对中小企业内部控制环境存在的问题及对策的探讨——基于A市某电梯配件厂分析.docx

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1、对中小企业内部控制环境存在的问题及对策的探讨题目基于A市某电梯配件厂分析学院会计学院专业会计学改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在我国经济发展中，始终发挥着重要力量，是我国国民经济的重要组成部分，其次中小企业吸纳就业和再就业人员的蓄水池功能，对社会稳定也起了极为重要的作用。随着近几年国有企业结构加快了调整的步伐，中小企业在确保国民经济稳定增长、拉动民间投资、优化经济结构和缓解就业压力方面的作用越加明显，但是问题也接踵而至，在人们的关注下各种瑕疵也愈加凸显:由于其规模小、人员少且一般身兼数职、资本和技术水平较低、资金薄弱、管理机制不健全等因素，使得中小企业的生产管理混乱，缺乏内部控制的观念，本

2、人认为，这些问题的症结在于内部控制环境存在问题，如：公司治理结构不完善、组织结构模式陈旧、岗位设置缺乏牵制性、内部监督不力、缺乏健康的企业文化、人力资源管理机制不合理等，这无疑增加了企业的经营风险，是影响企业经济效益的根本原因。因此,如何加强中小企业内部控制环境已成为人们关注的焦点。本文以A市某中小企业为研究案例，以“理论基础探讨一一提出问题一一分析问题一一解决问题”的思路，充分贯彻理论与实际相结合的原则，在发现问题的基础上,提出完善该企业内部控制环境的具体措施，为完善中小企业内部控制环境提供借鉴。本文首先结合2004年COSO委员会发布的企业风险管理框架和我国2010年颁布的企业内部控制基本

3、规范对内部控制环境理论进行了综述，接着循着内控环境的要素结合我国中小企业的特点，通过抽样调查，分析我国中小企业内控环境存在的问题，针对这些问题提出加强我国中小企业内控环境的对策建议，以期能对我国内控环境研究提供一点启示。最后，以A市某电梯配件厂为例，分析其存在的问题并提出建议，以期达到将理论运用到实际中。关键词：内部控制；内控环境；中小企业ABSTACTSincethereformandopeningup,themediumandsmallenterprisesinChinaisdevelopingrapidlyinChinaseconomicdevelopment,hasalwaysplay

4、edanimportantstrength,isourcountryanimportantpartofthenationaleconomy,thesecondsmallandmedium-sizedenterpriseabsorbingemploymentandreemploymentpersonnelreservoirsfunction,tosocialstabilityalsoplayedanextremelyimportantrole.Inrecentyearswiththestate-ownedenterprisestructuretospeeduptheadjustmentpace,

5、smallandmedium-sizedenterprisestoensurethestablegrowthinthenationaleconomy,pullprivateinvestmentintheandoptimizeeconomicstructureandrelieveemploymentpressureoftheroleofthemoreobvious,buttheproblemalsofollow,eachintheattentionofpeopleofalltheflawsandmoreprominence:becauseofthesmallsize,personnellessa

6、ndthegeneralamultitasker,capitalandtechnologylevelislow,fundmanagementmechanismisnotsoundweak,andotherfactors,mediumandsmall-sizedenterpriseproductionmanagementconfusion,lackofinternalcontrolconcept,Ithink,theseproblemsliesintheinternalcontrolenvironmentproblems,suchas:thestructureofcompanytreatment

7、notperfect,thestructureoftheorganizationmodeisold,thelackofsex,postcontaininternalsupervision,lackofhealthypoorenterpriseculture,humanresourcesmanagementmechanismisnotreasonable,etc,thisundoubtedlyincreasethemanagementriskoftheenterprise,istoinfluencetherootcauseoftheenterpriseeconomicbenefit.Theref

8、ore,howtostrengthenthesmallandmediumenterpriseinternalcontrolenvironmenthasbecomethefocusofattention.Inthispaper,acasestudyforasmallandmedium-sizedenterprises,totheoreticalbasisdiscussesquestion-analysis,problemsolving*1trainofthought,fullyimplementthetheoryandpracticetheprinciple,foundthattheproble

9、minthefoundation,proposedtoperfecttheenterpriseinternalcontrolenvironmentofthespecificmeasuresforperfectingthesmallandmediumenterpriseinternalcontrolenvironmentforreference.Thispaperfirstcombined2004COSOcommitteebytheenterpriseriskmanagementframeworkuandChina,s2010issuedbytheenterpriseinternalcontro

10、lbasicnormsofinternalcontroltheoryofenvironmentweresummarized,andthenfollowedtheinternalcontrolenvironmentofthesmallandmedium-sizedenterprisesinChinawithelementsofthecharacteristic,throughthesampleinvestigation,analysisofthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolenvironmentproblems,isproposedt

11、osolvetheseproblemsinChinesesmallandmedium-sizedenterprisestostrengtheninternalcontrolenvironmentofcountermeasures,soastoprovideinternalcontrolenvironmentofourcountryarevelation.Finally,acitywithaelevatorpartsfactoryasanexample,thispaperanalyzestheexistingproblemsandputsforwardsomesuggestionstoachie

12、vewilltheoryintopractice.Keywords：InternalControl;InternalControlEnvironment;SmallandMedium-sizedEnterprise一、绪论1（一）研究背景1（二）研究目的及意义2（三）研究的创新点2二、内部控制环境相关理论研究3（一）国外内部控制环境理论3（二）国内内部控制环境理论4（三）内部控制环境理论评述5三、我国中小企业内部控制环境现状及原因分析6（一）我国对中小企业的界定标准6（二）我国中小企业的特点7（三）我国中小企业内部控制环境现状及原因8（四）我国中小企业内部控制环境存在的问题10四、对我国中小企

13、业内控环境研究案例分析12（一）企业基本情况12（二）该电梯配件厂内部控制环境现状12L公司治理层122 .机构设置及权责分配123 .人力资源状况134 .企业文化14（三）该电梯配件厂内部控制环境存在的问题15L企业治理结构不完善152 .企业人力资源状况不完善153 .企业文化建设不到位16（四）完善该电梯配件厂内部控制环境的建议16L完善公司治理结构，解决“一人专制”的局面162 .加大内控宣传力度，提高员工尤其是管理层的认识163 .建立完善的激励约束机制，壮大人才队伍174 .坚持以人为本，加强企业文化建设17五、完善我国中小企业内部控制环境的构想19（一）领导者提高对内部控制的认

14、识19（二）优化公司治理结构19L加强董事会职责192 .加强对经理层的监督考核193 .充分发挥监事会的监督作用20（三）完善人力资源政策201 .提高人力资源部人员的业务水平202 .制定完善的招聘制度203 .完善绩效考评体系214 .建立科学的激励机制215 .建立科学有效地培训机制22（四）加强企业文化的执行力22（五）加强内部监督24七、结论与展望25参考文献26致谢27附录27一、绪论(一)研究背景近年来，由于内部控制系统的不完善导致的舞弊事件在国内外都屡有发生，比如就国外来说，英国巴林银行倒闭、美国安然公司破产，世界通信、默克制药、等一大批著名的国际大公司因为财务丑闻导致股价暴

15、跌；就国内来说，中航油新加坡公司巨额亏损、蓝天股份、东方电子等上市公司会计造价，一系列财务丑闻震惊世界，他们采用非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损失，高层收受高额收益就国内外诸多造假案的反思过程中，我们将矛头指向会计人员的职业道德上，会计信息的不真实、企业资产流失等等，我们希望从会计核算和监督管理上，解决当前经济中存在的会计秩序混乱问题。然而，会计造假案的根源在哪里？没有单位负责人的授权，会计人员敢自作主张做假账？如果单着眼于会计控制失效的表面想象，而不深究企业治理层结构、管理当局的决策等企业内部控制环境影响，打击财务造假可能只是治标不治本了。因此完善国内企业的内部控制环境已经成了保障国内经济

16、稳步发展的当务之急，而中小企业的持续健康发展也越来越得到各界关注。改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在我国经济发展中，始终发挥着重要力量，是我国国民经济的重要组成部分。据最新统计，目前全国中小企业已超过4000多万家，占全国全部工商登记企业总数的99%,其工业产值和实现税收分别占全国企业的60%和50%左右。在流通领域里，中小企业占全国零售网点的90%以上,提供了大量就业机会，中小企业的这种吸纳就业和再就业人员的蓄水池功能，对社会稳定也起了极为重要的作用。随着近几年国有企业结构加快了调整的步伐，中小企业在确保国民经济稳定增长、拉动民间投资、优化经济结构和缓解就业压力方面的作用越加明显，但是问

17、题也接踵而至，在人们的关注下各种瑕疵也愈加凸显：由于其规模小、人员少且一般身兼数职、资本和技术水平较低、资金薄弱、管理机制不健全等因素，使得中小企业的生产管理混乱，缺乏内部控制的观念，如：公司治理结构不完善、组织结构模式陈旧、岗位设置缺乏牵制性、内部监督不力、缺乏健康的企业文化、人力资源管理机制不合理等，这无疑增加了企业的经营风险，是影响企业经济效益的根本原因。在新的经济环境下，企业的业务流程、经营环境、管理模式都不断发生变革，内部控制在企业经营管理中起着越来越重要的作用。这-切都使得社会各界对企业自身的内部控制管理给予更大的关注，同时也吸引了大批的专家学者加入到研究内部控制中来，而内部控制环

18、境是内部控制的基础，是推进和制约内部控制的动因之一，因此，想要加强我国中小企业的内部控制制度，必须先从优化内部控制环境着手。（二）研究目的及意义我国企业，尤其是中小企业会计造假、高级管理人员贪污等现象屡有出现，这一切都使得社会各界对企业自身的内部控制管理给予更大的关注，同时也吸引了大批的专家学者加入到研究内部控制中来。内部控制是现代企业管理的重要部分，也是企业自我调节和自我制约的内在机制，内部控制环境是保障内部控制系统充分发挥的基础。可是目前不少企业管理层对内部控制的认识存在误区，认为内部控制环境就是企业内部的成本控制、内部资金的控制、内部资产安全的控制、以及内部人员的控制。管理层对企业内部控

19、制制度的设计只是停留在内部会计控制上，参与者也只有财务人员，由此造成信息和沟通的不畅。管理实践证明，内部控制失效的关键原因是内部控制环境存在问题，因此，在本文中，本人结合在实习单位里14周的实习经历，以民营中小型制造企业的内部控制环境作为研究对象，在总结内部控制环境理论思想的基础上，结合实际情况，对该制造企业内部控制环境作了探讨和研究。跨世纪以来，随着会计信息系统的建立和完善，对企业各部门间的信息的交流也越来越紧密，因此企业的一切决策应驾驭于完善内部控制制度之下，企业的一切经营活动都不得游离于内部控制制度之外，内部控制系统对于任何一个组织，不管其规模有多小，盈利有多少，都至关重要。国内外的诸多

20、财务造价案例证明，单位中的损失浪费、差错舞弊必然伴随着内部控制的缺失，我们应从中吸取教训，内部控制环境是内部控制的基础，根基不牢固，其他因素再完美，也只会功亏一舞，因此，研究内部控制环境理论，不仅对改善企业内部控制现状、保证会计信息质量、完善公司治理、保护投资者的合法权益，而且还可以改善企业内部管理、加强业务控制、提高管理效率、提高经营效益等都有着至关重要的意义。（三）研究的创新点本文在前人的研究基础上有以下创新点：本文遵循“发现问题一一分析问题一一解决问题”的模式，结合实习单位内控环境的情况，以COSO委员会公布的内部控制一一整体框架和我国企业内部控制指引中关于内控环境中的组织结构、发展战略

21、、人力资源、企业文化和社会责任这5个单独的指引为依托，从这5个角度提炼企业的相关资料，如公司章程、企业财务制度、企业人事管理等情况，从一个更为细分的层面去研究内控环境问题，并提出解决问题的对策，努力构建一套与中小企业实际相符的内控环境体系，这对中小企业能否持续健康的发展具有十分重要的实践意义。二、内部控制环境相关理论研究内部控制环境又称控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。(一)国外内部控制环境理论1988年美国注册会计师协会发布审计准则公告第55号(

22、SAS55)中首次将控制环境列入内部控制的重要组成因素，指出企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而简历的各政策和程序，其由控制环境、会计系统和控制程序三要素构成。1992年,美国COSO委员会发布“内部控制整体框架”，即“C0S0报告”,取代审计准则公告第55号，其将内部控制划分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控J其中将控制环境定义为：“指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，它是整个内部控制框架的基础，决定了一个组织的气氛，影响该组织中人们的内部控制意识，主要包括诚实正直的

23、价值观、员工的胜任能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权和人力资源政策及实务七个方面。COSO报告将控制环境的定义及其影响上升到了一个新的纬度，控制环境是其他要素的基础，它犹如一个自动预警装置，直接影响员工对控制意识和控制行动的自觉性，对其他要素的发挥以及企业经营目标和整体战略目标的实现起到了决定性的作用。2004年9月，COSO委员会又发布了企业风险管理框架，提出了“企业风险管理”的概念，并将内部控制的5个要素扩充为基于风险管理的8个要素，即内部环境、目标设定、事件辨别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和交流以及监督。COSO认为内部环境是企业风险管理的基

24、础，为其他要素提供规则和结构，也为ERM的其他组成因素提供了框架。企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，其包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。特别是管理当局的风险偏好，决定了公司对可能出现的预料之外的事件的态度，管理当局和董事会必须明确战略及其执行过程中的风险和回报。内部控制与风险管理的融合其实很早就引起了人们的关注，经过长期争论和实践的考验，人们对二者关系的认识不断深化，认识到将两者独立分析是不可取的，内部控制与风险管理只有相互融合，才能达到最佳效果。企业风险管理除包括内部控制的三个目标

25、之外，还增加了战略目标，并扩大了报告目标的范畴。内部控制框架将企业的目标分为经营的效率和效果、财务报告的可靠性和现行法规的遵循。企业风险管理框架也包含三个类似的目标，另外又增加了一个目标一一战略目标。该目标的层次比其他三个目标更高。企业的风险管理在应用于实现企业其他三类目标的过程中，也应用于企业的战略制定阶段。另外，企业风险管理的8个要素除了包含内部控制的全部5个要素之外，还增加了“目标设定”、“事件辨别”和“风险反应”三个要素，由于对象不同，风险管理更加针对组织面临的“风险”，增加这三个要素，拓展了概念的深度和广度。因此，风险管理框架建立在内部控制框架的基础上，内部控制框架则是企业风险管理必

26、不可少的一部分。COSO企业风险管理概念的提出，将风险管理与内部控制的融合大大地向前推动了一步，这种融合必将极大推进内部控制和内部审计的发展。（二）国内内部控制环境理论2010年，为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中，对内控环境做了以下规定：（1）企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决

27、策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制；（2）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行；（3）企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等；（4）企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位；（5）企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性；企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策；（6）企业应当将职业道

28、德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质；（7）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识；（8）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。（以上内容摘自财会20087号关于印发企业内部控制基本规范的通知）（三）内部控制环境理论评述随着内部控制理论的发展，人们对内部控制环境也逐步有了认识，从初识到现在的重视，内控环境已经上升到内控的一

29、个核心地位，越来越多的专家学者开始对内控环境进行研究，企业也开始重视内控环境的重要作用，无论是CoSo报告，还是我国财政部等五部委颁布的企业内部控制基本规范中都给予了对内控环境充分的重视。自中国加入世贸组织以来，我国的企业面临着严峻的竞争压力和纷繁复杂的环境变化，在错综复杂的企业内控环境中，能否从理论高度归纳出共性，为我国企业完善内部控制提供指导性的建议。目前国内外对内控环境的研究越来越多，我通过抽样2009-2011年间的40篇关于研究内部控制环境的文献，统计作者所在单位发现，国家机关（事业单位）对内控环境研究的文献有7篇，企业有17篇，高校有16篇，从统计数据可以看出，整个社会都在提高重视

30、内部控制环境的研究与构建，但是大多文献都是一些理论研究，缺乏实证的支持，并且我国目前对于内控环境的研究仍只是沿袭着COSO报告对内控环境的界定，并没有在实质上突破。三、我国中小企业内部控制环境现状及原因分析(一)我国对中小企业的界定标准中小企业划分标准是研究和实施中小企业政策的基础，本文研究的是有关我国中小企业内部控制环境的情况，因此了解我国如何划分中小企业的界定标准是本文研究的前提和基础。2003年2月国家经贸委，国家计委、财政部和国家统计局发布实施了中小企业2003143号文件中小企业标准暂行规定，在这一标准中根据企业职工人数、销售额、资产总额等为指标，结合不同行业的特点制订了划分标准。虽

31、然这一标准在界定企业范围、明确统计分类、分析中小企业情况、制定中小企业政策措施等方面起到了非常重要的作用，但是随着经济发展，这一标准所存在的缺陷也日渐暴露。首先，对各行业指标上采取“一刀切二该标准对各类行业同时采用职工人数、销售收入和资产三个标准进行划分，不能真实反映不同行业的特点和状况。其次，标准的门槛有待调整。随着科学进步和劳动生产率的提高，部分标准门槛已与现实状况不符，如中型企业划型标准中，销售收入标准上限偏低，人数标准偏高。第三，部分标准涵盖的行业不全，如未包括房地产业、租赁和商务服务业、信息传输业、软件和信息技术服务业等。第四，缺乏微型企业的划型标准。由于该标准已实施八年之久，问题的

32、暴露已越来越不适应经济发展和行业变化，尤其是在国际金融危机下，中小企业尤其是小型、微型企业得不到应有的政策扶持，社会各方面反响强烈。2011年6月18日，为了贯彻落实中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业的若干意见(国发200936号)，适应经济和企业发展的需要，工业和信息部、国家统计局、发展革命委、财政部联合研究制订了中小企业划型标准规定。本文以2011年发布实施的中小企业划型标准规定为规范进行研究。该新标准具体见附录。修订后的中小企业划型标准，不仅解决了原来标准存在的上述问题，而且对研究和实施中小企业政策，加强分类指导和推动中小企业发展具有重要作用。首先，该修订有利于中

33、小企业分类管理、政策实施和宏观决策。新标准覆盖面极广，划分较细致,充分考虑各行业特征，有利于建立中小企业分类统计制度和信息管理，真实地反映中小企业的经济运行情况。其次，该修订有利于加强对小型、微型企业的扶持力度。小型、微型企业的经济基础相对薄弱，科研能力低，但却是企业中的弱势群体，新标准有利于明确重点，出台更有针对性的优惠政策以便加强政策的时效性和针对性。再次,该修订有利于处理提高劳动生产率和就业压力的难题。大中型企业劳动生产率较高，中小微利企业是劳动力就业的主体，现阶段在兼顾劳动生产率的同时更应注重解决劳动力就业的问题。最后，该修订达到了与国际接轨的作用。美国、日本、欧盟等国家和地区均对微型

34、企业有了划分，因此新标准与国际统一，促进经济全球化的发展。(二)我国中小企业的特点改革开放以来，我国中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强，中小企业在浙江省的地位尤为重要。浙江省是一个资源小省，经济发展受土地、能源、水资源等瓶颈制约相对突出，但浙江省人力资源十分丰富，劳动力成本较为低廉，这种资源结构将浙江省推上依赖外部资源、走发展轻加工业的路子，从而决定了在浙江省产业结构中，纺织业、制造业等产业居于主导地位，因此，形成了以轻小起家的浙江经济，中小企业较多，多数是以家族企业的形式存在。中小企业不同于大企业，其自身的特点主要表现在以下几个方面：(1)组织形式多样化，行业分布广

35、泛。中小企业除了国家垄断行业没有设计外,几乎遍及了所有行业，有个人独资企业、合伙制企业、公司制企业、股份制企业，特别是在直接面向市场、面向消费者的行业中，中小企业的分布最多；(2)用人少，组织结构不健全，管理不规范。中小企业业务量不大，通常为了控制成本控制员工人数，一个人常要兼顾很多份工作。对于规模相对较小的企业来说,想要实施按功能划分部门、职责分工、相互制衡的管理方法实在是困难，再者，很多中小企业都是家族式企业或者个人企业，业主的权利大，公司的大小事务由一人全权负责，不设立经营政策，凭主观意志分配职权，造成管理制度的缺失，更不用说实施内部控制了。(3)企业缺乏企业文化的熏陶，员工整体素质不高

36、。就绝大多数中小企业而言，经营者自身的文化程度不高，知识结构不全，凭着个人经验经营管理公司事务，为了营业成本等因素的考虑，聘请的企业员工文化程度也不高，有些甚至是来自农村的剩余劳动力或者是城镇的下岗员工，企业缺乏对员工的职业道德和工作技能的培训，企业科技人员也普遍缺乏。中小企业往往不能吸引人才也留不住人才，低水平的从业人员是我国中小企业保持持续发展的重大障碍。(4)企业经营不确定性较大，寿命难保证。中小企业是规模小、财力有限、经营管理不健全、受外界环境影响大，导致开业容易守业难。在全球金融危机的环境下，中小企业正面临着严峻的生存危机。由于中小企业的如上特点，又因为其体制和传统等方面的原因，导致

37、中小企业自身暴露出很多问题，其中尤为突出的是企业家的管理能力不强，企业治理模式不够完善，企业的内部控制制度存在很大的缺陷。为了更好的了解我国中小企业内部控制环境的现状，在前人对内控制度研究的基础上，本人又通过实证研究与调查研究相结合的方法，将研究对象集中于内控环境，通过问卷调查进行了解和评价，以便找出我国内控环境存在的问题和不足。(1)样本情况说明本次研究对象主要针对中小企业，因此我选择的问卷调查对象都是本人所在区的民营企业，本次调查共发放问卷100份，回收90份，其中有效问卷73份，回收率73%0被调查对象在企业担任的职务包括高层管理人员、财务人员和其他行政人员。本次问卷设计选项采用5分制，

38、问卷表如下表3-1：表3-1企业内控环境问卷调查表单位名称：题序调查内容1贵公司管理部门是否重视建立健全的内部控制？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无2贵公司是否设立董事会、监事会等机构？所起积极作用程度如何？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无3您认为贵公司的组织结构设置是否有利于职责的划分和协调运作？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无4贵公司的管理层是否存在“任人唯亲”的现象？程度如何？OA.无B.极少C.较少D.一般E.很多F.较多5贵公司是否制定员工守则或类似的企业规章制度，如有，该规范的落实程度如何？O.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.

39、无6贵公司是否明确了每个岗位职责范围和职责权限？程度如何？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无7您认为贵公司在人才招聘上的规范程度如何？OA.很好B.较好C.-一般D.较差E.很差F.无8贵公司有无对员工进行专业培训？程度如何？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无9您认为贵公司每个岗位的员工是否具备与本职岗位相符合的职业能力？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无10贵公司的人才流动性幅度如何？()A.无B.很少C.较少D.一般E.较大F.很大11贵公司有无制定绩效考评体系？完善程度如何？OA.很好B.较好C.一般D,较差E.很差F.无12贵公司有无制定适合本

40、公司的企业文化？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无13贵公司是否定期向员工传递公司经营理念和道德行为的重要性？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无14贵公司是否设有内部审计部门？执行程度如何？OA.很好B.较好C.一般D.较差E.很差F.无(2)调查结果分析企业内部控制环境的总体调查结果如表3-2：表3-2企业内部控制内部环境问卷调查分析表题号A（5分）B（4分）C（3分）D（2分）E（1分）F（0分）合计平均值家数百分比(%)家数百分比(%)家数百分比(%)家数百分比(%)家数百分比(%)家数百分比(%)179.59%1621.92%2534.25%1419.18%

41、912.33%22.74%732.892912.33%1317.81%1115.07%1419.18%45.48%2230.14%732.2231216.44%2432.88%2128.77%912.33%79.59%00.00%733.34445.48%34.11%22.74%1824.66%3041.10%1621.92%731.4252027.40%2128.77%1824.66%45.48%1013.70%00.00%733.5161013.70%1520.55%2838.36%1520.55%56.85%00.00%733.1471824.66%2027.40%2838.36%45.

42、48%34.11%00.00%733.6381013.70%1115.07%2027.40%1520.55%79.59%1013.70%732.6291824.66%2838.36%1419.18%810.96%45.48%11.37%733.621000.00%1013.70%1216.44%2534.25%1621.92%1013.70%731.95111013.70%2128.77%1621.92%1013.70%912.33%79.59%732.89121115.07%1013.70%2230.14%810.96%79.59%1520.55%732.521379.59%1520.55%

43、1216.44%1824.66%1115.07%1013.70%732.441468.22%1013.70%1520.55%1621.92%810.96%1824.66%732.12关于管理部门重视建立健全的内部控制的程度评价：总体平均分2.89分，说明中小企业管理部门重视建立健全内部控制的程度较差。关于董事会、监事会的设立与内部控制影响评价：总体平均分2.22分，说明总体而言，董事会、监事会对内部控制影响水平较差。具体而言分两种情况，一种是有设立董事会、监事会，并且，认为董事会、监事会对内部控制有积极影响的比例有30.14%(12.33%+17.81%),另一种认为本公司没有设置董事会、监事

44、会比例达到了30.14%,这些多数为小型的私营企业，还有69.86%认为董事会、监事会不独立，达不到监管的目的。关于中小企业组织结构设置合理性评价：总体平均分3.34分，说明中小企业的组织结构一般，没有设置很复杂的组织结构，21.92%(12.33%+9.59%)认为企业的组织结构设置不合理，主要表现在于企业规模太小，组织结构过于简单，达不到监督的目的。关于管理人员招聘规范性评价：总体平均分1.42分，说明中小企业存在较严重的“任人唯亲”现象，据调查，很多公司的办公室人员都与高层管理人员是亲属或者朋友关系，认为企业的员工招聘过程没有遵循一定的人事政策和招聘程序，任人唯亲。关于订立员工行为守则或

45、类似规范及落实程度评价，总体平均分3.51分，说明中小企业员工行为守则或类似规范落实程度一般。调查结果显示，企业还是有指定类似规范，但是具体落实程度还不到位，有些只是形同虚设。关于明确岗位职责分工合理性评价：总体平均分3.14分，说明中小企业在岗位职责分工问题上一般，据被调查者反映，中小企业规模较小，部门不明确，岗位职责分工不合理，有些人员一个人需要分担好几个部门的工作，达不到监督的作用。关于员工培训评价：总体平均分2.62分，说明中小企业在员工培训方面做较差，中小企业规模小，利润少，不可能再投入成本用于员工业务技能培训上。关于员工职业能力的评价：总体平均分3.62分，说明中小企业员工能较好的

46、胜任其所在岗位的工作。关于公司人才流动性评价：总体平均分L95分，说明中小企业人员流动性较大，没有良好的人力资源政策，留不住人才，尤其是能力较强的人员。关于公司绩效考评体系的评价：总体平均分2.89分，甚至有些公司未建立绩效考评体系，这也是导致人才流失，人员流动性大的一个重要原因。关于企业文化约束力评价：总体平均分2.52分，20.55%的企业未设立自身的企业文化，50.69%（30.14%+10.96%+9.59%）的企业虽有自身的企业文化，但是执行力不够，只是一个口号，没有约束力，形同虚设。关于向员工传递公司经营理念和道德行为的评价：总体平均分2.44分，说明中小企业并不重视对员工经营理念和道德行为的培养。13.7%表示企业并没有相关培训。关于企业内部审计的评价:总体评分2.12分,24.66%表示并没有内部审计部门，67.12%（13.7%+20.55%+2L92%+10.96%）表示，虽设有内部审计部门，但是内部审计人员独立性差，达不到监督的目的。（四）我国中小企业内部控制环境存在的问题通过以上问卷调查了解到当前我国中小企业内控环境的现状以及本人结合前人对中小企业内部控制环境所做的研究，总结问题如下：（1）中小企业对内部控制环境的重要性认识不足。中小企业规模较小，管理层的文化程度不高，管理上的问题不足以引起管理层的重视；就出于发展中的中小企业来说，重生产、轻管