相应的监督职能时，呈现出透明化和公平性的特征，同时赋予其他部门一定的监督职权，在单位内部打造一个全员参与监督的工作格局。根据税收管理的业务特点以及任务要求，对各岗位的业务

12、事项和工作范围加以明确。具体措施如下：第一，对原有的制度内容进行重新整合与梳理，结合新时期的内控工作特点补充和完善制度内容，可在内控管理目标明确的基础上，制定廉政监督制度、处罚制度等，对于内控管理职责进行进一步明确；第二，尽可能扩大内部控制范围，使其能够对税收管理的全局工作进行有效监督，谨防因真空地带的存在造成内控监管缺位的问题，保障内控监管工作能够渗透到财政税收管理的整个过程中，发挥其应有的监督管理作用；第三，要根据风险等级的不同来确定不同的内控方案，按照风险影响范围和影响程度的不同，将其分为三个等级，其中的一级风险需要采取集体审查措施，通过集体审查的方式来解决在税收管理中存在的争议问题，避

13、免出现偷税、漏税等问题，严控单位涉税风险；二级风险则要利用现有征管软件中的数据对比功能，从数据质量监管的层面入手控制税收管理问题，如可以通过对票据信息和财政数据的比对来提高票据信息的完整性和准确性，降低因票据管理问题引发的风险；三级风险中，可以借助信息化手段对税收管理过程进行信息化监管。（六）其他内部控制措施1.建立全方位的内控信息化平台在网络技术以及信息技术全面发展的基础上，可以借助现代信息化技术来强化内部控制工作在事业单位财政税收管理中的效用。主要方法为，打造一个内控信息化平台，并在其中设置预警评估系统，且与税收管理部门的信息化管理系统相对接，实现对税收管理信息的全面共享，此举不仅能够实现

14、资源互通，还可使内部控制工作的落实更具时效性，确保在发生异常税收管理状况时能够进行及时预警，指导税收管理人员及时调整管理计划，保障税收管理工作的规范化和合理化落实。2.做好预警分析和全过程监督基于内控信息化平台反馈的预警信息进行全面分析，并加速建设内部控制的保障机制，通过科学高效的考核评估了解在阶段内税收管理中存在的问题，重点明确今后税收管理中的内部控制要点与方向。此外，还可以通过对讲评工作的有效改进来提升内部审查的力度，增强内部控制和监督的实效，通过建立追责机制还可强化系统运行成效。在预警评估系统的作用下，做好全过程的监督，此举能够从税源处着手完成税收管理的分析、评估和税务稽查等一系列工作，通过分析预警系统中的动态信息，从点、线、面几个方面入手，建立起逐层递进的预警分析机制，全面提升内部控制的可靠性。四、结语事业单位的财政税收管理工作对于其自身的健康发展具有积极作用，只有按时缴纳税款，才能充分发挥其社会职能，这要求其自身首先要具备较强的纳税意识，税收管理人员也要具备专业的管理经验，做到对最新税收政策的全面了解和解读，从根本上保障税收管理工作的规范化落实。同时，充分发挥内部控制的监督作用，做到对财政税收管理工作的全面监管，从源头和整个过程入手提高税收管理水平，使事业单位的税收管理工作能够在法律允许的范围内有条不紊地开展，保障事业单位的健康发展。