【CPA-审计】第15章 注册会计师利用他人的工作知识点总结.docx

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1、【CPA审计】第15章注册会计师利用他人的工作知识点总结第十五章注册会计师利用他人的工作【知识点UCPA的责任1.CPA必须对财报审计相关的所有重大事项独立做出职业判断，不应完全依赖内审工作。审计中涉及的职业判断，如重大错报风险评估、重要性水平、样本规模、对会计政策和会计估计的评估等.2.CPA对发表意见独立承担责任，责任不因利用内审而减轻。【知识点2】利用内审的工作1.是否利用、多大程度利用内审工作不得利用内审工作的情形较少利用内审工作，更多直接审计的情形内审的地位及相关政策不足以支持内审人员内审地位及相关政策对内审人员客观性支持程度较弱.的客观性.内审人员专业胜任能力较低.内审人员缺乏足够

2、的专业胜任力能.评估的认定层重大错报风险较高，需特殊考虑.内部审计没有采用系统、规范化的方法.涉及较多判断：计划与实施相关审计程序、评价审计证据.归纳：不客观、没能力、方法不好归纳：不是很客观、能力弱、活难干(+)2.如何利用内审工作过论：与内审人员讨论用其工作的计划，以作为协调各自工作的基砒(2)阅读：阅读与拟利用内审工作相关的内审报告。(3)审计：针对计划利用的内审工作整体实施充分的审计程序。【知识点3】利用内审人员直接协助1.是否利用、哪些领域以及多大程度上利用内审人员直接协助不得利用内审人员协助的情形不能利用内审人员直接协助实施的程序在对内审人员客观性的重大不利影响。涉及重大判断。内审

3、人员对拟执行的工作缺乏专业胜任能涉及较高的重大错报风险。力.涉及内审人员已参与，并已经或将要由内审向管理层、归纳：不客观、没能力。(与不能利用内审工治理层报告的工作。作比，没有“方法不好”这一条，因为这里涉及就内审职能、是否利用内审工作或人员作出决策。是“用人)归纳：重大+回避(+)2.如何利用内审人员直接协肋(1)获取书面协议两份：第T分：有权限的被审计单位代表人员处获得，允许内审人员遵循CPA指令，不干涉内审人员为CPA执行的工作。第二份：内审人员处获得，表明其将按照CPA指令对特定事项保密，并将其客观性受到的任何不利影响告诉CPA。(2)CPA按照质量管理要求对内审人员执行的工作指导、监

4、督、复核。(二)利用专家工作是否利用及多大程度上利用考虑：管理层是否用+重要性+重大错报风险+应对程序性质及替代证据若利用能否实现审计目的评价及要求：胜任能力及客观性+专长领域+与专家达成一致+适当性【知识点UCPA利用专家工作的审计目标目标之一确定是否利用专家的工作.目标之二如果利用，确定专家的工作是否足以实现审计目的。【知识点2】确定是否利用专家工作(第一个审计目标),1.可能需要利用专家工作的情形序号情形1了解被审计单位及其环境；2识别和评估重大错报风险；3确定报表层风险的总体应对措施；4针对认定层风险设计和实施进一步审计程序；5形成意见时评价已获取的证据的充分性和适当性。2.确定是否利

5、用专家的工作时应当考虑的因素：管理层是否利用了专家工作。(2)事项性质和重要性，复杂程度。(3)事项存在的重大错报风险。(4)应对已识别出的风险的程序的性质及替代性审计证据。【知识点3评价专家工作的事项(1)评价专家必要的胜任能力和客观性。(2)了解专家的专长领域。(3)与专家达成一致意见。(4)评价专家工作恰当性。提示：CPA职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家：当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分.专家工作不足以实现审计目的，则采取下列措施之一：A就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见+B实施追加的审计程序。专家工作不足以实现审计目的，且追力曜序仍不能解决，考虑发表非无保留意见。【知识点4】在审计报告中是否提及专家无保留报告不应提及专家(除非法律要求提及，提及时报告指明：提及不减轻CPA的责任)。非无保留报告非无保留，且提及与理解财报非无保留意见相关，报告指明：提及不减轻CPA的责任.提示：是否提及内审的工作，与是否提及专家的工作同理。