彩票机构的会计核算举例和制度探索.docx

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1、彩票机构会计制度会计核算举例各省、自治区、直辖市福利彩票发行中心：2023年1月1日起实行福彩机构会计制度（如下简称“制度”）后，部分会计科目和会计核算发生了变化。为贯彻贯彻这一制度，中国福利彩票发行管理中心（如下简称“中福彩中心”）对某些波及彩票行业特殊业务日勺核算进行了阐明举例，包括全国统一奖池玩法（双色球、七乐彩、中福在线和开乐彩）的核算以及库存彩票、发行销售风险基金和兑奖周转金的核算，请参照执行。一、双色球、七乐彩会计核算举例双色球和七乐彩的会计核算按照联合发行电脑福利彩票会计核算措施（中彩发字（2023）24号）以及有关实行彩票管理条例有关资金结算和会计核算问题时告知执行。新会计制度

2、实行后，部分会计科目及核算内容发生了变化，举例如下：（一）中福彩中心日勺账务处理全国第X期双色球销售100O万元，中福彩中心计提调整基金10万元和当期返奖奖金490万元。1、根据奖金调配记录表计提调整基金和当期返奖奖金。会计分录如下：借：彩票销售结算500贷:应付返奖奖金一一双色球（调整基金）10双色球（当期返奖奖金）4902、根据奖金调配记录表划拨资金，进行结算。（1）A省第X期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖奖金为38万元，应上缴调整基金1万元和调配奖金11万元，合计12万元。会计处理为：借：应付返奖奖金一一双色球（当期返奖奖金）38应收账款一一双色球（调整基金）1双色

3、球（调配奖金）11（49-38）贷：彩票销售结算50借：银行存款12（11+1）贷：应收账款一一双色球（调整基金）1双色球（调配奖金）11（2）B省第X期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖59万元，应上交调整基金1万元，同步中福彩中心拨付奖金10万元。会计分录如下：借：应付返奖奖金一一双色球（当期返奖奖金）59应收账款一一双色球（调整基金）1贷：彩票销售结算50应付账款双色球（调配奖金）10（59-49）借：应付账款一一双色球（调配奖金）10贷：应收账款一一双色球（调整基金）1银行存款93、将A省和B省调配奖金合并后余额转入奖池。借：应付返奖奖金一一双色球（当期返奖奖金）1贷

4、：应付返奖奖金一一双色球（奖池）14、中央级业务费日勺会计核算。（1）计算应收中央级业务费。借：应收账款一一电脑票业务费10贷：应缴财政专户款一一待收10（2）收到业务费。借：银行存款10贷：应收账款电脑票业务费10借：应缴财政专户款一一待收10贷：应缴财政专户款一一已收10（3）上缴财政业务费。借：应缴财政专户款一一已收10贷：银行存款10（二）省级机构日勺账务处理第X期双色球销售100万元，业务费比例分派如下：省本级5%,地市级2%,投注站点代销费7%。公益金、奖金及中央级业务费比例按规定执行。1、收到预缴款。借：银行存款100贷：预收账款1002、彩票销售实现。借：预收账款100贷：彩票

5、销售结算1003、分派销售资金。借：彩票销售结算100贷:应缴财政专户款5应缴国库款一一彩票公益金35应付代销费7应付账款一一中央级业务费1应付账款一一地市级业务费2应付返奖奖金一一双色球（调整基金）1应付返奖奖金双色球（当期返奖奖金）494、计算并调配奖金。第一种状况：省市应向中福彩中心交款。A省本期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖38万元，应交中福彩中心调配奖金11万元和调整基金1万元。（1）实际中奖时。借：应付返奖奖金一一双色球（当期返奖奖金）49贷：应付账款双色球（中奖奖金）38双色球（调配奖金）11（2）上交调整基金和调配奖金。借：应付返奖奖金一一双色球（调整基金

6、）1应付账款一一双色球（调配奖金）11贷：银行存款12第二种状况：省市收中福彩中心调配奖金。B省本期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元,实际中奖奖金59万元，应收中福彩中心调配奖金10万元。（1）实际中奖时。借：应付返奖奖金一一双色球（当期返奖奖金）49应收账款一一双色球（调配奖金）10贷：应付账款双色球（中奖奖金）59（2）上交调整基金，收取调配奖金。借：应付返奖奖金一一双色球（调整基金）1银行存款9贷：应收账款一一双色球（调配奖金）105、兑奖。A省第X期实际中奖38万元，兑奖35万元，弃奖3万元，代扣代缴个人所得税1万元。会计分录如下：借：应付账款双色球（中奖奖金）35贷：银行存

7、款34应缴税费一一偶尔所得税16、A省计算并上缴弃奖奖金。借：应付账款双色球（中奖奖金）3贷：应缴国库款一一彩票公益金3借：应缴国库款一一彩票公益金3贷：银行存款37、A省或B省按月上交彩票公益金、中央级和本级业务费，拨付地市级业务费和代销费。借：应缴财政专户款5应缴国库款彩票公益金35应付代销费7应付账款一一中央级业务费1应付账款一一地市级业务费2贷：银行存款50二、中福在线视频型彩票会计核算举例全国某周某销售厅销售投注卡120万元，其中投注总额100万元，中奖64万元，系统自动兑付奖金29万元并充值至中奖者投注卡中，彩民退取投注本金10万元，销售厅兑付奖金20万元，代地市级福彩机构兑付高等

8、奖奖金10万元（含税金2万元），中奖者弃奖5万元。假如省级机构发行经费分派比例为1%,地市级机构为2%,销售厅为6%o各级账务处理如下：（一）销售厅账务处理1、销售厅结账。销售厅实际收到现金120-10-20-10=80万元，为地市代扣兑奖税费2万元，日终或次日上午，销售厅根据中福在线资金结算表（地市级一销售厅）及代扣税凭证，查对无误后记账：借：现金82贷：应付账款一一地市822、次日上午，销售厅将款项存入银行专户，根据银行存款回单记账。借：银行存款82贷：现金823、地市级中心根据中福在线资金结算表（地市级一销售厅）从销售厅专户中扣款，销售厅根据银行回单记账。借：应付账款地市82贷：银行存款

9、824、销售厅同步根据中福在线资金结算表（地市级一销售厅）中的销售额（包括专用卡销售额和银行卡销售额）计算销售厅销售经费：借：应收账款一一地市6贷：主营业务收入（其他收入）65、销售厅收到地市级彩票中心拨付的销售经费，根据银行进账单记账。借：银行存款6贷：应收账款一一地市6（二）地市级福彩机构账务处理1、根据中福在线资金结算表（地市级一销售厅）与销售厅进行结算，根据中福在线资金结算表（省级一地市级）与省级机构进行结算。借：应收账款一一销售厅82贷：应缴财政专户款应付账款省级72应付账款一一销售厅6应交税金一一偶尔所得税22、根据中福在线资金结算表（地市级一销售厅）从销售厅专户中扣划款项。借：银

10、行存款82贷：应收账款一一销售厅82以上若销售厅不进行独立核算，款项直接交存地市福彩机构，由地市福彩机构统一进行账务处理日勺，地市福彩机构收到款项时：借：银行存款（现金）82贷：应缴财政专户款2应付账款省级72应交税金一一偶尔所得税2其他收入（主营业务收入）63、省级福彩机构根据中福在线资金结算表（省级一地市级）从地市级福彩机构专户中扣划款项，地市级机构根据银行回单记账。借：应付账款一一省级72贷：银行存款724、地市级福彩机构根据中福在线销售额（包括专用卡销售额和银行卡销售额）计算拨付销售厅发行经费。借：应付账款一一销售厅6贷：银行存款6销售厅发行经费作为内扣的其他收入处理。借：其他支出6贷

11、：其他收入65、地市级福彩机构向财政专户和税务局缴款。借：应缴财政专户款2贷：银行存款2借：应交税金一一偶尔所得税2贷：银行存款2（三）省级福彩机构日勺账务处理1、省级福彩机构根据中福在线资金结算表（省级一地市级）与地市级机构进行结算，根据中福在线资金结算表（中央级一省级）与中央级机构进行结算。借：应收账款地市72贷：应缴财政专户款1应缴国库款一一彩票公益金20应付账款一一弃奖5应付账款归集户462、从地市级福彩机构专户中扣划款项。借：银行存款72贷：应收账款一一地市723、中福在线全国资金归集专户根据中福在线资金结算表（中央级一省级）从省级福彩机构专户中扣划款项，省级机构根据银行回单记账。借

12、：应付账款归集户46贷：银行存款464、兑奖期结束，弃奖转入公益金。借：应付账款一一弃奖5贷：应缴国库款一一彩票公益金55、向省级财政专户缴款。借：应缴财政专户款1应缴国库款一一彩票公益金25贷：银行存款26（四）中福彩中心和中福在线资金归集专户的账务处理1、中福在线资金归集专户根据销售及资金分派表进行资金分派。借：彩票销售结算100贷：应付账款一一业务费1520应付账款一一公益金应付返奖奖金一一中福在线（调整基金）1中福在线（当期返奖奖金）642、中福彩中心和中福在线资金归集专户根据中福在线资金结算表（中央级一省级）与省级机构进行结算。借：应收账款省级46应付返奖奖金一一中福在线（当期返奖奖

13、金）64应付账款一一业务费9应付账款公益金20贷：彩票销售结算100预收账款一一投注卡押金10银行存款293、中福在线全国资金归集专户根据中福在线资金结算表（中央级）从省级福彩机构专户中扣划款项，并根据银行进账单记账。借：银行存款46贷：应收账款一一省级464、中福在线全国资金归集户上缴中央级业务费，同步确认收入。借：应付账款一一业务费6贷：银行存款1主营业务收入5三、开乐彩会计核算举例A省某期间销售开乐彩100万元，收到销售站点预缴款90万元。实际中奖48万元，兑奖45万元，弃奖3万元。其中，销售站点兑付奖金10万元，地市级福彩机构兑付奖金15万元，省级兑奖20万元。业务费比例分派如下：中央

14、级2.5%（含中央级业务费1%和系统运行维护费1.5%）,省级3.5%,地市级3%,投注站点代销费6%o公益金、奖金及中央级业务费比例按规定执行。（一）中福彩中心日勺账务处理1、根据开乐彩销售及资金分派表进行资金分派。借：彩票销售结算100贷：应付返奖奖金一一开乐彩（当期返奖奖金）49一一开乐彩（调整基金）1应付账款一一省级业务费12.5应付账款公益金35应付账款一一系统运行维护费L5应缴财政专户款一一待收12、根据开乐彩资金结算表（中央一省级）与省中心进行资金结算。借：应付账款公益金35应付账款省级业务费12.5应付返奖奖金一一开乐彩（当期返奖奖金）48应收账款开乐彩4.5（2.5+1+1）

15、贷：彩票销售结算1003、根据开乐彩资金结算表（中央一省级）从省级福彩机构专户中扣划款项。借：银行存款4.5贷：应收账款一一开乐彩4.5借：应缴财政专户款一一待收1贷：应缴财政专户款一一已收1将调配奖金1万元转入奖池。借：应付返奖奖金一一开乐彩（当期返奖奖金）1贷：应付返奖奖金一一开乐彩（奖池）14、业务费上缴财政专户。借：应缴财政专户款一一已收1贷：银行存款1（二）省级福彩机构日勺账务处理1、收到预缴款。借：银行存款90贷：预收账款902、彩票销售实现时。IOO借：预收账款贷：彩票销售结算1003、彩票资金分派。开乐彩因奖池和调整基金都在中福彩中心核算，且销量相对较小，提议可简化核算，直接将

16、中央级业务费、调整基金以及返奖奖金与中奖奖金日勺差额三者之和作为调配奖金与中福彩中心进行结算。借：彩票销售结算100贷：应缴财政专户款3.5应付账款中福彩中心4.5(2.5+ll)应付账款一一地市级3应付代销费6应缴国库款一一彩票公益金35应付返奖奖金一一开乐彩(当期返奖奖金)484、根据开乐彩兑奖记录表进行奖金分派。借：应付返奖奖金一一开乐彩(当期返奖奖金)25贷：应付账款地市15销售站105、与地市级福彩机构专户结算。借：应付账款地市级18(15+3)贷：银行存款186、与中福彩中心进行结算。借：应付账款一一中福彩中心4.5贷：银行存款4.57、省级福彩机构兑奖。借：应付返奖奖金一一开乐彩

17、（当期返奖奖金）20贷：银行存款16应缴税金一一偶尔所得税48、与销售站进行结算。借：应付代销费6应付账款一一销售站点10贷：银行存款169、弃奖转入公益金。借：应付返奖奖金一一开乐彩（当期返奖奖金）3贷：应缴国库款一一彩票公益金310、上缴本级业务费和公益金。借：应缴财政专户款3.5应缴国库款一一彩票公益金38贷：银行存款41.5四、库存彩票核算举例（一）中福彩中心会计核算中福彩中心按照彩票印制协议向印制单位支付印制费100万元，验收入库彩票80万元，出库彩票60万元，发生彩票退回5万元。库存彩票按彩票品种及游戏进行明细核算,采用数量金额式。会计分录如下：1、实际支付印制费时借：事业支出10

18、0贷：银行存款1002、彩票验收入库时借：库存彩票XX游戏80贷：库存彩票基金803、彩票出库时借：库存彩票基金60贷：库存彩票XX游戏604、彩票发生退回借：库存彩票XX游戏5贷：库存彩票基金5（二）省级福彩机构会计核算A省某期验收入库彩票金额80万元，出库彩票金额60万元。本期收到销售站点预缴款70万元，实际销售60万元。该省业务费分派比例如下：省本级2%,地市级3%,销售站点8%。本期实际兑奖30万元，其中销售站点兑奖10万元，地市级福彩中心兑奖20万元。公益金、奖金及应交中央日勺业务费比例根据规定执行。库存彩票按彩票品种及游戏进行明细核算，采用数量金额式。会计分录如下：1、彩票验收入库

19、。借：库存彩票XX游戏1.6(80X2%)贷：库存彩票基金L62、彩票出库。借：库存彩票基金1.2(80X2%)贷：库存彩票XX游戏L23、收到销售站点预缴款。借：银行存款70贷：预收账款704、彩票销售实现。借：预收账款60贷：彩票销售结算605、彩票销售资金分派。借：彩票销售结算60贷：应缴财政专户款1.2应缴国库款一一彩票公益金12应付账款一一中央级业务费L2应付账款地市L8应付代销费4.8应付返奖奖金即开票(当期返奖奖金)39(60X65%)6、兑奖。借：应付返奖奖金一一即开票(当期返奖奖金)30贷：应付账款地市20销售站点107、月末上缴公益金和业务费。借：应缴财政专户款L2应缴国库

20、款一一彩票公益金12贷：银行存款13.26、与地市级中心结算。借：应付账款地市21.8(20+1.8)贷：银行存款21.87、与中福彩中心结算。借：应付账款一一中央级业务费L2贷：银行存款L28、与销售站点结算。借：应付代销费4.8应付账款一一销售站点10贷：银行存款14.8五、专用基金科目会计核算新制度在“专用基金”科目下明确了对彩票兑奖周转金和彩票发行销售风险基金日勺会计处理。（一）彩票兑奖周转金核算举例C彩票机构获得财政拨付的彩票兑奖周转金100万元。会计分录如下：借：银行存款100贷：事业收入IOo借：事业支出100贷：专用基金一一彩票兑奖周转金100（二）彩票发行销售风险基金核算举例C彩票机构获得财政拨付的彩票发行销售风险基金100万元。会计分录如下：1、财政批复未拨款时不做账务处理。2、收到财政批复日勺彩票发行销售风险基金。借：银行存款100贷：事业收入100借：事业支出100贷：专用基金一一彩票发行销售风险基金100