基于内部控制的行政事业单位预算绩效管理的优化探讨.docx
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1、S?内部f三!J曲谈业堂螭S绩效!理雌tt三寸引言目前,各地在预算绩效管理方面已经取得了初步成效。然而,与全面实施绩效管理和加快建立现代财政制度的发展要求相比,依然存有一定差距。在行政事业单位日常管理工作中,科学的内控管理对解决好绩效管理中存在的现实困难,进而全面实施预算管理,不断提高公共服务质量和水平具有重要作用。因此,为了优化预算绩效管理工作,我们需要从内控视角出发,以内部控制为核心,加强对预算绩效管理的规范和监控1。一、内控视角下行政事业单位预算绩效管理的相关概述(一)行政事业单位预算绩效管理的特点行政事业单位预算绩效管理具有以下特点:综合性。行政事业单位预算绩效管理是一个涵盖预算编制、
2、执行和绩效评估全过程的综合性管理体系。它不仅关注预算资金的分配和使用情况,还关注组织目标的实现程度。通过将预算与绩效相结合,可以实现预算资金的有效配置和绩效的改进。目标导向性。预算绩效管理是以组织目标为导向的管理方法。在预算编制阶段,明确设定了与组织目标相符合的绩效目标和指标。这些目标和指标不仅指导资源的分配,还促使行政事业单位在执行过程中专注于实现预期的绩效结果。系统性。行政事业单位预算绩效管理需要建立完整的管理体系。这包括建立预算制度、绩效评估机制和信息反馈体系等。预算制度确保预算编制和执行的规范性,绩效评估机制用于评估绩效结果的实现情况,信息反馈体系则用以监控和反馈绩效管理过程。长期性。
3、预算绩效管理是一个周期性的循环,需要通过连续不断地进行绩效评估和改进,行政事业单位可以实现持续的绩效提升和组织发展2。(二)行政事业单位预算绩效与内部控制的关系行政事业单位预算绩效管理与内部控制密切相关。两者均以预算为基础,以资金为核心,延伸至业务和项目管理等方面,贯穿财务和业务全流程,并贯穿决策和执行的全过程。同时,预算绩效管理强调资源的有效配置和绩效的实现,而内部控制提供了一种保障和支持的机制。它们之间存在的关系具体表现有以下几点:内部控制为预算绩效管理提供了制度保障。内部控制机制包括制度、政策、程序和措施,确保预算编制和执行过程的规范性和合规性,提供了预算绩效管理的制度保障。预算绩效管理
4、在促进内部控制的优化方面发挥着重要作用。在实施预算绩效管理的过程中,对资源的分配和使用必须进行全面的监控和评估。这就要求行政事业单位建立健全的内部控制机制,其中包括内部审计、风险管理和监督等措施,以确保资源的有效利用和风险的合理控制。内部控制支持预算绩效管理的信息反馈。内部控制系统提供了信息的收集、记录和报告机制,能够为预算绩效管理提供准确、及时的数据支持。通过内部控制的信息反馈,行政事业单位可以通过对预算执行情况进行监测和评估,以保障绩效目标的实现。预算绩效管理推动内部控制的改进完善。预算绩效管理通过绩效的方式进行改进优化,而内部控制机制提供了改进的基础。通过对预算绩效管理过程中的控制措施和
5、制度进行监督和评估,行政事业单位可以不断完善内部控制,提高资源的利用效率和绩效水平。二、内控视角下行政事业单位在预算绩效管理工作中存在的问题(一)预算绩效管理与内控管理融合程度不深行政事业单位的预算绩效管理与内控管理之间存在极高的关联性和契合性。预算绩效全方位管理体系要求单位遵循自上而下的原则,从目标制定到绩效监控、绩效评价,与内部控制的控制环境即发展规划、组织架构、关键岗位、人员分工紧密相关。同时,预算绩效管理的“全过程”与内部控制的“运行机制”之间存在着紧密关联和契合性。目前,两者的结合还有待进一步形成互补之势。(二)预算绩效管理体系有待进一步科学化、精细化近年来,随着绩效理念的深化,各地
6、行政事业单位纷纷建立了预算绩效管理体系,也在不断加强研究和探索对原已习惯的预算决策思路、管理方式、分配模式进行优化和调整。为了行政事业单位构建科学完善的预算绩效管理体系,需要持续推进预算绩效管理向纵深发展。这其中涉及制度体系、指标体系、组织方向等方面的规划设计,使预算绩效管理与内控管控有机结合。尤其需要重点关注如何明确各个部门的职责,以形成统一协调的体系,保障预算绩效管理工作落到实处。(三)预算绩效管理的评估、考核有待提升内部控制制度和流程的不完善会导致职责和权限划分不够明确,如果缺乏明确的职责和权限划分,则会使得行政事业单位内部控制的执行存在困难,无法有效地识别、评估和管理潜在风险。这样,行
7、政事业单位就难以及时发现并纠正内部控制方面的问题,也无法对预算绩效管理进行有效的监督和评估。一些行政事业单位存在缺乏对预算绩效管理工作的评估和考核机制的问题,具体表现在对预算执行情况和绩效结果缺乏监测和评估的机制。这样就导致了无法及时发现潜在问题和提出改进措施,使得绩效管理工作缺乏有效的反馈和考核机制。由于缺乏评估和考核机制,行政事业单位无法全面了解预算执行情况的实际情况和绩效结果的达成程度。缺乏对预算执行过程的监测,可能会导致资源的浪费、滥用和不合理分配,从而影响预算绩效的实现。同时,缺乏对绩效结果的评估,也无法及时发现绩效目标的达成情况和存在的问题,无法为绩效改进提供有效的依据和指导。(四
8、)预算绩效风险防控不到位行政事业单位内控体系设计问题会导致预算绩效管理中的不确定性和风险增加,缺乏明确的内部控制制度和流程,使得预算编制和执行过程中难以确保资源的合理分配和使用3。同时,由于风险管理和内部审计等内控机制的缺失,行政事业单位无法全面了解和管理可能存在的风险,无法及时采取相应措施进行风险防控。这并不利于预算绩效管理实施的效果,也不利于绩效目标的实现。预算绩效风险防控不足,具体表现在缺乏对潜在风险的识别和评估,以及缺乏有效的风险预防和控制措施的落实。使得行政事业单位无法全面了解可能存在的风险情况。预算编制和执行过程中,缺乏对可能出现的风险进行系统性的分析和评估,难以及时发现潜在风险的
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