完整的财务情况说明书及财务报告.docx

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1、一个完整的财务情况说明书及财务报告一、企业生产经营的基本情况（一）企业主营业务葩围和附属其他业务，纳入年度会计抉算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况：未纳入合并的应明确说明原因：企业人员、职工数做和专业素质的情况；报表编报口径说明，（X）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量（出Ll额、进口额）及同比增减在所处行业中的地位，如按俏售额排列的名次：经营环境变化时企业生产箱售（经营）的影响：营业范围的调整情况：新产品、新技术、新工艺开发及投入情况.三）开发、在建项目的馈期进度及工程竣工决兑情况.（四）经营中出现的问题与困雄.以及需要披露的其他业务情况与事项等.二、利润实现

2、、分B2及企业亏损情况（一）匕耳业务收入的同比增减额及主要影响闪索,包括销售奴、销削介格、脑一结构变动和新产品销辔,以及影响第售量的沛销产人等。二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。（三）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据，11）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因：补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况：影响营业外收支的主要事项、金额.五）利润分配情况（六）利润衣中的项IL如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上

3、，且占报告期利润总额10%（含10%以上的,应明确说明原因.问题集中点法亦可称之为焦点映射法.这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问密进行了零散分析。这些问胭点犹如一张映射我.左边是不同的分析角度,右边是存在问避的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目,也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统,因而给领导留下的印象比较散乱,重点问题不突出；而糠导通过月度分析报告，.意在抓几个至点突出的问胭就达到目地了.故而财务分析人员一方面在具体分析时,要有意识地知道本月可能存在的亮点问题（在数据整理时具有对财务数据

4、敬感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的更大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个供点性问题六、分析过程中应注意的其它问题.1）对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用；2）财务人员在平时的工作当中,应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜兔同行业竞争对手资料,因为.公司最终面时地是更杂多变的市场.在这个大市场里,任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运：（3）勿轻意下结论.财务分析人员在报告中的

5、所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地卜结论,很可能形成误导.如目前在国内许多公M里.核算还不规范，歌用的实际发生期与报倘期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论；4）分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免Ll语化、冗长化财务情况说明书是财务会计报告的1要组成部分，编写好财务情况说明书对贯彻新会计法突出规范会计行为,保证会计资料质址的立法宗旨具有要作用得财务情况说明书是企业（公司）年度、半年度财务报告期内生产经营的基本情况,财务状况与经营成果的总结性书面文件.它为企业（公司）内部和外部了解、观察、衡量、考核、评价其报告期

6、内的经营业绩和生产经营状况提供重要依据.企业公司）的财务情况说明书必须按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度规定，对需要说明的事项，至少应当对以下情况作出百文、完整、清楚的说明，（1）企业生产经营的基本情况：（2利润实现和分配情况：（3）资金增减和周转情况：（4）对企业财务状况、经营成果和现金流录仃电大影响的其他事项.一、编写财务情况说明书，JS对会计报表中各项数据进行分析分析的方法很多，主要有以下几种：1、平衡分析法，利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理分析各账户间的关系及变化。2、比较分析法，或叫对比分析法.如分析计划完成情况，用实际数同计划数进行比较，来检查分析计划的执行情况：

7、如比历史水平，用本期实际数同上期或历史破好年份（或正常年份）的数据进行比较，看发屣变化情况：又如比先进.用本企业数据指标同本行业中的先进企业进行比较，或用本企业的产品同国内外同类产品的数据指标进行比较,以便制订赶超目标等。3、因素分析法，或称连环替代法.先确定计划与实际或本期与前期的差距诸因素.然后假定一个因素为可变，其余为不变,依法替换.以测定这些因素变动对数据指标的影响程度。4、趋势分析法。将数据指标连续几年排列在起进行比较，以测定本期财务状况的变化趋势。般作成统计图表加以比较，也可采用比较去。5,比率分析法.用同期会计报表中的桐关数据进行比较,求出它们之间的比率。国家规定工业企业财务评价

8、指标.就使用了这种方法。通过各种分析方法（财务情况说明书一般采用二、三种分析方法，不一定每种方法都使用可以检查企业经营if划或目标的执行情况，评价经营业绩，井找出差距,查明原因,总结经验，提出改进措施.为下一步经营决策作出和制定经营方针目标提供依据.二、端写财务情况说明书的要求般要作到真实、准确、,客观、简炼八个字.真实就是说明情况和问题要实事求是，有一说，有二说二，不学大，不缩小，不险瞒或歪曲事实真相，不搞假数据真分析,准确就是说明情况和问题不要模棱两可，似是而非，使人不知其然,客观就是既要肯定成绩，又要指出问题，既要报喜，又要报忧。简煤就是文字要简沾精炼，篇幅不宜冗长，不要贪多求全，要突出

9、重点。:-、褊写财务情况说明15的方法和步骤,般说来，小型企业编写财务说明书相对简单也，由主管会计自己执笛就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细,可以采取以下方法和步骤:1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作.这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手：（1）数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。2）典型事例的调查.对企业市要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用.调查到的精况有时可以从全计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索,进一步调查核实。使活情

10、况与死数字结合起来，相互印证.使说明H既有数据又有实例，更具说服力.2,分工负责，齐头并进“大型企业情况发杂，分工细致不应该也不可能由人总榄说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由人汇总修改，防止相互矛盾。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。3、共同讨论，达成共识。因为人们认识上的差距和看问题的角度不同,同一数据有时会有不同看法，甚至意见相左。所以.会计报表初稿出来后,应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一

11、起议论,对当年财务状况和经营成果作出基本估计.柒思广益,达成共识,然后着手编写.4.审查上报.财务负货人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经讨论通过后才能报出。四、编写财务情况说明K需要注意的一些问期大致有如下几点：1、不要说真话、穿靴戴帽、使用空洞的词蔡，要开门见山。2,避免数字的文字化,拉长篇幅,一些数据用表式列示,可以省珞文字表述.3、避免有情况无分析.财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息.不能只罗列现象,不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，例如有的指标基数低,计

12、嫌出来的完成率或者增长率可能很大，有时蒯几番、几十番,夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百分比.4、不要把会计报表编制说明写进财芬情况说明书,企业财务会计报告条例规定，对会计报表的编制葩础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解株，属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明，不应作为财务情况说明书的内容。5、不要把财务情况说明招写成经济活动分析报告,在说明竹中所表述的生产经昔情况只能是概括的，过于详尽就成了经济活动分析,经济活动分析是对企业生产经营活动的全面分析、评价和建议，涉及范围较广。经济活动分析数据来源于统计核算，业务换算和会计

13、核算资料，既有货币计量指标，又有实物计量指标；财务情况说明书数据主要来源于会计报表，是以货币计量的。经济活动分析是纨织企业生产技术经济各部门编写的，着眼于检查计划和经济目标的实现情况，加强企业内部管理、挖掘企业潜力；财务情况说明书主要是由财务部门编写，不仅供内部管理需要，而且要瞒足企业外部特别是投资者和债权人对本企业了解、考核、评价和监督的要求。6、不要把财务工作总结、工作报告、经验介绍、调查研究、问飕探讨等写入财务情况说明Ik财务情况说明,是根据现成的数据资料经过加工整理编写的，是凭数据说话。从事实务工作的财会人员常常对撰写财务分析报告将到惋手。第者认为，只要掌握要领，平时多关心公司的运作，

14、多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手。1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每H、每附、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析，从编写的内容可划分为三种，-是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告,绘合性分析报告是对公M整体运营及财务状况的分析评价：专项分析报告是针对公诃运营的一部分，如资金流欧、销售收入变故的分析：项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项闫的分析，2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格

15、式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求.殷来说,财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍,不定要囊括这五部分内容。此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表去达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。3、财务分析报告的内容.如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识.第二部分说明段,是对公司运昔及财务现状的介绍。该

16、部分要求文字表述恰当、数据引用准确,对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及第合指标数.特别要关注公司当前运作上的军心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作更点有所不同,所需要的财务分析重点也不同.如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要时新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。第二部分分析段.是对公司的经营情况进行分析研究，在说明问题的同时还要分析何时.寻找问题的原因和症结,以达到斛决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和茏统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要

17、点.多反映公司经营焦点和易于忽视的问题.第四部分评价段.作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测,财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负由任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问飕所提出的改进建议,值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化,最好有一套切实可行的方案.二、撰写财务分析报告应做好的几项工作（一）积累索材.为撰写报告做好准备1、建立

18、台账和数据库”通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表.但足编写财务分析报告仅靠这些凭证,账簿、报表的数据往往是不嵯的.比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到.这就要求分析人员平时就作人Itt的数据统计工作，对分析的项日按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查.2、关注重要事项，财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做第录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，

19、并将各类各部门的文件归类归档.3、关注经苜运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。4、定期收集报表。财务人员除收集公计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门（生产、果购、市场等）及时提交可利用的其他报表,时这些报表要认真审阅、及时发现何超、总结问题,养成多思考、多研究的习惯.5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验.只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告.财分分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流破、销售回款、生产或本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果