第20章事业单位的负债.ppt
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1、1,第二十章 事业单位的负债,负债是事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或以劳务偿还的债务。由过去交易或事项形成的义务,履行该义务预期会导致经济利益流出。按偿还期分,分为流动负债和长期负债。包括短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款和长期应付款。,2,第一节 短期借款一、短期借款的概念与管理要求 短期借款是指事业单位向财政部门、上级单位或金融机构借入的核算事业单位借入的期限在1年内(含1年)有偿使用的各种借款。事业单位短期借款的管理要求 有偿还能力 有经济效益 符合政策 遵守信用二、短期借款的核算 1、进行短期借款时:
2、借:银行存款 贷:短期借款,3,2、归还本金时:借:短期借款 贷:银行存款3、支付借款利息时:借:其他支出 贷:银行存款(注意:如向上级财政部门借款,还款时的本金或利息也可从零余额用款额度或上级补助收入中支付。)4、银行承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,借:应付票据 其他支出 贷:短期借款,4,第二节 应付及预收款项,一、应付票据,应付票据是指事业单位在对外发生债务时持有并承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。分带息的应付票据和不带息的应付票据。这部分基本上经营活动过程中产生的负债。,承兑商业汇票时:借:材料、应付账款 贷:应付票据偿付票据本息时:借:应付票据、事业支出、经营支出(
3、支付的手续费)贷:银行存款,5,如果不能近期支付汇票,借:应付票据 贷:应付账款(短期借款)二、应付账款 应付账款是指事业单位因购买货品或接受劳务等原因而应支付给供应单位的款项。是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。1、发生应付账款时:借:材料、事业支出、经营支出 贷:应付账款2、偿付应付账款时:借:应付账款 贷:银行存款、零余额账户用款额度,6,三、其他应付款 核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内(含1年)的应付及暂收款项。如应付租入固定资产的租金,存入保证金、应付统筹退
4、休金、个人交存的住房公积金等。1、发生其他应付款项时:借:银行存款、事业支出、经营支出 贷:其他应付款2、支付其他应付款项时:借:其他应付款 贷:银行存款、零余额账户用款额度3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 借:其他应付款 贷:其他收入,7,四、预收账款,预收账款是指事业单位因销售货品或提供劳务等原因而向购货单位或接受劳务单位预收的款项。,注意“预收账款”和“应付账款”的区别:预收账款是由销货或提供劳务引起的,而应付账款是由购货或购买服务引起的,预收账款是事业单位预先收取的款项,而应付账款是等待事业单位偿付款项。1、预收账款时:借:银行存款 贷:预收账款,8,2、货品销售或劳务提供时
5、:借:预收账款 贷:事业收入、经营收入 应缴税费-应交增值税(销项税额)3、付款单位补付时,借:银行存款 贷:预收账款4、退回多收时,借:预收账款 贷:银行存款5、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款,借:预收账款 贷:其他收入,9,第三节 应缴国库款与应缴财政专户款,一、应缴国库款,1、应缴国库款(原为应缴预算款)的概念与主要内容:应缴国库款是指事业单位在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项。,应缴国库款的主要内容,纳入财政预算管理的政府性基金纳入财政预算管理的事业性收费 罚没款项其他应缴预算的资金,10,2、应缴预算款的管理要求,依法收取 及时、足额上缴财政国库,非
6、税收入,是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他经济组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务等取得的并用于满足社会公共需要或准公共需要的资金,是政府财政收入的重要组成部分,是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。非税收入主要分为中央政府非税收入和地方政府非税收入。中央政府非税收入主要包括中央机关及其委托代征机构征收的行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经,11,营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及中央财政资金产生的利息收入等。地方政府
7、非税收入主要包括由地方征收的属于自身的收入和体制分成收入两部分。非税收入收缴制度改革主要内容:改革前:单位开票、单位收钱 改革后:单位开票、银行代收、及时入库 对于已经实行了非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡账户的事业单位,应采用直接缴库或者集中缴库的方法,非税收入一般缴款书;对于未实行了非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位,收到的应缴预算款可暂时存入事业单位开户银行作为过渡,但应及时上缴,到月末,应清理结缴,每年年终,应全部结清上缴财政国库。,12,3、应缴国库款的核算、尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位 设置“应缴国库款”账户,借方登记实际上缴的
8、应缴国库的各项收入数,贷方登记取得应缴国库的各项收入数,贷方余额,反映应缴未缴款。年末该账户无余额。借:银行存款(现金)贷:应缴国库款 借:应缴国库款 贷:银行存款、对于已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡账户的事业单位 只填写非税收入一般缴款书,不做会计凭证,或者借贷方同时记“应缴国库款”,13,二、应缴财政专户款,1、概念与主要内容 应缴财政专户款是指事业单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项。按国务院关于加强预算外资金管理的决定规定,国家机关、事业单位和社会团体为了履行和代行政政职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而提取和安排使用的未纳
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