【上市公司应收账款内部控制问题研究：以康美药业为例11000字】.docx

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1、上市公司应收账款内部控制问题研究一以康美药业为例一、前言-2-（一）选题背景及意义-2-（二）国内外相关文献综述-2-二、应收账款内部控制相关概念与理论基础-4-（一）应收账款概述-4-（二）应收账款形成原因-4-（三）内部控制概述-5-三、康美药业应收账款案例分析-5-（一）康美药业公司简介-5-（二）康美药业近年来应收账款数据分析-6-（）康美药业应收账款内部控制存在的问题-7-四、应收账款内部控制存在的问题-8-（一）应收账款内部控制环境意识淡薄-8-（二）缺乏应收账款风险评估-9-（三）应收账款控制活动缺陷-9-（四）应收账款信息沟通不完善-9-（五）应收账款内部监督力度不到位-10-

2、五、加强应收账款内部控制对策与建议-Il-（一）增强应收账款内部控制意识-11-（二）加强应收账款的风险管理-11-（三）规范应收账款控制活动-12-（四）增加应收账款信息系统化管理-12-（五）进行多层次内部应收账款监督-13-六、结论-13-参考文献-14-一、前言（一）选题背景及意义目前随着企业在市场中稳健的发展,企业逐渐意识到应收账款对企业进一步扩张销售渠道、抢占市场份额、减少企业库存等现金流运转中的关键作用。日渐增多的企业为了不断提升市场份额，提升自我市场竞争，继而采取信用销售手段。随着企业经营和销售方式发生的重大变化，企业销售量持续增加和市场份额不断扩大，在信用交易中应收账款数量和

3、金额占比逐渐增多，与客户进行信用交易中又十分依赖于客户的信用度因此存在着信用风险。随着我国市场经济的逐步发展，市场相关管控机制也不断完善。我国政府颁布并实施了一系列指导市场经济发展的政策和文件。在我国经济体刚组建时，企业对内控处于一知半解状态，缺乏内部控制意识，所以所有的企业都经历过漫长的探索。随着经济共同体的构建，激烈的市场竞争迫使企业提高了对内部控制的意识和重视，企业从只注重成本和利润向注重综合管理转变。这种转变让许多企业意识到实现内部控制机制科学管理的重要性。可以说，内部控制制度的设立与各个企业休戚相关，企业应收账款实施内部控制是大势所趋。依据内部控制准则各个环节中部门协调合作、互相鞭策

4、，实现内部运作利益最大化。尤其是上级领导对下级部门形成良好督促的关系，杜绝徇私舞弊行为，及时进行相关信息传达、确保应收账款不延期，完成大部分销售回款和减少应收账款的坏账风险。企业进行内部控制准则制定时,企业不仅要依靠现行市场情况也要考虑应收账款特点,综合统筹好企业资金流通运转,实现企业内外部环境良好运转。创建合理的应收账款内部控制制度,能够帮助企业资金有效运转和维持良好的收款期限、降低应收账款坏账可能性。进而提高企业的经营效益为未来企业良好发展奠定基础。科学的管理制度不仅能够增强抗风险能力，给外界呈现企业管控有当的业界形象，增强客户信任度，保障企业在未来市场扩张中能和老客户建立信任关系，又能吸

5、引大批新客源。（二）国内外相关文献综述1.国外文献综述(1) RSMcduffie,DOden(1994)在过去的十年中，会计专家系统已经发展到审计和税务领域。已经建立了审计专家系统，以便在审计的规划阶段确定重要性限度，协助评价内部控制结构，并协助确定应收帐款的可收回性。(2) CZhou,HMao(2005)由于买方市场的出现，赊销已成为一种新的竞争手段,企业应该增强对赊销的内部控制是降低赊销信用风险和坏账损失的重要措施。(3) PedroJ.GarCia(2012)企业必须意识到应收账款的管理中存在不可预料的坏账、烂账风险，针对这些风险要采取适当、科学、合理的预防措施。(4)WUDD(20

6、14)企业要避免自己陷入信贷危机需要正确认识到进行信用销售模式会使应收账款内部控制与管理呈现两面性，只有将信用风险控制到企业可承担的范围内，企业自身资金流转才能顺利。(5) WangMengyu(2017)本文分析了海尔集团的经营状况和应收账款内部控制的现状，结合海尔的内部控制体系找出了应收账款内部控制存在的缺陷，对海尔集团的内部控制体系进行了评价。本文根据发现的问题，结合最新的理论，对海尔集团的应收账款内部控制体系进行重新设计，提出应对方案完善内部控制设计和执行中的漏洞。(6) Eleonora(2018)应收账款有一种有益于销售达成的方式。建立一种新的信贷模式，对应收账款的收账程序的以及内

7、部控制提出建议与缺陷。2.国内文献综述(1)蒋效申、白岚(1998)从企业内部环境进行分析,探寻内部控制对资金管控的风险要素影响，确保企业流动资金的正常使用，关于企业资金内部控制提出重要建议。(2)吕顺琴(2000)企业的应收账款产生是因为企业在进行产品销售时,企业向客户提供信贷避免客户无力一次性支付大额货款,同意在一定的额度内赊欠货款并延长归还期限。(3)张元(2009)随着国内外经济增速变缓，市场竞争越来越激烈,企业面临着巨大挑战，整个市场出现饱和状态，市场需求减少，企业在采购、生产与销售过程中面临着从材料到销售渠道的进一步缩减。由于这些不稳定因素增多，企业经营风险急剧增加，资金流通不顺,

8、企业利润益大幅度减少。为了保证资金的安全，防止资产的流失，在管理存货和投资的同时，更应该重视对应收账款的内部控制。(4)张国明李存英(2011)从国有企业应收账款形成原因入手，结合市场情况以及资金流转特色，分析应收账款的重要性，结合内部控制理论探讨应收账款内部控制制度能有效增强企业资金利用效率的手段。(5)董昕珥(2015)本文为企业如何不断增强自身对应收账款体系的规范建设,如何正确识别应收账款坏账风险，如何增加应收账款质量提出相关建议。为企业的应收账款管控提供理论基础。(6)赵进(2020)探讨企业应收账款内部控制制度中存在的风险问题,从问题出发分析出企业为争夺市场采用赊销手段,若不能把握住

9、一定尺度将导致企业应收账款的坏账，拽企业未来发展。二、应收账款内部控制相关概念与理论基础(一)应收账款概述应收账款(RCCeiVabICS)是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。(二)应收账款形成原因应收账款管理是公司资金管理中关键的一环，影响着公司资金流通运作、公司的未来发展。现如今，公司产生大量应收账款的原因主要有以下几个方面：第一，商业竞争。激烈的商业竞争导致着公司产生大量应收账款。绝大多数公司为了扩大自己的销售业绩，增强公司的核心竞争力，不仅需要凭借公司产品自身过硬

10、的质量、售后顾客好评度以及商业宣传等方法，赊销也成为公司扩大市场占有率的必要手段之一。当产品价格几乎一致时，产品又拥有相当质量和售后服务，采取赊销方法会提高产品销售额增长率，使企业现金销售方式销售额减少，现金流转得到桎梏，这是因为赊销手段可以缓解客户资金紧张，又不影响商品供应。随着现代商业市场竞争越来越激烈，企业为了未来在市场中的持续发展，不得以采取赊销行为、降低销售价格以及商业折扣等手段夺取客户资源。久而久之，应收账款持续不断的增加而企业无法及时收回。第二，市场信用机制存在缺陷。客户诚信经营意识薄弱，逾期不付销售款，而现行市场缺乏信用管理机制，难以对顾客进行制约;再加上企业销售市场过度扩张，

11、在对客户进行信用调查时过于松懈并且对应收账款风险管理意识缺乏。尽管公司短时间增加了市场份额，但公司也由此产生了大量的应收账款，导致企业难以支撑接下来的生产销售费用。第三，企业对于应收账款内部控制体系的设立存在缺漏。由于市场竞争环境的激烈，企业内部销售压力增大，管理层业绩压力增加导致业务审批流程不规范，致使企业对于应收账款的内部控制放松警惕，各部门之间难以协调规划，导致应收账款难以收回，内控环境难以达到对应收账款的管控。（三）内部控制概述美国会计师协会的审计程序委员会在报告中对内部控制作了权威性定义，内部控制包括组织结构设计和企业内部采取相互协调的方法与措施，有利于保护公司财产安全，有利于保证会

12、计信息准确性、有利于提高企业的经营效率。我国2008年发布的企业内部控制基本规范将内部控制定义为，内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其中内部控制又有五要素：第一，内部环境。企业开展内部控制需要对内部环境进行统筹规划，包括对企业文化以及企业理念的认同，企业组织结构的构建，内部机构的设置及其职能权限，内部审计的独立构建等。第二，风险评估。企业进行交易活动整个过程需要对内部控制的相关风险进行识别、评估以及预防，然后及时制定风险策略。第三，控制活动。企业凭借前期工作，制定合理的控制应对措施，减低风险控制发生概率。第四，信息与沟通。企业相关信息采集与传递的平台

13、。保证了企业内部、企业与外部环境信息准确、有效、及时传达。第五，内部监督。企业对内部控制机制在各部门的运作进行严格监察,确保内部控制科学合理运用，寻找内部控制出现的问题，迅速解决并进行整改。三、康美药业应收账款案例分析（一）康美药业公司简介康美药业股份有限公司（600518）于1997年，民营企业家马兴田先生在广东省普宁市创立，2001年在上交所上市，公司秉承“心怀苍生、大爱无疆”的核心价值观和“用爱感动世界、用心经营健康”的经营理念，在国家振兴中医药事业战略指引下，率先布局中医药全产业链，成为集药品、中药饮片、中药材和医疗器械等供销一体化的大型医药民营企业之一。2018年12月28日康美药业

14、受到证监会涉嫌信息披露违法违规的调查，因为公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成公司应收账款少计6.41亿元。在会计差错更正报告中，将应收账款由43.5亿调增至49.92亿。这样的应收账款占据了总资产中近7%的份额，在上市公司中属于较为罕见的高风险状况。而近50亿的应收账款中，关联方企业占据大头。据其他数据显示，对于该部分的应收账款，康美药业计提了高达35%的减值准备。因此，我们有理由怀疑康美药业利用关联方交易提取、转移公司资金。借助关联交易创造高金额的应收账款，然后通过计提减值准备，冲销应收账款，从而将资金转移到关联公司。至于这种可能性背后，抽离资金的流向和目的，

15、尚且有待进一步调查和披露。（二）康美药业近年来应收账款数据分析康美药业2017年至2019年度主要财务指标数据如下表所示：康美公司主要财务指标单位：万元内容201720182019货币资金3,415,143183,92050,153应收账款435z101631,831403z196流动资产合计5z647z9085,424,0974,793,850资产总计6,872,2027,462,7946,548,627营业收入2,647,6971,935,6231,126,317利润总额-344,853136,238482z670从上表所示，康美药业2017年度应收账款43.5亿元,2018年度增加到63

16、.1亿元，而2019年又回落到了40.3亿元,应收账款的增加暗示着流动资产的减少但是可以很明显的发现康美药业近3年的流动资产差额不大，由此可见康美药业存在应收账款的管控不当。康美公司在应收账款占营业收入比重中，由2017年到2019年不断增加，2018年大额增加的应收账款也可说明康美在销售方式的转变为赊销行为,销售模式的转变使应收账款的大幅度增加，对于康美来说，是对应收账款风险管控的不当，当风险未能及时得到预防，企业将会存在大笔坏账，导致企业现金流的熔断。2019年康美的应收账款的下降，也意味着企业意识到应收账款的风险问题。企业为扩大销售市场，占据市场份额的目标是基于企业的发展宏图，但是盲目的

17、扩大市场，也会阻碍企业的发展。康美公司应收账款在流动资产的占比中，由2017年度的百分之七上升到2018年度百分之十一，然而到2019年度应收账款占流动资产比重回落约为百分之八，当应收账款占流动资产比重增多，公司内部可用的资金就越少，公司的偿债能力变弱，导致公司资金周转困难。这说明2019年前康美药业未能在对应收账款的回收，对应收账款的风险评估以及管理控制上进行有效的防范。康美公司应收账款在总资产占比中，由2017年度的百分之六，增加到2018年度的百分之八，这一年内应收账款占比增加了百分之二，2019年度应收账款占总资产比重为百分之六，2019年度应收账款占比下降百分之二。随着总资产的减少应

18、收账款也减少，应收账款与总资产同向变化，目前指标正常。康美应收账款周转率与天数表内容201720182019应收账款周转率（次）7.113.632.18应收账款周转天数（天50.6299.22165.41由上述表中可以看出，2017年至2019年企业应收账款的周转率减少，尤其是2017至2018年度大幅度减少，这表明康美药业销售回款速率变低，应收账款牵制住大部分的资金，应收账款回收缓慢增加了坏账风险。另外康美公司资产的流动性减少，预示着企业偿债能力下降了，这些可能导致企业的相关管理费用增多，企业经营实力减弱。随着应收账款的周转天数变长，企业资金在外流通时期变长，严重影响应收账款变现速度，造成企

19、业应收账款内部控制措施难以实施。也可能导致公司倾注大部分现金在应收账款上，会严重影响企业资金正常化使用，降低资金使用效率。从2017年到2018年，可以看出康美药业应收账款上述指标以及该公司应收账款相关比重都出现增长趋势;应收账款金额由435101万元增长到631831万元，应收账款金额大幅度增加，表明康美药业公司的应收账款金额逐渐增多，进而增加了应收账款变成坏账的可能性，随之也增加财务风险爆发。（三）康美药业应收账款内部控制存在的问题首先康美公司管理层对应收账款的风险管控意识的缺乏，在整个管理层上，都侧重于销售业绩与生产规划，缺乏对销售回款的管理，缺乏对应收账款的管理与控制意识，导致了职能部

20、门对应收账款工作的懈怠，公司员工在专业胜任上也未能意识到应收账款风险管控的重要性，导致了应收账款内部控制在公司内部管控上的失效。其次康美公司缺乏应收账款内部控制机构，根据康美公司组织结构图可以看出，虽然设置了康美公司在董事会下设立了审计机构,在总经理下也设置了内部审计监察部等职能部门,但是当前康美药业并没有对应收账款内部控制建立具体的执行机构或进行职能的分配;这使得公司内部缺乏对应收账款进行风险评估意识，导致整个企业上下对应收账款的管理控制与预防存在重大缺陷。最后康美公司在风险评估方面缺乏对客户进行信用等级划分,缺少应收账款风险管理应对措施。康美销售部门对客户进行信息收集和挑选，再传达到财务部

21、门，进行对客户的风险评估，但是并未对客户信用征集划分，只简单对风险进行预判，随着销售势头的疲软,康美为挽回销售市场，松缓对客户的信用条件，减少了营收的质量，加大了回款的时间，提高了坏账的可能，是企业承担了更多的财务风险。四、应收账款内部控制存在的问题(一)应收账款内部控制环境意识淡薄上市公司在管理中主要侧重于经营风险管理和财务管理上,而对应收账款风险管理及其控制防范上一直处于懈怠状态。上市公司在管理层面也就缺乏对应收账款风险控制及其风险评估的意识，导致应收账款风险控制及其预防工作在生产与实践中难以实施。如果公司的应收账款及其风险控制管理一直在较差的状态下，那么影响风险的因素会越来越多，这意味着

22、公司面临的风险就会越大，将会阻碍到企业未来的发展。在现行的上市公司中，对应收账款内部控制环境意识淡薄的主要原因分为：第一是公司企业文化松散，公司高层管理者缺乏内部控制意识，导致整个企业缺乏对应收账款的风险意识。整个企业从上至下对应收账款内部控制知识尚未系统学习，造成了内部控制出现缺漏。第二是公司内部职责分配不当缺乏相应的职能机制，对应收账款的内控缺少独立机构，仅仅依靠财务部门无法完成对应收账款的全部管理与控制，导致内部控制的失衡。缺少应收账款的风险识别、审计与督察、法律顾问等相关职能部门的缺失。第三是公司道德责任建设不足,无论是员工的专业胜任能力还是基本道德素质修养都难以支撑起企业在内部控制方

23、面的基础建设。第四是公司绩效考核机制存在不足，侧重员工所带来的经济利益，忽略了对应收账款的回款效果，导致对应收账款管理工作存在的风险管控意识的缺失，在升职加薪的机制下业务量成为最终目标，而会减少对公司的长远发展的考虑。（二）缺乏应收账款风险评估公司对应收账款的初步评估仅仅是通过销售部门与财务部门所收集的客户数据，导致了对风险的管理策略存在差异化,致使管理部门对风险的识别存在偏差以及在风险发生时没有足够科学的应对举措，给公司造成财务损失。首先是公司缺乏对客户资产信用等级划分,公司在与客户签订合同之前会对客户的注册资本、业绩、股东信息等等基本信息进行筛选整理，以此作为客户资产信用情况的依据。财务部

24、门根据这些信息给提出相应的销售建议，然而由于没有对客户的资信等级进行划分，导致公司不能适当的给予相应的风险应对措施。其次公司对应收账款风险管理与控制的松懈，事先未对应收账款进行坏账风险识别，事后不能清晰的对这些未收回账款进行划分和评估。（三）应收账款控制活动缺陷首先公司对应收账款进行的管控只依靠销售和财务部门所收集的消息，尚未针对应收账款设置专门的管控部门。从公司的组织结构中，财务部门通过销售部门收集的客户基本信息来判断客户的信用情况以及还款能力,这及其依靠销售部门对客户的信用情况以及经营基本状况进行了解和收集,之后在总经理财务部长和市场部长审批之后,进行合同交易。在整个过程中公司并没有专门针

25、对每个部门对应收账款审批工作设置相应指标,导致公司对应收账款的风险管控力度较低。其次由于外部环境的需求，公司与其客户大多数属于关联方企业，客户的还款问题一直存在。公司销售部门和这些客户沟通接触时，过分注重公司实力、公司历史以及过往的业绩，增大了合同签订的盲目性，签订合同之后也没有对客户的经营状况和资信状况进行跟踪，这样很大程度上加大了产生坏账的可能性，（四）应收账款信息沟通不完善现阶段，企业在发展过程中会接收大量的社会信息，其中包括与企业内部相关的以及与企业外部相关的信息，公司想要在剧烈变化的外部环境中生存和发展，就必须对这些外界信息进行分析和判断，只有根据这些外界信息，才能够确立公司未来的发

26、展方向，现在,各大企业之间的竞争强度较为剧烈，信息沟通越来越受到大家的关注。首先公司缺乏对应收账款内外部信息的对接，当公司在经营是通常会专注于销售状况，花费大多数的时间和金钱来关注市场的变化状态。因此对员工的信息汇总工作缺乏严格要求，而管理部门也能对反馈的信息进行及时处理与分析，缺乏对外部市场客户及其市场以及项目运作状况的熟悉了解。其次企业在对应收账款进行管控时，仅仅是对应收账款、账龄、票据、订单、出库信息、分类信息、坏账计提准备等进行收集和整理，并没有对这些管理工作进行监督和管理。企业并没有对应收账款的实时变动状态进行核查，导致坏账核销不正常、账目核对不及时的不良现象在企业内部出现。虽然工作

27、人员会依照传达的资讯进行应收账款管理，但是他们缺乏对有关风险预测和评估能力，对客户的基本状况也不能够进行及时的了解，对客户资信状况了解程度不深，对于一些外部单位的应收账款，并没有对这些款项的风险进行科学的评估和追讨，只关注一些长期拖欠款项的追讨工作，在追讨时也不能够按照科学合理的方法开展执行，必然会对该公司的生产运营产生不利的影响，（五）应收账款内部监督力度不到位通过对企业内部的应收账款工作进行调查可以知道,公司没有对管理应收账款各项工作绩效进行评估，没有形成统一的制度来对相关工作进行监督。1、对应收账款缺乏完整的内部监控体系。在考核企业内部各项收款工作，缺乏完善的考核体系与考核标准，在对各部

28、门进行流程单子考核时，通常忽视了应收款项回收的有效性以及对应收款项管理工作的考核。虽然在选择合作客户时不会选择那些长期拖欠款项的客户，但是对于那些没有做好管理工作的工作人员，即便是进行一些惩处惩罚，也难以弥补给企业带来的巨大损失。相反的，伴随着业绩的压力，销售人员在选择合作客户时,降低对客户的征信要求，这必然使得相应的人员通过加长收款期限来笼络客户，提升了企业的应收账款额度。而且销售工作人员在销售产品时并不会考虑到公司面临的风险，导致销售人员对产品进行强行销售，势必会提高出现应收账款坏账的可能性。2、企业内部相应的监管工作和核查工作缺乏有效性，当企业财务部门的工作效率较低时，财务部门不能够按照

29、科学合理的方法，对企业的各个项目进行风险评估，更不能制定措施提前预防风险，致使企业内部各项工作的监管力度较低，各项工作的工作效率也不高，而且在对各项账目进行审核时，仅仅关注那些欠款额度较大的客户，对所欠账款的数额过于敏感，在进行审核确认时，应当是建立在账证相符的情况之上的。这些工作人员往往忽视了业务执行流程中的一一些细节问题，在对应收账款进行管理时，许多问题并没有被发现，更没有针对这些问题制定相应的解决方案，缺乏对这些管控工作的评估和考核。3、企业内部监督缺乏统一标准。公司内部各部门的管理程序和管理制度都存在着一定的差异，当部门没有对客户的信息进行有效的管理同时也没有制定相应的解决方案和应对措

30、施时，以致于企业内部出现监管力度较低的情况，不能够在短时间内发现内部控制的问题，而且，各部门之间、员工之间也会互相遮掩。而且公司对于外部的监管力度也是较为薄弱，不能够长期持久的对公司的应收账款进行监督和跟踪。五、加强应收账款内部控制对策与建议（一）增强应收账款内部控制意识1、强化企业文化、树立优秀道德价值观。增强管理层风险意识，设立课程提高部门负责人及其员工专业能力,提高对应收账款的风险评估及其预防能力。规范员工道德准则，要求所有员工严格遵守道德高标准，例如诚实守信，遵纪守法等优秀品质。2、设立良好的职能机制。遵循国家法规法则和企业管理准则，按照企业自身需求规范公司治理结构，建立明确每个部门主

31、管及其员工的责任机制使其形成为一个合适分配,科学使用、高效率的组织。对应收账款业务流程进行细节性、全面规范性、系统性的分析,全面规划应收账款业务流程，使相应部门责任一一对应，同时严格实施分离措施，减少部门之间对相同流程运作的交叉，已达到各部门相互牵制，以此提高应收账款业务流程的透明度。根据内部控制要求设置应收账款内部控制机构，将权力与责任落实到各部门，明确各部门的权力与责任的分配，要求各部门管理层与员工正确行使权力。同时管理层应该适度下放权力，减少企业内部消耗。建立良好的职能机制需要各部门之间相互联系、根互制约、相互沟通，需要企业结合自身情况，花费巨大的时间与精力。（二）加强应收账款的风险管理

32、1 .事前设立风险目标进行风险识别。首先设立风险目标，应收账款管理过程中的记录差错、违规授权、审查出错以及销售过程中舞弊行为导致逾期的应收账款未收回而产生的坏账都能产生应收账款坏账风险。对公司应收账款风险因素、应收账款坏账风险损失等方面信息进行采集,掌握确认应收账款风险事项的方法,从而增加了企业应收账款风险管理。通过现场调查法进行风险现场规划，利用财务报表识别风险主要影响因素，根据流程分析业务过程中所涉及的项目风险,最终评估识别出应收账款内部控制中客户信用风险与应收账款坏账风险，寻找可能的原因，增强应收账款的内部控制。2 .完善客户信用等级划分，尽可能降低应收账款坏账风险发生的可能性。设立专门

33、的部门对客户进行信用等级划分，采取适当的信用控制与赊销审批流程控制，通过减少或放弃对客户的赊销行为，从而减少应收账款金额，进而减少财务压力，同时提高收款信用保证，减少客户逾期还款可能性，使应收账款坏账风险在公司可承担的有限范围之内。3 .进行风险分析。通过对公司应收账款数据分析、客户信用调查分析等方式，对未收回的应收款项的原因加以分析，将应收账款坏账风险确定为关注重点和优先控制的风险。（三）规范应收账款控制活动1 .设立应收账款管控部门，多方面分析客户的资信状况。设立部门的管理人员在对客户信用进行审核时，可以先从外部获取客户的资产信息和经营管理信息等。随着网络的发达，各企业都会在官网中公布公司

34、的基本信息，经营，财务等情况，国家相关网站上也有企业在经营过程中记录和备份，尤其是上市公司年报，其年报上也披露了企业的运营管理现状和资产信息。最后，根据国家信息披露以及相关网业上信息收集情况，可以搜索到企业的具体信息以及失信记录，通过上述信息可以初步对对方企业的信用风险进行评估。在与客户进行日常交谈时，也可以对客户的具体情况进行了解。当相关信息显示企业的运营资金来源变化迅速时，就要对资金来源变动的原因进行详细了解。如果客户企业存在失信行为,就要着重关注客户企业失信的原因，同时对企业的诚信度和偿还债务能力提出质疑。在走访客户企业时，可以对客户经营管理的相关证件进行调查，2 .签订合同前严格评估客

35、户实力。企业在进行交易首要对客户进行摸底是否能按时支付账款，可以从客户文化背景和管理人员资质进行评估。如果客户企业历史悠久，并且业界有口皆碑，那么在评估时可以综合给予较高评价，如果客户的管理人员在该行业有较好的评价，且在该企业从事时间较久，在该企业具有一定权力与实力，也可以在评估时一定程度降低客户的风险。如果客户企业管理层有拖欠赖账的行业风评，那么在进行评估时就要提升该企业的信用风险。（四）增加应收账款信息系统化管理1、加强各部门信息收集与沟通。将收集好的应收账款信息和客户信用状况等相关信息进行整理汇总，然后再在公司各部门之间进行传递，提高信息的有用性。提高公司各部门在对客户回款情况整理分析过

36、程中及时发现应收账款相关问题的效率,并及时向领导报告且提出相应解决办法，及时与其他部门协调合作，共享信息，保证回款及时，降低风险。2、健全信息系统管理。规范公司应收账款信息化系统管理工作，厘清应收账款信息化系统合法性，规定定使用者及其运作权限和程序，提高各部门的工作效率，确保有效及及时地收取款项。（五）进行多层次内部应收账款监督1 .公司内部健全应收账款监察体系。企业因转变应收账款监督由审计部门进行管理的思想，其他相关部门应也可以进行监督应收账款管理工作。当公司相关部门参与到应收账款的监督工作中，应收账款才能更好实现透明化，从而提升应收账款管理效率。2 .增强相关人员与管理层的联系，明确监察对

37、象，提高应收账款的管控效率。当员工参与应收账款监督工作时能够加强员工对于公司的归属感，同时能进一步提高员工的专业能力和工作主动性，企业应该定期组织员工参加有关培训，培养员工的责任意识确定监察对象例如：项目招投标、购置原料和签订合约等各个环节。加强员工与管理层的信息沟通,确保应收账款的相关信息能够有效快速的传达到管理层，进行应收账款的风险管控。3 .统一应收账款内部控制标准制定相应机制。企业的日常监督工作应当将应收账款内控方面作为关键点。为了提升监察有效性，企业应确定统一的应收账款监督机制，同时要求各个部门及时落实，在执行活动时设立相对应的效果。降低应收账款的风险。为确保公司内部监督机制落实是否

38、有效手段，公司内部对监督结果也要进行评估。同时根据公司发展实际制定检查机制，对各部门应收账款工作活动进行有效监督，监督时需要高度重视比较薄弱的环节，例如销售公同的重点项目，若在这阶段发现问题，应当及时反馈给管理部门，由管理部门分析该问题产生的原因，制定解决措施，有效改进不合理之处。六、结论随着商业竞争的加剧，我国的很多企业越来越意识到应收账款内部控制的重要性及其深远意义，但是仍缺乏建立应收账款内部控制系统的意识。应收账款的内部控制体系的建立需要企业管理层及其相关工作人员的相互配合,需要企业对内部控制评判标准的高度重视，要整合有限的资源对应收账款进行合理的管控。在对应收账款进行管控时，也需要及时

39、获取相关信息、提高风险意识。应收账款内部控制体系的构建与企业的蓬勃发展息息相关，其构建是一条长远的道路，望企业砥砺前行。参考文献莫生伏.完善应收账款管理的几点思考J.中国有色金属,2017(S2):364-366.2李川,宋明.企业应收账款内部控制问题研究J.商场现代化,2018(16):158-159.3曾志.企业应收账款内部控制优化的分析J财会学习,2018(25):254.4余晓丹.应收账款内部控制探讨J.合作经济与科技,2018(23):188-190.马尚蕾.中小企业应收账款与坏账准备管理的问题及对策J.经营与管理,2018(11):128-130.6金航宇.企业应收账款管理相关问题

40、及对策J.时代金融,2018(29):143.7丁科维.浅析企业应收账款管理J.现代商业,2019(21):136-137.8张贺.有关企业应收账款及信用政策的研究.现代商业,2019(21):179-180.9斯杭燕.内部审计视角下的企业应收账款管理J.中国集体经济,2019(21):131-132.10冯凯昕.家电企业应收账款管理分析J辽宁经济,2019(07):94-96.11朱海宏.企业应收账款审计策略.商业经济,2019(07):153-154.12侪晨硕涨然.上市公司应收账款内部控制分析.科技经济市场,2019(07):23-25.13龙敏.国有企业应收账款管理研究Jl中国市场,2

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