银行业务会计知识-会计账务处理程序.ppt
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1、第九章 会计核算形式,学习重点:一、会计循环的基本步骤二、会计核算形式的意义和种类三、记账凭证核算形式四、日记总账核算形式五、科目汇总表核算形式六、汇总记账凭证核算形式,一、会计循环,1会计循环的概念(1)广义的会计循环:就是会计核算程序的定期重复进行。因此有些会计教材中,把会计核算形式或会计核算程序,改称为会计循环。(2)狭义的会计循环:就是把会计循环理解为西方会计中按特定程序完成的工作。在我国会计工作改革以来,特别是与国际会计准则的相协调,对会计循环的广义和狭义的两种理解已趋为一种认识,即会计循环是将会计主体在一定时期内的经济业务按照确定的程序(步骤)进行核算的过程。2会计循环的基本步骤(
2、1)填制和审核原始凭证(2)编制记账凭证(3)登记账簿和试算平衡(4)调整账户记录(5)结清账户记录(6)编制会计报表,二、会计核算形式的意义和种类,1会计核算形式的意义(1)会计核算形式的概念 也叫会计核算程序或会计核算组织程序。是凭证编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制相互结合的方式。(2)正确选择会计核算形式的意义a:有利于组织会计核算工作;b:有利于提高会计信息质量;c:有利于加强会计监督;d:有利于专业核算与群众核算相结合。2会计核算形式的种类(1)记账凭证核算形式(2)日记总帐核算形式(3)科目汇总表核算形式(4)汇总记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式,1记账凭证核
3、算形式的意义(1)概念:记账凭证核算形式是根据记账凭证直接登记总帐的一种核算形式。(2)特点:是根据记账凭证逐笔登记总帐。(3)优点:简化了记账手续(根据记账凭证直接登记总帐,不要再编制汇总记账凭证)(4)缺点:增加了登记总帐的工作量。(5)适用范围:适用于规模小和经济业务少的单位。,2记账凭证核算形式的基本内容,核算程序是:(1)根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证;(2)根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;(3)根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账;(4)根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账;(5)根据总账记录,定期与现
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