广州花木兰绿化公司内部控制问题研究分析工商管理专业.docx

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1、1绪论31.1 研究背景与研究意义31.2 国内外文献综述31.2.1 国内研究现状31.3 研究内容与研究方法42广东花木兰绿化公司内部控制相关理论基础52.1 内部控制产生的背景52.2 内部控制相关理论基础52.3 内部控制的重点72.4 内部控制的重要性72. 4.1内部控制最重要的是管理风险73. 4.2管理风险最重要的是保障会计信息的真实性和准确性84. 4.3内部控制是企业生存发展的第一道防线83广州花木兰绿化公司内部控制现状分析93.1 广东花木兰绿化公司简介93.2 公司内部控制的现状93.2.1内部控制环境93.2.2风险评估103.2.3控制活动103.2.4信息与沟通1

2、14.1 内部控制意识淡薄124.2 企业机构设置不合理，人员的素质较低124.3 内部控制系统的信息化程度较低124.4 缺乏良好的控制环境124.5 信息交流与反馈不对称135完善广州花木兰绿化公司内部控制的对策145.1 建立健全公司的内部控制制度145.2 加强内部控制人员的业务素质培训145.3 提高企业内部控制的信息化程度145.4 加强企业内部控制环境建设155.5 建立有效的信息与沟通机制16参考文献18广州花木兰绿化公司内部控制问题研究摘要：随着社会经济的发展，市场经济的完善，民营企业面临着更激烈的竞争。而提升企业竞争力的关键一环是提升防范风险的能力，因此，内部控制制度的建设

3、刻不容缓。内部控制首先就是控制风险的，防止民营企业把管理上的小毛病演化为大障碍。避免出现机密信息大量泄露、财务人员贪污舞弊、权责不清等等内部控制失灵的情况。良好的内部控制体系能支撑民营企业更好的运营管理，为社会创造税收、增加就业。从国家战略看，民营企业是国民经济增长的动力，是就业的稳定器。我国75%的城镇就业靠中小民营企业，90%的新增就业依靠中小民营企业。同时，民营企业也是创业、创新的活力之泉，因此，民营企业健全内部控制体系，实现向中型、大型企业的转型，必须从战略布局、产业结构、人力资源、财务管理等方面改进实施内部控制制度，提高企业的经营管理效率，规避企业经营过程中可能出现的风险，降低企业的

4、运营成本，实现企业利益最大化。关键词：内部控制；民营企业；广州花木兰绿化公司；控制论；系统论；信息论；风险管理；会计信息失真;StudyonInternalControlofGuangzhouMulanGreeningCompanyAbstract:Withthedevelopmentofsocialeconomyandtheimprovementofmarketeconomy,privateenterprisesarefacingmoreintensecompetition.Thekeytoimprovingthecompetitivenessofenterprisesistoenhance

5、theirabilitytopreventrisks.Therefore,theconstructionofinternalcontrolsystemscannotbedelayed.Internalcontrolisfirstofalltocontrolrisks,preventingprivateenterprisesfromevolvingintosmallobstaclesinmanagement.Avoidtheleakageofconfidentialinformation,thecorruptionOffinancialpersonnel,theunclearrightsandr

6、esponsibilities,andotherinternalcontrolfailures.Agoodinternalcontrolsystemcansupportprivateenterprisestobetteroperateandmanage,createtaxesandincreaseemploymentforthesociety.Fromtheperspectiveofnationalstrategy,privateenterprisesarethedrivingforcefornationaleconomicgrowthandthestabilizerforemployment

7、.75%ofurbanemploymentinChinadependsonsmallandmedium-sizedprivateenterprises,and90%ofnewemploymentdependsonsmallandmedium-sizedprivateenterprises.Atthesametime,privateenterprisesarealsothefountainofvitalityforentrepreneurshipandinnovation.Therefore,privateenterprisesshouldimprovetheirinternalcontrols

8、ystemandrealizethetransformationtomedium-sizedandlarge-scaleenterprises.Theymustimproveinternalcontrolfromstrategiclayout,industrialstructure,humanresourcesandfinancialmanagement.Institutions,improvetheefficiencyofbusinessmanagement,avoidrisksthatmayariseinthecourseofbusinessoperations,reduceoperati

9、ngcostsofenterprises,andmaximizethebenefitsofenterprises.1.1 研究背景与研究意义随着国民经济几十年来的发展，市场经济逐渐完善。民营经济作为国民经济的细胞,起着不可忽视的作用。在发展的过程中，民营经济面临着许多问题，而内部控制的缺失是最普遍而严重的问题，在相当程度上影响了民营企业的持续发展。因此，必须重视民营企业的内部控制缺失问题，把这一维度的重要性提升上来。目前，我国民营企业的平均生命周期在3到7年之间，每年约有100万家民营企业倒闭，在激烈的市场环境中，百分之六十到百分之七十的中小企业面临严重的生存困境，在倒闭的民营企业中，几乎百分

10、百都存在不同程度上内部控制缺失问题。进一步说，民营企业的内部控制还关联着公司管理结构、公司制度建设、风险管理水平、风险防范意识等层面的公司治理问题。可见，深入剖析内部控制问题是具有重大意义的。做好内部控制，助力民营企业发展腾飞，开拓市场，提升经营管理效率和利润率，做大做强，持续发展。1.2 国内外文献综述1.2.1 国内研究现状国内对内部控制的研究主要是近来的十年，各地学者从不同视角都有对内部控制不同层面的阐述。李若山、覃东等(2002)提出，上市公司之所以一次又一次的发生财务舞弊事件，很重要的一方面原因是上市公司内部控制自身固有存在缺陷，并认为内部控制起作用的关键在于制衡各阶层管理的权力；而

11、盛伟、刘国(2009)提出，要想保证内部控制有效性，需要外线战略着手，从外部建立起强力监管，弥补上市公司固有的公司股权结构特征局限；季娟(2012)从内部审计与行政事业单位的关系角度看，严格执行的内部控制策略十分有必要，有效降低贪污舞弊行为的发生概率；赵建风(2017)还提出了通过行为约束与意识诱导相结合，在行动和意识层面保障内部控制有效性。张薇(2018)从CoSo框架和公司治理两方面深入探讨了财务舞弊事件与内部控制之间的深层次联系。1.2 .2国外研究现状1972年，布伦特兰提出，林业企业的内部控制必须与可持续发展联系起来，考虑整个行业的生态发展问题。1977年,美国颁布国外反贿赂实务法案

12、(TheForeignCorruptPracticesAct),从法律层面上对上市公司提出要求，必须建立起有效的内部会计控制制度。1992年9月，COSo委员会提出报告内部控制整体框架。该框架指出“内部控制的参与者是企业董事会、管理层和其他人员，控制目标是经营效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性。”2004年CoSO委员会发布企业风险管理一一整合框架。该框架认为“企业风险管理是一个过程，贯穿于整个企业治理之中，实施主体是董事会、管理当局和其他人员，旨在识别各种具有潜在主体影响的不良事项，把风险管控在主体的风险容量之内，合理的保障主体目标的实现。”该框架拓展了内部控制概念范畴，把内部控制与企

13、业风险管理关联起来，增强了内部控制的解释力。1.3 研究内容与研究方法本文将以广州花木兰绿化公司作为案例，探讨民营企业内部控制存在的若干问题，用数据阐述证明以下核心点：阐述论文研究的背景、意义。追寻内部控制的概念起源背景信息及相关理论基础。对广州花木兰绿化公司的内部控制现状进行分析。分析广州花木兰绿化公司内部控制问题存在的原因。提出完善广州花木兰绿化公司内部控制的有效措施。首先阐明内部控制的研究背景与研究意义，接着理清内部控制的背景信息、内部控制的重点风险高发领域、相关理论基础及重要性，进而从内部控制的五要素着手，用数据论证阐述该公司内部控制存在的问题，追溯原因，对症下药，提出专业可执行的建议

14、。2广东花木兰绿化公司内部控制相关理论基础1.1 内部控制产生的背景长期以来，民营企业都对内部控制有诸多的错误认知。比如，有些民营企业认为条条框框的规章制度就是内部控制，这显然是错误的。有些民营企业认为管、卡、压就是内部控制，而过于严格的内部控制会严重影响企业经营效率。也有些民营企业认为设置了审计和会计部门，就算做好了内部控制工作。还有些极端的民营企业认为越严格的内部控制越好。实际上，具体问题具体分析才是应有的姿态。在各种错误认知下，有些民营企业为追寻短期利益最大化，授权、指使会计机构、会计单位或者会计人员伪造企业经营活动的会计凭证，制作财务假账，这对企业正常的财务会计工作造成了严重的影响和破

15、坏。另外，还涉及到会计人员的专业素质，法律意识和管理观念问题。各种问题作用下导致民营企业会计资料不能真实、全面、正确、有效的记录和反映民营企业的在实际生产经营活动中发生的经济活动，造成企业财务会计信息的失真。1997年，亚洲金融危机大爆发，直接强力的促进了会计法的修订，重点强调了企业单位内部会计监督(会计控制)问题。2001年12月，安然公司爆发丑闻。2002年6月，世界通信会计丑闻爆发。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布企业内部控制规范。2010年4月26日，再次联合发布企业内部控制配套指引。1.2 内部控制相关理论基础2. 2.1控制论控制论(Cyb

16、ernetiCS)一词来自希腊语，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督等多方面的涵义。20世纪40年代起，控制理论开始高速发展。1948年，美国著名数学家诺伯特维纳(NorbertWiener)发表了控制论，或关于在动物和机器中控制与通信的科学，标志着控制论的正式诞生。控制论的要素是反馈、信息、控制，首要原则是目的性原则，研究对象是系统，控制的实质在于使系统实现稳定和有目的的行动，而维纳在行为、目的和目的论提出：“一切有目的的行为都可以看作需要负反馈的行为“。从内部控制的角度出发，即内部控制的研究对象是企业，其实质在于使企业实现稳定和有目的的行动，而企业对企业内部各项事务的控制、对风险的预测和评

17、估、对系统的监督等以帮助企业实现稳定为目的的行为都是通过得到的负反馈来对影响企业发展的不稳定因素进行必要修正的，这也是企业进行内部控制的终极目标。此外，控制论认为只要耦合系统是存在相似性的，任何单位和过程都可以建立实施自检系统。内部控制也借鉴了这一内容。3. 2.2系统论系统一词来源于古希腊语，即部分构成整体。1945年，奥地利科学家贝塔朗菲(L.V.Bartalanffy)在德国哲学周刊上发表了关于普通系统论，标志着系统论的诞生。系统论认为，系统是物质世界存在的基本方式和根本属性，即自然界是成系统的，人类社会是成系统的，人的思维也是成系统的。这使得系统论的应用范围极为广泛。而企业作为一个人造

18、的经济系统，对它进行的研究绕不开系统论的内容。系统是由相互联系、相互作用的构成要素组成的具有一定功能的有机整体。而内部控制的五大要素相互独立存在，而又相互联系构成一个有机整体，这个整体就是一个能对企业内部变化进行迅速反应的动态的系统。这个系统同时符合系统论的整体性原则和目的性原则。在整体性方面，内部控制系统符合“整体大于各孤立部分的总和”这一组成系统的著名定律，且内部控制五大要素中任何要素的变化都会对整体产生不同程度的影响；在目的性方面，内部控制系统是有目的的，它存在的目标一般是指企业内部控制作为一项特殊管理活动最终所要达到的境地或标准，即COSO内部控制报告中设置的内部控制三大目标。4. 2

19、.3信息论信息(Information)一词来源于拉丁文，意指解释、陈述。信息论脱胎于通信科学。1948年，美国数学家申农(C.E.Shannon)在贝尔系统技术杂志上发表了通讯的数学理论，奠定了现代信息论的基础。内部控制无疑是一种信息运动，内部环境的变化产生信息、需要信息来传递、对风险的评估是对不同信息的识别和分析、控制活动的开展需要得到信息反馈、信息与沟通是信息的流动、监督需要信息的产生。而内部控制的能力取决于系统所能处理信息流的大小，如果无法处理庞杂的信息流，也就无法辨识风险、进行控制活动，也就无法达到控制的目标；内部控制的效率取决于信息的正确性与获取的及时性，如果信息不正确，对此信息做

20、出的反应不仅无法帮助企业实现稳定，反而会造成内部的紊乱，而如果信息获取不及时，那么控制活动也相应的落后，无法产生最佳效果；总而言之，没有信息就没有控制。2.3 内部控制的重点第一，公司内部存在着管理人员收取金钱或其等价物的行为，这些行为已经超越了正常的社会交往范围，在一定程度上影响了关键决策人的判断标准；第二，公司内部人员担任与公司可能存在潜在利益冲突的顾问或咨询性事务，而在这个过程中，内部人员可能会利用敏感信息去换取个人收益；第三，公司成员有进行不符合实际情况的工作记录，或者隐瞒重要信息，隐瞒违背法律法规的行为；第四，员工未经授权使用公司的信息，将这些有价值的信息用于为个人或者小团体的营利活

21、动；第五，公司成员用多种多样的技术手段，获取公司的技术资料，并且将这些资料用于盈利，或非盈利的个人用途；第六，公司主要管理者通过违反法律规定的行为获取盈利，并且这成为了公司盈利的主要方式；第七，公司在与供应商和客户，以及其他利益相关者之间进行业务往来时，在一定程度上存在着不诚实、不道德的交易行为。2.4 内部控制的重要性2.4.1 内部控制最重要的是管理风险企业是为了盈利经营生存下去而存在的，内部控制体系的建设与制度的健全首先是为了管控风险，如果公司管理层不能根据真实信息做出决策，公司经营就会陷入混乱。虚假信息及其衍生后果会摧毁整个公司的风险防范能力和风险管理能力。2.4.2 管理风险最重要的

22、是保障会计信息的真实性和准确性要保证的是会计信息的采集、归类、记录和汇总过程是真实准确的，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误。要实现以上这些，完善健全的内部控制制度就是不可或缺甚至是极其重要的。2.4.3 内部控制是企业生存发展的第一道防线很多企业最后出现了大问题，都是因为内部控制的某些环节出了小毛病。小毛病没有得到应有的重视，一点一点就变成了大问题，甚至会把企业搞垮。内部控制体系，可以说，是企业解决这类问题的第一道防线。企业的有作为与无作为，都会产生结果，而内部控制是尽可能地使这个结果向好的方向发展。3广州花木兰绿化公司内部控制现状分析3.1广东花木兰绿化公

23、司简介公司地址广州市白云区钟落潭墟场盘龙路镇一中集资楼407房注册时间1999年4月21日注册资本30万元主营业务园林绿化、环保设备销售、花卉、树木销售广州市花木兰绿化有限公司位于广州市白云区钟落潭墟场盘龙路镇一中集资楼407房，在韶关乳源瑶族自治县设有分部。1999-04-21在工商局注册成立，注册资本为30万元，公司经营近20年，主要经营园林绿化设计、园艺工具设备的销售、以及少量的花卉、树木销售。2018年以来，公司还与乳源瑶族自治县当地农村合作，开发循环农业技术。3.2公司内部控制的现状内部控制环境包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等等因素。该企业的状况是

24、，创始人魏强既是所有者，也是经营者，同时还是财务总管，这属于权责分配不清晰的问题。从企业文化层面上，公司并没有一个统一的文化标的和精神理念。员工更多是为了一份工资养家糊口而努力着，精神上对公司是没有认同感的。在许多民营企业中，也有所有权和管理权合二为一的案例，甚至还有任人唯亲的情况存在。这种情况下，企业的重大决策由所有者决定，企业的生产经营主要依靠亲戚朋友，生产、经营、销售、财务的判断与决策皆得不到外界的有效反馈。从人员的方面上讲，企业没有系统的人力资源管理政策，缺少对员工的继续教育与培训。另外，企业在全国征信系统评价中，质量检查合格率为100%,行政奖罚良好率83.3%。这说明该企业在信用层

25、面上是合格的，具备未来长期发展的可能性皿。以上就是管理方面、组织方面、人员方面和文化方面四个方面对该公司内部控制环境的研究。3.2.2 风险评估风险评估是企业能及时识别并量化分析经营过程中相关的风险结果，针对反馈结果确定风险应对方案。因此，一套相关风险评估机制是不可或缺的.。以本人在该企业两次的暑期工实习记录来看，该公司主要以人力防范为主，一个订单设备出问题了，管理层意识到问题，才急忙召开审查大会。3.2.3 控制活动控制活动是企业根据风险评估的量化结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。控制活动是实施内部控制的具体方式，目前，该企业只有授权审批制度，其他的控制措施非常缺失。有

26、时只是管理层口头上提议，并没有彻底在员工的经营活动中执行出来。以广州市花木兰绿化有限公司应收账款管理现状为例，近年来花木兰绿化随着经营规模的不断扩大，企业在不断进行跨界拓张。如与当地一家企业合作环保设备研发、园林设计等业务。为了扩大市场，花木兰绿化大量采用赊销的方式进行交易。园艺工具设备的销售、以及少量的花卉、树木销售又是其当前的主要利润来源，随着赊销行为增多，应收账款占企业总资产的比例不断升高，而现金流量却持续为负。应收账款占总资产的比例如下表表3T花木兰绿化2018年各季度各项资产总额变得趋势时间应收账款（亿元）总资产（亿元）占比（%）现金流量201813.1449.9226.3-3.59

27、720179.5942.3622.6-2.1520166.5538.4217.05-1.532从上表可以看出，虽然花木兰绿化近三年总资产有在增长，但应收账款却在大幅度上涨，2018年涨幅高达37.2%,2018年底，应收账款以占总资产26.3,而三年来企业的现金流量却持续为负。因此，上表说明企业的应收账款管理环节就存有一定问题，应及时加以关注和管理。但在花木兰绿化企业中，应收账款内部控制的管理主要由财务部门和销售部门进行管理。但企业没有专门的信用风险管理部门，因而在管理过程中，两个部门的工作职责划分不清楚，两个部门之间经常出现相互推卸责任的现象。而在经营过程中，销售部门和企业高层管理人员，只重

28、视企业的业绩，不重视应收账款内部控制的管理。只关注营业利润，不重视现金流量和资产负债。大量采取赊销的方式进行交易，没有成立专门的部门对企业的风险进行把控。从而导致企业应收账款大幅度增加，而现金流量却持续几年均为负，企业在经营过程中连连出现财政危机。表3-22014-2018年百灵应收账款情况表项目2014年2015年2016年2017年2018年应收账款周转率（次）2.161.451.571.491.85应收账款周转天数（天）166.91248.96229.33241194.47结合表3-1,花木兰绿化2014年之后，应收账款数额逐年增加，形势不妙。2014-2018年五年间，在应收账款周转率

29、方面，持续走低，它表明对于账务的收回速度变得很低，账龄也很长，拥有的坏账很多，导致资金不能加速流动，还债能力变差。从百灵公司赊销形成的应收账款来看，依然存在拖欠账款严重，无法收回的状况。原因是应收账款催收力度不强，各部门人员职责不清，不遵循己有的制度。可见该公司在应收账款内部控制环节确实存在较大问题。3.2.4 信息与沟通信息与沟通是指企业能及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部与企业外部之间进行有效的沟通和反馈。该企业已加入了乳源瑶族自治县当地的行业组织协会，与当地的银行之间也具有良好的业务关系。与此同时，该企业与所在地的政府主管部门之间也经常进行信息的沟通和交流。3

30、.2.5 2.5内部监督保障内部控制有效进行的体系是内部监督体系。强调的是不影响正常经营运营，同时能对内部控制活动的真实开展情况进行评估核对，判断行动有效性，找出缺陷，及时改进。主要内容包括日常监督、专项监督、缺陷报告、档案记录与验证。主要是内部审计机构在把控。4广州花木兰绿化公司内部控制存在的问题4.1 内部控制意识淡薄广州花木兰绿化公司采用的是集权形式，创始人掌握所有权和经营权，甚至还包括财务权，整个企业显得封闭，难以吸收内外部的反馈。很多判断与决策是一把手二把手等少数几位管理者说了算，形成不了有效的监督制约机制，这会增加决策的盲目性。现代企业管理模式显然不能够这么粗放式的管理。综上，企业

31、的管理者没有认识到内部控制制度的重要性，风险意识淡薄。4.2 企业机构设置不合理，人员的素质较低该企业虽然设置了相应的组织结构，但是分工不明确，岗位职责不清。会出现技术人员插手运营事务的情况，或者是助手越权决策施行等。现有固定职工120人，其中技术人员30人，大专文化7人，中专文化18人。在公司刚刚创立的十年，基本还能应对公司的各种经营状况。但市场竞争发展到今天，没有更高素质人员的加入，企业发展将面临认知的天花板，尤其是任人唯亲的情况仍然存在，进一步限制了高素质人才的流入。公司没有人才培训系统，员工没有经过系统的训练就上岗工作，只能慢慢摸索经验。该公司是位于颍上县一个镇上，为了节约招聘成本，经

32、常在该镇上的村里直接招聘，人才素质较低。4.3 内部控制系统的信息化程度较低该企业已经使用了比较先进和现代的企业财务管理控制办公软件来管理公司日常财务活动，但因为招聘员工的松懈，员工科学素养较低。企业财务软件的信息并没有实时同步给各个部门，没有实现企业各部门的信息共享。除此之外，技术团队的办公设备具有老化失修的问题，技术信息不能及时保存到云端，企业技术信息化道路任重道远。4.4缺乏良好的控制环境该企业从个体户起步，逐渐积累发展到今天。在企业底层基因里决定了个人掌权色彩的浓重，这与内部控制的目标矛盾冲突了。企业集权管理，所有权、经营权合二为一,所有者有时不能客观听取员工的意见或建议造成经济上或管

33、理上的损失。再加上企业组织成员的越权、跨部门行为等组织结构混乱的表现，该企业并不具备良好的内部控制环境。4.5 信息交流与反馈不对称企业内部的信息交流是不顺畅的，体现在沟通反馈的不及时上，比如几个月才开一次各部门交流会。由于隔着层级，下属给管理层的问题反馈难以当天回复，甚至问题越来越严重时，几个月过去才重视起来处理一次。管理层下达的行动指令，员工不能理解这么执行的根源原因，管理层也没有做出相应的解释。企业外部的沟通反馈也存在问题，体现在企业对外部世界相关领域大事件的不敏感性。2018年，广东印发2018-2020广东省政策性农业保险实施方案，公司对此事件几乎毫无反应，以至于竞争对手公司抓住机遇

34、，配合农业保险方案，捆绑营销园林设备,一举腾飞。5完善广州花木兰绿化公司内部控制的对策5.1 建立健全公司的内部控制制度针对该企业出现的领导层内部控制意识淡薄的问题，企业建立不相容职务分离控制制度刻不容缓。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求企业每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施是离不开不相容职务分工原则的。同时，该企业设立独立的内部控制机构,确保能独立的行使内部控制活

35、动的权力。开展宣讲会，提高公司各个层级员工的法律意识，内部控制与风险管理的意识。真正把内部控制重视起来。5.2 加强内部控制人员的业务素质培训内部控制人员是民营企业实施民营企业内部控制工作的参与主体，对企业内部控制管理的正常开展起着非常重要的作用。所以，针对该民营企业内部控制人员有关内部控制方面的专业素质偏低的现状，该民营企业要加强对内部控制人员的业务素质和工作技能的培训和提高。通过对相关内部控制人员定期的专业的职业培训，提高内部控制人员对当今民营企业内部控制的管理意识，加强内部控制管理人员的业务素质水平和内部控制的管理能力的培训，加强内部控制人员的职业道德素养，打造出一支综合能力强、业务水平

36、高、管理能力强、职业素养高的内部控制管理人才队伍。同时企业应当加强业务程序控制，该民营企业必须建立授权审批体系，明确授权批准的范围和责任，健全文件记录的内容，完善原始记录。由于该民营企业缺乏良好的内部控制环境，企业所有者的内部控制的意识也较低，企业员工的素质也相对较低，所以加强该企业的业务程序控制势在必行。加强企业业务程序控制，可以有效防止员工之间推卸责任，可以提高解决问题的效率，更快捷的找到企业出现某些问题的源头。5.3 提高企业内部控制的信息化程度该企业内部控制系统信息化程度较低，所以应当提高该企业内部控制的信息化程度。电子通信以及计算机网络技术在我国的大范围普及与应用，使得会计电算化、企

37、业资源规划、企业信息系统、企业财会管理系统以及客户关系管理、虚拟企业、电子商务等概念和技术应用在企业层出不穷。企业信息化的发展，自然会对企业的组织形式、控制要点、管理体制等产生重要影响，这就要求企业会计内部控制制度必须结合这一形式发生转变。获得全面、有效、及时的信息是保证内部控制制度有效运作的手段之一，建立先进的管理信息系统可以为内部控制提供科学的评估方法。由于企业内部控制的控制点不能有效的渗透到各个系统的关键环节，给内部控制的开展造成了一定的阻碍。5.4 加强企业内部控制环境建设由于该民营企业缺乏较好的内部控制环境，所以建议该民营企业应当大力加强企业内部控制的环境建设。内部控制环境建设涉及很

38、多方面，对该企业而言，首先要不断完善治理结构，现在企业正处于发展壮大的时期，企业必须要向规范化的经营转变，明确各个部门的职责和权利，使企业做任何事都有据可循；其次，该民营企业必须要制定和实施有利于企业可持续发展的人力支援政策。通过明确聘用、薪酬、考核、晋升、奖惩、辞退等条件，向该企业的员工传达涉及诚信、道德行为、胜任能力的期望方面的信息，把人才精英留下来。最后，加强该民营企业的文化建设，树立民营企业积极向上努力发展的精神。企业的管理者也要起带头示范作用，明确该企业的未来发展方向。遵纪守法,做一个知法、懂法、守法的民营企业。由于该企业缺乏良好的内部控制环境，所以企业的财务内部控制方面也是不完善，

39、针对这些存在的问题，建议该企业应当加强企业的财务控制。提高企业财务内部控制的意识，要认识到企业财务控制对企业生存发展的重要性。对民营企业的财务管理实行内部控制管理是企业整体内部控制工作中的一项十分重要与关键的环节和内容，其目的就在于降低民营企业的财务成本，提高民营企业的生产经营效益。因此，企业在日常的管理工作中，应当着重加强对财务管理工作的内部控制。作为内部控制制度中监督评审环节的重要部分，该企业应当设立内部审计机构，且内部审计机构直接担负着查错防舞弊的重大责任，尽可能降低会计信息的失真度。由于该企业是典型的集权管理的民营企业,管理者就是所有者也是决策者，对内部审计的认识也不够，都是一个人说了

40、算。加强内部审计与外部监督，可以帮助企业改善内部控制环境，减小所有者犯错的机会。也能够提高企业的所有者及员工清正廉洁杜绝贪污腐败的意识。5.5 建立有效的信息与沟通机制针对该企业存在信息交流与反馈不对称的问题，所以建议该企业应当建立健全有效的信息与沟通机制。实施有效的信息与沟通机制，能够为企业的经营决策和风险防范起到非常重要的作用。但民营企业的特殊性，一些家族外的人不太愿意把一些重要的对该企业发展有重要影响的信息反馈给该企业的经营管理层，对该企业发展很不利。有效的信息与沟通机制可以使所有者与员工之间沟通顺畅，互相了解，企业所有者多关心了解员工，员工也多了解企业所有者对管理企业的想法，所有者应当

41、与员工之间多交流多沟通，员工也应当积极主动为企业的健康长远发展出谋划策。企业应当建立平等和谐的人际环境，重视员工反映的问题并及时解决，形成良好的沟通氛围。参考文献1刑梅.上市公司内部控制及评价研究D.北京：首都经济贸易大学，2011.2刘晓峰.国有企业BGJT公司内部控制研究D大连：大连海事大学，2011.3岑乾林.浅谈民营企业如何完善内部控制制度J.财经界,2013(03)：32-334江新庭.中小企业采购过程中的内部控制研究DL衡阳：南华大学，2010.5资料来自：6辛德学.浅谈内控体系建设对公司发展的重要性J.中国科技信息，2011(12):144-155刀张庆考.EPR环境下的企业内部控制建设J.中国管理信息化，2010(10):8-98林春梅.建立健全企业内部控制促进企业健康发展J北方经贸，2011(11):1079康华.企业内部控制评价研究J财经界，2012(05):14310李芸达.民营企业内部控制现状、问题及完善对策J江苏技术师范学院学报，2013(05):1411陈倩.我国企业内部控制现状及对策J商业经济，2011(01):56-5712白石.粮食流通企业风险管控研究J黑龙江粮食，2011(06):30