小规模纳税人增值税申报表的填写方法.ppt

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1、小规模纳税人增值税申报表的填写,广汉中木会计培训,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,一、小规模纳税人增值税的相关操作事项,根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（2014年第57号），符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。,小规模纳税人实施按月纳税的，每月销售额不超过3万元（含3万元），免征增值税。小规模纳税人实施按季纳税的，季度销售额不超过9万元（含9万元），免征增值税。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季销售额9万元）的，可按照国家税务总局关于印发的通知（2004年

2、153号）的相关规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。,其余部分以正式通知为准。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,二、小规模纳税人申报表的填写,根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2014年第58号），新版的小微企业申报表将于2014年11月1日起施行。,各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，确保小规模纳税人正确填报申报表。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,（一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，应填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。纳税人代开预缴的增值税额，应填写在第1

3、8栏“本期预缴税额”。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,（二）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免

4、税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得应税服务收入共8万元（不含税收入，下同），其中：1万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目；3万元属于销售使用过的应税固定资产；4万元属于自行开具的普通发票。增值税该如何处理？,在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过9万之后，不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，系统会将第1栏和第4栏数据

5、自动合计到第6栏“免税销售额”。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得应税劳务收入共7万元（不含税收入，下同），其中：3万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税款900元），4万元自行开具普通发票，增值税该如何处理？,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。当纳税人向受票方追回3万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的900元税款，或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过

6、关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,按季申报的小微企业，2014年10月-12月销售应税货物11万元，自行开具增值税普通发票5万元；代开增值税专用发票6万元（预缴税款1800元），增值税如何处理？,根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2014年第58号），税务机关代开的增值税专用发票销售额合计应填写第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”；代开预缴的税额合计，填写在第18栏“本期预缴税额”。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,按季申报的小微企业，从事销售货物、提供加

7、工修理修配劳务、应税服务业务，2014年10月-12月销售货物取得收入2万元（不含税收入，下同），取得加工修理修配收入3万元，取得应税服务收入2万元，增值税如何处理？,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,某按季申报的核定征收个体工商户，2014年10月-12月核定销售额为4.5万元，但该纳税人在10月销售使用过的固定资产3万元，增值税该如何处理？,该纳税人2014年10月-12月合计销售额为7.5万元，符合国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关

8、问题的公告（2014年第57号）的免征条件，系统不允许填写第四栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，只能将该企业销售使用过的固定自产3万元填写在第八栏“未达起征点销售额”。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,某按季申报的核定征收个体工商户，2014年10月-12月核定销售额为4.5万元，但该纳税人在10月销售使用过的固定资产8万元，增值税该如何处理？,该纳税人2014年10月-12月销售额合计为12.5万元，但新版小规模纳税人申报表中，纳税人的核定税额未达起征点的，系统合计税额只合计销售使用过的固定资产的税额，并未合计

9、未达起征点的核定税额。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得收入共11万元（不含税收入，下同），其中：7万元为增值税免税项目，4万元为应税货物销售额，增值税如何处理？,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售

10、额不超过9万之后，不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，系统会将第1栏和第4栏数据自动合计到第6栏“免税销售额”。,按季申报的小规模纳税人，2014年10月-12月销售使用过的固定自产8万元（不含税收入，下同），增值税如何处理？,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,小规模纳税人申报实例：,按季申报的查账征收个体工商户，2014年10月-12月取得收入共8万元，增值税如何处理？,根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告（2014年第58号），附件二：增值税纳税申报（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明第十一条，第8栏“未达起征点销售额”填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。,财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关,