(国税发〔2024〕8号)国家税务总局关于做好限售股转让所得.docx

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1、国家税务总局文件国税发（20248号国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知各省、自治区、直辖市和支配单列市地方税务局，西藏、青海、宁夏国家税务局：经国务院批准，自2010年1月I日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。依据财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知（财税（2024）167号）规定，为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，现将有关事项通知如下：一、征管操作规定依据证券机构技术和制度打算完成状况，对不同阶段形成的限售股，实行不同的征管方法。（一）证券机构技术和制度打算完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的

2、个人所得税，实行证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。1 .证券机构的预扣预缴申报纳税人转让股改限售股的，证券机构依据该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构依据该股票上市首日收盘价计算转让收入，并依据计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。证券机构应将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送限售股转让所得扣缴个人所得税报告表（见附件1）及税务机关要求报送的其他资料。限售股转让所得扣缴个人所得税报告表应按每个纳税人区分不同股票分别填写；同一支股票的转

3、让所得，按当月取得的累计发生额填写。2 .纳税人的自行申报清算纳税人依据实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。纳税人办理清算时，应依据收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即，限售股转让收入必需依据实际转让收入计算，限售股原值依据实际成本计算；假如纳税人未能供应完整、真实的限售股原值凭证，不能正确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原

4、值及合理税费。纳税人办理清算时，依据当月取得的全部转让所得，填报限售股转让所得个人所得税清算申报表（见附件2）,并出示个人有效身份证照原件，附送加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录、相关完整真实的财产原值凭证、缴纳税款凭证（税务代保管资金专用收据或税收转账专用完税证），以及税务机关要求报送的其他资料。限售股交易明细记录应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费等信息。纳税人托付中介机构或者他人代为办理纳税申报的，代理人在申报时，除供应上述资料外，还应出示代理人本人的有效身份证照原件，并附送纳税人托付代理申报的授权书。税务机关对纳税人申报

5、的资料审核确认后，依据上述原则重新计算应纳税额，并办理退（补）税手续。重新计算的应纳税额,低于预扣预缴的部分，税务机关应予以退还；高于预扣预缴的部分，纳税人应补缴税款。（二）证券机构技术和制度打算完成后新上市公司的限售股,纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，实行证券机构干脆代扣代缴的方式征收。证券机构技术和制度打算完成后，证券机构依据限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并干脆扣缴个人所得税。证券机构应将每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送限售股转让所得扣缴个人所得税报告表及税务机关要求报送的其他资料。二、各

6、项打算工作（一）尽快完成申报表的印制及发放工作。各级税务机关应抓紧印制、发放限售股转让所得个人所得税的各类申报表。与此同时，可将各类申报表的电子版先行挂在本地税务网站的醒目位置，便利纳税人刚好下载填报。（二）严格审核申报资料。重点做好以下几个方面的审核：一是审核限售股转让所得个人所得税各类申报表内容填写是否完整，表间逻辑关系是否正确。二是审核附送资料是否齐全、是否符合要求。对纳税人清算时未供应加盖开户证券机构印章限售股交易明细记录的，或者代理人未提交纳税人托付代理申报授权书的，应要求其补齐后再予办理。三是审核附送的限售股原值及合理税费凭证所载数额、限售股交易明细记录与申报表对应栏次所填数据是否

7、匹配，相关凭证及资料是否与财产原值干脆相关。四是审核纳税人报送的限售股转让所得个人所得税清算申报表所填数据与证券机构报送的限售股转让所得扣缴个人所得税报告表中该纳税人的扣缴信息、缴纳税款凭证所载金额是否一样。（三）尽快完善限售股转让所得征收个人所得税所涉及的相关应用软件。各地可运用信息化手段，实现对限售股转让所得个人所得税的多样化电子申报，满意纳税人的申报需求，加强税务机关后续工作的电子化管理。（四）建立完整、精确的台账。要按纳税人建立限售股转让所得个人所得税台账，台账内容应包括限售股个人持有者的基本信息（包含姓名、有效身份证照号码、有效联系地址及邮编、有效联系电话、开户证券机构名称及地址）、

8、证券账户号、限售股股票名称及代码、限售股持有股数、解禁时间、转让时间、转让股数、转让价格、转让金额、对应股票原值、合理税费等。有条件的地区，可以开发应用软件，建立电子台账。三、工作要求（一）提高相识、加强领导，确保征管工作顺当开展各级税务机关要提高对限售股转让所得征收个人所得税的重要性和必要性的相识，高度重视限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，切实加强组织领导，将这项工作做为调整收入安排、加强税收征管和优化纳税服务的重要举措，扎实有序地推动。要细心组织、周密支配，加强对政策的理解和学习、宣扬和辅导，及早制订工作支配，做好各项打算工作，确保个人转让限售股征税政策不折不扣地落实。（二）广泛宣扬

9、、重点辅导，确保政策落到实处对个人限售股转让所得征收个人所得税，涉及面广、政策性强、操作困难。各级税务机关要在协作总局宣扬和加强内部学习培训的基础上，切实做好本地的政策宣扬和纳税辅导工作。一方面，要广泛宣扬政策意义、内容、征税范围等，取得社会各界和纳税人的理解和支持，特殊加强对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得接着免征个人所得税政策的宣扬。另一方面，要优化各项纳税服务措施，有针对性地开展纳税辅导。加强对辖区内的证券公司、限售股个人股东、新上市公司的个人股东，特殊是转让限售股个人的纳税辅导，要充分利用办税服务厅、税务网站、12366纳税服务

10、热线、手机短信等渠道，重点宣讲征税范围、计税方法、纳税期限、申报流程、提交资料、缴纳税款凭证取得方式、征管方法，以及相关法律责任等。帮助纳税人理解政策要义,熟知办税流程，促进其自觉遵从、按期依法申报纳税，爱护纳税人的合法权益。（三）总结阅历、完善措施，建立高效的信息反馈机制各级税务机关要在对限售股转让所得征税过程中逐步积累阅历，完善相关征管和服务措施，并将执行中遇到的新状况、新问题刚好向上级税务机关反馈，为进一步完善相关政策和征管方法供应依据。（四）亲密协作、加强协作，形成工作合力各级税务机关要加强与财政、证监等相关部门的协调协作，共同做好政策的实行、宣扬说明和纳税辅导工作，解决政策执行中存在

11、的困难和问题。要帮助证券机构正确履行代扣代缴义务，帮助证券机构尽快建立起信息交换机制，充分利用登记结算公司和证券公司传递的信息强化管理，确保对个人转让限售股所得征税工作的有序开展。（五）明确责任、严格纪律，做好相关保密工作限售股转让所得个人所得税的征管工作，涉及纳税人的切身利益和个人隐私，各级税务机关应依据税收征管法和国家税务总局关于印发纳税人涉税保密信息管理暂行方法的通知（国税发（2024）93号）等相关法律法规的要求，做好保密工作。申报资料要专人负责、专人保管、严格运用。税务机关在征税过程中获得的个人限售股相关信息，不得用于税收以外的其他用途。对未按规定为纳税人保密的，要严格依据税收征管法及其他相关法律法规规定，对干脆负责的主管人员和其他干脆责任人赐予相应处分。附件：1.限售股转让所得扣缴个人所得税报告表2.限售股转让所得个人所得税清算申报表二0一0年一月十五日信息公开选项：主动公开国家税务总局2010年1月15日封发校对：所得税司