财经法规第1章第3、4节.ppt

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1、财经法规与会计职业道德,会计的基本职能是核算和监督。会计核算是会计工作的基础，过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。1.总体要求2.会计凭证3.会计账簿4.财务会计报告5.会计档案,第三节 会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据 会计核算是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要环节。我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。,第三节 会计核算,会计法第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编

2、制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”,第三节 会计核算,1会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。2以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。,第三节 会计核算,（二）对会计资料的基本要求 1、会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。,第三节 会计核算,（二）对会计资料

3、的基本要求 2、会计法和会计基础工作规范都要求，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。,第三节 会计核算,【例题单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（）A、会计凭证 B、会计账簿 C、财务会计报告 D、经济合同【答案】：D【解析】：会计资料指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。,第三节 会计核算,2.会计资料的要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。目前用于规范会计资料的国家统一的会计制度主要有：会计基础工作规范、会计档案管理办法、企业会计准则基

4、本准则及具体准则和应用指南、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度等。,第三节 会计核算,2.会计资料的要求（2）会计资料：是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）（3）会计资料最基本的质量要求：真实性，完整性,第三节 会计核算,2.会计资料的要求（4）生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。,第三节 会计核算,【链接1】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、

5、会计账簿和其他会计资料。无中生有【链接2】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实,第三节 会计核算,【链接3】提供虚假财务会计报告：是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或（依据虚假）；篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。以假乱真。,第三节 会计核算,【例题判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（）。【答案】：错误,第三节 会计核算,【例题判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其他

6、会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料（）。【答案】：正确,第三节 会计核算,【例题判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为（）。【答案】：正确,第三节 会计核算,【例题判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）【答案】：错误,第三节 会计核算,【例题单选题】某单位会计王某采用涂改手段，将金额10000元的购货发票改为40000元，根据中华人民共和国会计法的有关规定，该行为属于（）、伪造会计凭证 B、变造会计凭证

7、 C、伪造会计账簿 D、编造会计账簿【答案】：B,第三节 会计核算,二、会计凭证的规定会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证记账凭证登记账簿的直接依据原始凭证登记账簿的原始依据,第三节 会计核算,（一）原始凭证 1.概念：原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础，原始凭证由经济交易与事项的经办人员填制或取得，其用来作为编制会计分录的依据。,第三节 会计核算,第三节 会计核算,（一）原始凭证 2.分类。按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。按照填制手续及内容

8、不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。,第三节 会计核算,（二）记账凭证 1.概念：记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点；记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，其用来登记账户：记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。,第三节 会计核算,（二）记账凭证,第三节 会计核算,（二）记账凭证 2.分类：记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；按其填列方式，可分为复式凭证和单式凭证两种。,第三节 会计核算

9、,【例题多选题】记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以分为()。A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、复式凭证【答案】：ABC,第三节 会计核算,三、会计账簿 会计账簿，是指由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿的主要作用，是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。,第三节 会计核算,（一）设置会计账簿的要求 1、依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，所有实行独立核算的

10、国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿，保证其真实、完整。2、会计法不仅规定各单位必须依法建账，还对各单位设置会计账簿的种类作出了规定。,第三节 会计核算,根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括：1总账。总账也称总分类账，是根据会计科目(也称总账科目)开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有订本账和活页账两种。各单位可以根据采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。,第三节 会计核算,第三节 会计核算,根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括：2明细账。明细账也称明细分类

11、账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。利用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。,第三节 会计核算,根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括：3日记账。日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。日记账一般采用订本式。,第三节 会计核算,根据规定，各单位

12、应当依法设置的会计账簿包括：4.其他辅助账簿。其他辅助账簿也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。,第三节 会计核算,【例题多选题】会计法规定的会计账簿种类有（）A总账 B明细账 C日记账 D其他辅助账簿【答案】：ABCD,第三节 会计核算,（二）登记会计账簿的要求 对于会计账簿的登记，会计法规定了以下基本要求：1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是保证会计账簿记录质量的重要环节。,第三节 会计核算,（二）登记会计账簿的要求 对于会计账簿的登记，会

13、计法规定了以下基本要求：2.登记会计账簿必须按照记账规则进行。登记会计账簿的基本规则如下：（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。,第三节 会计核算,（2）各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（3）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。（4）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。,第三节 会计核算,（5）及时对账。对账就是核对账目，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账表相符、账

14、实相符。根据会计基础工作规范规定，各单位的对账工作每年至少进行一次。,第三节 会计核算,（6）定期结账。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。,第三节 会计核算,【例题单选题】根据会计基础工作规范规定，各单位的对账工作每()至少进行一次。A年 B半年C季度 D两年【答案】：A,第三节 会计核算,【例题单选题】会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。下列不是错账更正方法的是()。A划线更正法 B补充登记法C红字冲正

15、法 D划线登记法【答案】：D,第三节 会计核算,【例题单选题】按照不同的会计期间，不属于结账的是()。A日结 B月结 C季结 D年结【答案】：A,第三节 会计核算,3实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。,第三节 会计核算,4会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。除会计法、国家统一的会计制度外，其他法律、行政法规对会计账簿的设置和登记有规定的各有关单位也必须严格执行。如中华人民共和国税收征收管理法第十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进

16、行核算。”中华人民共和国公司法第一百八十一条规定：“公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。”等。,第三节 会计核算,5禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。,第三节 会计核算,四、财务会计报告 财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。编制财务报告，是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。财务会计报告包括：,第三节 会计核算,（一）财务报表 1.组成：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、

17、利润表、现金流量表和所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。,第三节 会计核算,（一）财务报表 2.企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债务人、政府及其有关部门和社会公众等。,第三节 会计核算,3.三张表反映的内容：资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产情况；,第三节 会计核算,利润表反映企业在一定会计期

18、间的经营成果，即利润或亏损情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。,第三节 会计核算,3.财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编制期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。（2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。,第三节 会计核算,（二）财务报表附注 财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。,第三节

19、会计核算,【例题单选题】下列不属于财务会计报告组成部分的是()。A科目汇总表 B资产负债表C会计报表附注 D所有者权益变动表【答案】：A,第三节 会计核算,五、会计档案 会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料等会计核算的专业材料。,第三节 会计核算,五、会计档案（一）会计档案的范围和种类会计档案包括：（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；,第三节 会计核算,（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及

20、文字说明，其他财务报告；（4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。,第三节 会计核算,【例题单选题】根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，不属于会计档案的是()。A固定资产卡片 B原始凭证C会计档案移交清册 D信贷计划【答案】：D,第三节 会计核算,（二）会计档案的归档和移交 1.各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，将会计档案的名称、种类、卷号、数量、起止日期，应

21、保管期限等一一登记入册，使单位应当保管的会计档案资料全部入档。,第三节 会计核算,（二）会计档案的归档和移交 2.对没有档案管理部门的单位，会计档案应当由会计机构继续保管，并指定专人负责，实行会计档案专门化管理，以增强会计档案管理工作的可操作性。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。,第三节 会计核算,（二）会计档案的归档和移交 3.档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即人档后的单位会计档案不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。,第三节 会计核算,（二）会计档案的归档和移交 4.保存的会计档案应当积极为本单

22、位提供和利用。会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，防止丢失。遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续，登记查阅人或复制人姓名、单位、查阅或复制档案的卷号和内容等，以便备查。,第三节 会计核算,【例题单选题】各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管()。A3年 B2年C4年 D1年【答案】：D,第三节 会计核算,（三）会计档案的保管期限 根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。永久即是指会计档案须永久保存

23、；定期是指会计档案保存应达到法定的时间。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。,第三节 会计核算,（四）会计档案的销毁 会计档案的销毁是会计档案管理的重要内容，必须严格规范有序进行。根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按照程序予以销毁。销毁的基本程序和要求是：,第三节 会计核算,1编造会计档案销毁清册。由单位档案管理部门会同会计机构根据保管期已满的会计档案和单位对这些档案的利用要求，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明所要销毁会计档案的名称、卷号、起止年度和档案编号、应保管期

24、限、已保管期限、销毁日期等内容。单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。,第三节 会计核算,2专人负责监销。会计档案销毁前，需要有指定的监销人按照会计档案销毁清册所列的内容对所要销毁的会计档案进行清点核对。对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。,第三节 会计核算,

25、【例题单选题】根据会计档案管理办法的规定，各级财政部门销毁会计档案时，应由()。A.同级审计部门派人监销B档案部门和会计部门共同派人监销C会计部门派人监销D上级审计部门派人监销【答案】：A,第三节 会计核算,【例题多选题】会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由相应的单位派出。对于一般企业、事业单位和组织，应当由()共同派员监销。A同级审计部门 B单位档案机构C单位会计机构 D同级财政部门【答案】：BC,第三节 会计核算,3不得销毁的会计档案。在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项(如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等)的原始凭证

26、，会计档案管理办法规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况(包括存放地点、编号等)。,第三节 会计核算,因此，会计档案管理办法明确规定正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。,第三节 会计核算,【例题多选题】根据会计档案管理办法的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，()不得销毁。A未结清的债权债务原始凭证B正在建设期间的建设单位会计档案C超过会计档案保管期限但

27、尚未报废的固定资产购买凭证D所有会计报表类档案【答案】：ABC,第三节 会计核算,六、其 他 我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。1.会计年度：会计年度自公历1月1日到12月31日 2.记账本位币：会计核算以人民币为记账本币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的账务会计报告应当折算为人民币反映。,第三节 会计核算,本节重点把握：会计核算的总体要求会计核算的流程，涉及的哪些会计资料会计凭证、会计账簿、会计报表的含义、分类和作用会计档案的种类、归档要求、会计档案保管期限会计档案销毁流程、监销规定，哪些会计档案不得销毁

28、会计年度和记账本位币,第三节 会计核算,目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。分清监督主体和层次高低：单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督,第四节会计监督,【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【答案】：BCD,第四节会计监督,【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师

29、为主体的监督属于国家监督。（）【答案】：错误,第四节会计监督,一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动。单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。,第四节会计监督,【例题多选题】下列各项中属于内部会计监督主体的是各单位（）A、审计机构 B、会计机构 C、会计人员 D、审计人员【答案】：BC,第四节会计监督,【例题单选题】根据会计法规定，单位内部会计监督的对象

30、是（）A、会计机构和会计人员 B、审计机构和审计人员 C、本单位的经济活动 D、本单位的会计资料【答案】：C,第四节会计监督,（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条，多选）根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下四个方面的要求：1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（审批人员、经办人员、财务保管人员之间是否进行职务分离，由单位自行决定。,第四节会计监督,2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定

31、期进行内部审计的办法和程序应当明确,第四节会计监督,【例题判断题】记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，但是记账人员可以保管财物。（）【答案】：错误,第四节会计监督,【例题单选题】单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。A会计人员 B审计人员C记账人员 D审核人员【答案】：C,第四节会计监督,（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1会计机构和会计人员依法开展会计核算和会计监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝

32、办理或按照职权予以纠正。,第四节会计监督,（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,第四节会计监督,3.会计机构和会计人员应在日常工作中加强对本单位财产物资的监督：（1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况。（2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。,第四节会计监督,（3）

33、任何单位和个人(包括会计机构和会计人员)有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。,第四节会计监督,【例题判断题】会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）【答案】：错误【解析】：会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,第四节会计监督,【例题单选题】会计机构、会计人员对违反国家统

34、一的会计制度规定的会计事项()。A没权拒绝办理B应当向单位领导人提出书面意见，请求处理C应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告D按照职权予以纠正【答案】：D【解析】：对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。,第四节会计监督,二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念 1.概念：会计工作的政府监督是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为 实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。,第四节会计监督,二、会计工作的政府监督 2.政府监督的主体：会计法规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会

35、计监督检查主体。此外，审计、税务、人民银行、证监、保监等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。,第四节会计监督,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作政府监督实施主体的是（）A、财政部门 B、审计部门 C、人民银行 D、保监会【答案】：ABCD,第四节会计监督,（二）财政部门会计监督检查的主要内容 根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1对单位依法设置会计账簿的检查。具体包括：是否设置账簿；设账是否合法；是否账外设账等。,第四节会计监督,2对单位会计资料真实性、完整性的检查。具体包括：是否及时核算；是否做到账实相符、账证相符

36、、账账相符、账表相符；财务会计报告是否符合规定等。,第四节会计监督,3对单位会计核算情况的检查。具体包括：各单位会计核算的内容是否真实、完整；各单位采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定；各单位对要素的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；各单位会计档案保管是否符合法定要求等。,第四节会计监督,4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人(会计管理人员)是否符合任职条件等。,第四节会计监督,5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容

37、的检查。国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。,第四节会计监督,【例题多选题】根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况()实施监督。A对单位依法设置会计账簿的检查B对单位会计资料真实性、完整性的检查C对单位会计核算情况的检查D对单位会计人员从业资格和任职资格的检查【答案】：ABCD,第四节会计监督,三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的

38、一种监督制度。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。,第四节会计监督,此外，单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。任何单位和个人有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。,第四节会计监督,（二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.联系：注册会计师审计与内部审计之间的联系主要是，两者都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。,第四节会计监督,

39、（二）注册会计师审计与内部审计的关系 2.注册会计师审计与内部审计从审计目标、独立性、方式、职责和作用等也存在区别。（1）目标：内部审计完善内部制度，外部审计主要在于出具审计报告，合理保证被审计单位报表不存在重大错漏报。（2）独立性上：内部审计受本部门、本单位直接领导，具有相对独立性，注册会计师审计双向独立。,第四节会计监督,（3）审计方式：内部审计单位自行组织实施，注册会计师审计依法审计（4）审计的职责和作用：内部审计主要是内部参考、不对外公开；注册会计师审计具有鉴证作用，对外公布。,第四节会计监督,（三）会计师事务所业务范围会计师事务所依法承办以下审计业务：1审查企业会计报表，出具审计报告

40、；2验证企业资本，出具验资报告；3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；,第四节会计监督,4法律、行政法规规定的其他审计业务。此外，会计师事务所还可以承办会计咨询、会计服务业务。被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。（1）会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。,第四节会计监督,（2）审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。如要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达被审计单位会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责等。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。,第四节会计监督,【例题多选题】会计师事务所依法承办的审计业务有()。A审查企业会计报表，出具审计报告B验证企业资本，出具验资报告C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D法律、行政法规规定的其他审计业务【答案】：ABCD,第四节会计监督,本节重点把握：会计监督有哪三个层次，相互之间是什么关系单位内部会计监督的主体、对象和四条基本要求政府监督的主体和内容社会监督的主体社会审计与内部审计的关系,第四节会计监督,