2024初级会计职称考试题库（附参考答案）.docx

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1、2024初级会计职称考试题库(附参考答案)1.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有()。A.电池B.涂料C.柴油D.黄酒【答案】CD2 .【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有()。A.柴油B.高档手表C.黄酒D.游艇【答案】AC3 .【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。A.啤酒B.汽油C.卷烟D.高档手表【答案】C【解析】选项B：汽油属于成品油，从量定额计征消费税。4.【单选题】某酒厂下设一非独立核算的门市部，2020年10月该酒厂共生

2、产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为()吨。A. 150B. 100C. 80D.0【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。5.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是OoA.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品【答案】C【解析】纳税人用

3、于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。6.【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5虬甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A. l55%=0.25（万元）B. 110X5=0.5（万元）C. 1125=0.6（万元）D. 15（15%）5=0.2625（万元）【答案】C【解析】（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价（12万元/辆）。（2）

4、如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=L3（万元）。7 .【多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。A.向Z公司收取的储备费8 .向Y公司收取的品牌使用费C.向X公司收取的包装物租金D.向W公司收取的产品优质费【答案】ABCD【解析】（1）实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（包括但不限于包装物租金、优质费、储备费）；（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴

5、纳消费税。8.【单选题】2020年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A. （45.2+1.13）（1+13）X10=41（万元）B. 45.2（1+13）10%=4（万元）C. （45.2+2.26+1.13）（1+13）10%=4.3（万元）D. （45.2+2.26）（1+13）X10=4.2（万元）【答案】C【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会

6、计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；（2）L13万元的手续费应作为价外费用；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。9.【单选题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费L5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是（）。A. 45.2X15=6.78（万元）B. 45.2（1+13）15%=6（万元）C. (45.2+1.5)(1+13)15=6.20(万元)D. (45.2+1.5+1)(1+13%)X15=6.33(万元)【答案】C【解析】(1)本题的“收

7、入45.2万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费L5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。(2)非酒类产品(本题为高档化妆品)，不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。10.【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。A. 49140+2373(1+13)(1-30%)X30=21960(元)B. (49140+237

8、3)(1-30%)X30=22077(元)C. =21060(元)D. (49140+2373)(1+13%)(1-30%)X30=19537.17(%)【答案】A【解析】烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率，组成计税价格二(材料成本+加工费)(1-消费税比例税率)；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，不包括增值税税额。在本题中：(1)甲卷烟厂收取的“2373元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；(2)“49140元”是

9、成本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D错误。11.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有()。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD12.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。13.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应

10、列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。14.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一一丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为(

11、)万元。A. 20B.25C. 18.5D. 23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)o15 .【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植【答案】A16 .【单选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是()。A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材【答案】C17 .【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。A

12、.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费C.奖励销售人员支付的奖金D.安置残疾人员支付的工资【答案】AD【解析】(1)除另有规定外，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(2)企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。18 .【多选题】下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有

13、()。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.企业将租出的土地使用权作为无形资产核算D.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产【答案】ABD【解析】工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核算，选项C错误。19 .【多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式【答案】ABD【解析】投资性房地产核算，同

14、一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。20 .【单选题】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额确认为OoA.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】A【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额作为其他综合收益核算21 .【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。()【答案】【解析】投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但不可以从公允价值模式转为成本模式。22 .【多选题】根据城镇土地使

15、用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有()。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳【答案】ABCD23 .【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不征收城镇土地使用税的是()。A.位于农村的集体所有土地B.位于工矿区的集体所有土地C.位于县城的国家所有土地D.位于城市的公园内索道公司经营用地【答案】A24 .【多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确

16、的有()。A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据【答案】ABCD【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准，确定顺序依次为：测定面积证书所载面积自行据实申报面积。25.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存

17、烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算列式中，正确的是()。A. (540)X30%B. 40X30%C. (540-l0)X30%D. (40-10)X30%【答案】C【解析】当期生产领用数量二月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。26.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆

18、品适用的消费税税率为15%,根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A. 500X15%=75（万元）B. 50015%-10015%60%=66（万元）C. 50015%-100l5%=60（万元）D. 50015%-10015%40%=69（万元）【答案】D27.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（）。A. 9月30日B. 9月20日C9月5日D.9月10日

19、【答案】B【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（9月20日）。28.【多选题】甲公司与其职工对试用期期限的下列约定中，符合法律规定的有（）。A.夏某的劳动合同期限4年，双方约定的试用期为4个月B.周某的劳动合同期限1年，双方约定的试用期为1个月C.刘某的劳动合同期限2年，双方约定的试用期为3个月D.林某的劳动合同期限5个月，双方约定的试用期为5日【答案】ABD【解析】（1）选项A：3年以上（包括3年）固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。（2）选项BC：劳动合同期限1年以上（包括1年）不满3年的，试用期不得超过2个月

20、。（3）选项D：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月。29 .【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同试用期的表述中，不正确的是（）。A.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期B.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，可以约定试用期C.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期D.试用期包含在劳动合同期限内【答案】B30 .【单选题】赵某与甲公司签订劳动合同，约定试用期满月工资6000元。已知，当地月最低工资标准为2300元，甲公司上年度该职位月平均工资4200元。根据劳动合同法律制度的规定，赵某试用期最低工资为（）。A. 3360B. 4200C. 4800D

21、. 2300【答案】C【解析】（1）劳动合同约定了“试用期满工资”，试用期工资应当不低于试用期满工资的80%（6000X80%=4800）和用人单位所在地最低工资标准（2300元）的孰高数（4800元）；（2）本题的“甲公司上年度该职位月平均工资4200元”纯属干扰条件。31.【单选题】甲公司通过签订服务期协议，提供10万元专项培训费用将尚有4年劳动合同期限的职工刘某派出参加6个月的专业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.服务期约定因限制

22、了刘某的自主择业权而无效B.双方不得在服务期协议中约定违约金C.刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D.5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效【答案】C【解析】（D选项B：服务期违约金、竞业限制违约金是劳动合同法律制度认可的2种违约金；选项C：刘某因个人原因在服务期未满时解除劳动合同，属于劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金；（3）选项D：劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满;双方另有约定的，从其约定。32.【单选题】甲公司为员工张某支付培训费用3万元，约定服务期3年。2年后，张某以甲公司自其入职之日起从未按照

23、合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.张某违反了服务期的约定8 .甲公司可以要求张某支付3万元的违约金C.甲公司可以要求张某支付1万元的违约金D.张某无须支付违约金【答案】D【解析】用人单位与劳动者约定了服务期，如存在“用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件”等情形（用人单位有过错），劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。33 .【单选题】吴某受甲公司委派去德国参加技术培训，公司为此支付培训费用10万元。培训前双方签订协议，约定吴某自培训结束后5年内不得辞

24、职，否则应支付违约金10万元。吴某培训完毕后在甲公司连续工作满2年时辞职。甲公司依法要求吴某支付的违约金数额最高为（）。A.0B. 10万元C. 6万元D. 4万元【答案】C【解析】（1）约定的违约金（10万元）未超过公司支付的培训费用（10万元）；约定的服务期共计5年，已履行2年。因此，甲公司依法要求吴某支付的违约金最高额=IoX（5-2）/5=6（万元）。34.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于竞业限制的表述中，正确的有（）。A.竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员B.竞业限制期限不得超过2年C.在竞业限制期限内用人单位应给予劳动者经济

25、补偿D.劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金【答案】ABCD35.【多选题】甲公司与刘某签订了2年期限劳动合同。合同履行1年时，刘某因自主创业而向甲公司提出解除劳动合同。下列关于刘某单方解除劳动合同方式及后果的表述中，正确的有（）。A.刘某应向甲公司支付违约金B.刘某应提前3日以书面形式通知甲公司C.刘某应提前30日以书面形式通知甲公司D.甲公司不需向刘某支付经济补偿【答案】CD【解析】（1）选项A：在劳动合同法律制度中，只有2种违约金合法，服务期违约金和竞业限制违约金，本题既不涉及服务期，也不涉及竞业限制，不存在支付违约金的问题；（2）选项BC：本题属于刘某“不想干”，

26、属于提前通知解除劳动合同的适用情形，刘某明显不在试用期内，应提前30日以书面形式通知甲公司；（3）选项D：刘某自己“不想干”，对劳动合同解除存在过错，甲公司无须支付经济补偿金。36 .【多选题】下列劳动者中，可随时通知用人单位解除劳动合同的有0。A.所在单位规章制度违法损害其利益的王某B.所在单位未依法为其缴纳社会保险费的李某C.所在单位未及时足额向其支付劳动报酬的张某D.所在单位未按照劳动合同约定为其提供劳动保护的赵某【答案】ABCD37 .【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位的是（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B

27、.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的D.用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的【答案】B【解析】选项ACD：属于劳动者可“随时通知”解除劳动合同的情形。38 .下列各项中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有（）。A、计提短期借款的利息B、计提行政管理部门固定资产折旧C、支付超标的业务招待费D、管理部门无形资产摊销【答案】BCD【解析】计提短期借款利息，使负债增加，利润总额减少。39 .下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是OoA、确认无法查明原因的现金溢余B、转销无法偿付的应付账款C、结转出售生产设备收益D、分配在建工

28、程人员薪酬【答案】C【解析】选项AB,计入营业外收入，导致利润总额增加；选项C,计入资产处置损益，导致营业利润增加；选项D,计入在建工程，不影响营业利润。40 .下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有OoA、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求【答案】AB【解析】选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。41 .下列各项中，属于会计最基本的职能的是OoA、监督职能B、核算职能C、拓展职能D、计算职能【答案】B【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最

29、基本的职能。42 .单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起()内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A. 15日B. 10日C. 30日D. 60日【答案】B43 .【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为0A. 30年B. 10年C. 15年D. 20年【答案】B44 .【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是()。A.

30、10日B. 15日C.7日D.30日【答案】B45、某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消费税税率为5%,该项业务应缴纳的消费税额为()万元。A. 1.54B. 1.8C. 3.42D. 5.32【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税额二77.22(113%)5%=3.42(万元)。46、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（

31、）。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税【答案】A【解析】（1）选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税；（2）选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税；（3）选项D：委托加工的应税消费品

32、，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。47、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】D【解析】（D选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：

33、纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。48、甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是（）。A. （5+40）X30%=135（万元）B. 40X30%=12（万元）C（5+40T0）X30%=105（万元）D.（40-10）X30%=9（万元）【答案】C【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；当期生产领用数量二月初库存量（5

34、万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）。49、甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是（）。A. 500X15%=75（万元）B. 50015%-10015%60%=66（万元）C. 500X15%TooXl5%=60（万元）D.500X15%-10015%40%=69【答案】D【解析】（1）当期准予扣除外购或委托加

35、工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%o（2）假定甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人,增值税税率为13%,进项税额二100X13%=13（万元）。50、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是（）。A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮【答案】B【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连

36、续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品（移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税）。51、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰D.外购已税钻石生产的高档手表【答案】B【解析】（1）允许抵扣税额的税目不包括酒（选项A）、摩托车、小汽车、高档手表（选项D）、游艇、电池、涂料；（2）选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外

37、购珠宝、玉石的已纳税款。52、某汽酒进口公司，2019年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元，消费税税率10%,关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是（）。A. 10800X10%=1080（元）B. 10800（1+14%）X10%=123L2（元）C. 1080014%10%=15L2(元)D. 10800(1+14%)(1-10%)10%=1368(te)【答案】D【解析】(1)组成计税价格二关税完税价格X(1+关税税率)(1-消费税比例税率)=108OoX(114%)(1-10%);(2)应纳消费税二组成计税价格X10%；应纳增值税二

38、组成计税价格X13%。53、2019年10月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A. (100+30)X20%=26(万元)B. (100+30)(1-20%)X20%=32.5(万元)ClooX20%=20(万元)D.100(1-20%)X20%=25(万元)【答案】B【解析】(1)组成计税价格二(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率)=(100+30)(l-20%);(2)应纳消费税二组成计税价格X20%;应纳增值税二组成计税价格*13%。54、甲

39、卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。A. 47460+2373(1+13%)(1-30%)30%B. (47460+2373)(1-30%)30%C. 47460(l-30%)30%D. (474602373)(1+13%)(1-30%)30%【答案】A55、甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%,葡萄酒消费

40、税税率为10%o计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.150174(l+3%)10%=14580()B. 150174(1-10%)10%=13515.66(元)C. 150174X10%=15017.4(元)D. 150174(l-10%)10%=16686()【答案】A【解析】“150174元”既含增值税，也含消费税(参考下图)：已经包含消费税，不必再“(1TO%)”,也不存在“X(1-10%)”的问题，选项BD错误；(2)含增值税，应作价税分离，选项A正确，选项C错误；(3)甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174(13%)X3%=4374(元)。56、

41、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%,定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.20000Xll%+200X200X0.005=2400（元）B.20000Xll%+2002000.005+30000ll%+300X200X0.005=6000（元）C. 20000Xll%+30000Xll%=5500（元）D. 30000Xll%+30

42、0X200X0.005=3600（元）【答案】A【解析】甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。57、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是OoA.用于职工福利的自产高档化妆品B.用于广告宣传的自产白酒C,用于运输车队的自产柴油D.用于抵偿债务的自产小汽车【答案】D【解析】选项ABC：不属于“换投抵”。58、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增

43、值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5虬甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A. l55%=0.25（万元）B. 1X1OX5%=O.5（万元）C. 1义12义5%=06（万元）D. 15（1+5%）5%=0.2625（万元）【答案】C【解析】（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价（12万元/辆）o（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人,该笔业务的增值税销项税额口10（平均价）*13%=1.3（万元）。59、2019年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费L13万元。已知红酒增

44、值税税率为13%,消费税税率为10虬甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A. （45.2+1.13）（1+13%）10%=4.1（万元）B. 45.2（1+13%）X10%=4（万元）C. （45.2+2.26+1.13）（1+13%）X10%=4.3（万元）D. （45.2+2.26）（1+13%）10%=4.2（万元）【答案】C【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，选项AB排除；(2)1.13万元的手续费应作为价外费用，选项D排除；价外费用与并入销售额

45、的包装物押金均为含增值税收入，选项C正确。60、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是()。A.高档化妆品B.鞭炮、焰火C.超豪华小汽车D.成品油【答案】C61、某高尔夫球具厂(增值税一般纳税人)下设一非独立核算的门市部。2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%,成本利润率为10虬根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税()万元。A. 5.24B. 7C. 7.7D. 7.91【答案】B【解析】纳税人通过自

46、设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税二79.10(1+13%)1O%=7(万元)。62、2019年IO月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。E. 80X13%=10.4(万元)F. (80+10)X13%=11.7(万元)G. (80+20)X13%=13(万元)H. (80+20+10)X13%=143(万元)【答案】D63、根据消费税法律制度的规定，下列应缴消费税的是()。A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.将白酒批发销售给商场【答案】C【解析】批发环节上涉及消费税的只有卷烟。64、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是0。A酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板