大学基础会计第九章.ppt

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1、第九章 会计核算形式,第一节 会计核算形式概述第二节 记账凭证会计核算形式第三节 日记总账会计核算形式第四节 科目汇总表会计核算形式第五节 汇总记账凭证会计核算形式第六节 多栏式日记账会计核算形式,第一节 会计核算形式概述,一、会计核算形式的概念二、会计核算形式选用的原则三、会计核算形式的种类,一、会计核算形式的概念,也称会计核算组织程序、账务处理程序。是指将经济业务的原始信息加工生成会计信息的步骤和方法，即会计凭证、会计账簿、会计报表、记账方法和记账程序相互结合的方式。其中，账簿组织是账务处理程序的核心部分。会计账簿，特别是总分类账的格式和登记方法的不同，就决定了不同的记账凭证格式和不同的记

2、账程序。,二、会计核算形式选用的原则,1、要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算分工，建立岗位责任制。2、要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。3、在保证会计核算资料正确、完整和及时的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作的效率，节约人力和物力以及核算费用。,三、会计核算形式的种类,区分的标准：登记总账的依据和方法 记账凭证会计核算形式直接 日记总账会计核算形式 科目汇总表会计核算形式汇总 汇总记账凭证会计核算形式 多栏式日记账会计核算形式,六种会计核算形式的特点,原始凭证,汇总原始凭证,

3、记账凭证,总分类账,日记账,明细账,会计报表,科目汇总表,汇总记账凭证,转账日记账,日记总账会计核算形式,原始凭证,汇总原始凭证,记账凭证,日记总账,日记账,明细账,会计报表,第二节 记账凭证会计核算形式,特点基本内容优缺点适用范围,一、记账凭证会计核算形式的特点,直接根据各种记账凭证登记总分类账。,二、记账凭证会计核算形式的基本内容,1、根据原始凭证，编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据收、付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据记账凭证，逐笔登记总分类账。6、月末，将现金（银

4、行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。7、月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,三、记账凭证会计核算形式的优缺点,1、优点：手续简便、易于理解。2、缺点：加大了登记总分类账的工作量。,四、记账凭证会计核算形式的适用范围,规模小、业务量少、记账凭证不多的企业。,第三节 日记总账会计核算形式,特点基本内容优缺点适用范围,一、日记总账会计核算形式的特点,设置一本既是日记账又是总分类账的联合账簿日记总账，并根据所有经济业务编制的记账凭证直接登记日记总账。,二、日记总账会计核算形式的基本内容,1、根据原始凭证，编制汇总原始凭证。2、根据原

5、始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据收、付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据记账凭证，逐笔登记日记总账。6、月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。7、月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,三、日记总账会计核算形式的优缺点,1、优点：将所有总账科目集中在一张账页上，可以全面反映各科目之间的对应关系。2、缺点：账页过长，不便于记账，也不便于会计分工和保管。,四、日记总账会计核算形式的适用范围,规模小、业务简单、使用会计科目较少

6、的企业。,第四节 科目汇总表会计核算形式,特点编制方法基本内容优缺点适用范围,一、科目汇总表会计核算形式的特点,又称记账凭证汇总表核算形式。主要特点是：定期将所有记账凭证按会计科目进行汇总，编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表的编制方法,科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一总账科目的借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数。全部总账科目的借方发生额的合计数等于其贷方发生额的合计数。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬汇总一次。可以每汇总一次编制一张，也可以每月编制一张。,科目汇总表,科目名称 本期借方发生

7、额 本期贷方发生额 现 金 银行存款 应收票据应收账款其他应收款物资采购原材料制造费用固定资产短期借款应付账款本年利润,三、科目汇总表会计核算形式的基本内容,1、根据原始凭证，编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据收、付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。7、月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。8、月末，根据审核无误的总分类账和明

8、细分类账的记录，编制会计报表。,四、科目汇总表会计核算形式的优缺点,1、优点：大大减少了登记总分类账的工作量，且起到了试算平衡的作用。2、缺点：不能反映各科目之间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉和核对账目。,五、科目汇总表会计核算形式的适用范围,经济业务量大、记账凭证较多的企业。,第五节 汇总记账凭证会计核算形式,特点编制方法基本内容 优缺点适用范围,一、汇总记账凭证会计核算形式的特点,先定期将一定期间内所有的记账凭证，按收、付、转凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证,二、汇总记账凭证的

9、编制方法,（一）汇总收款凭证的编制方法根据一定时期的全部收款凭证，按月汇总编制而成。（二）汇总付款凭证的编制方法根据一定时期的全部付款凭证，按月汇总编制而成。（三）汇总转账凭证的编制方法根据一定时期的全部转账凭证，按月汇总编制而成。,三、汇总记账凭证会计核算形式的基本内容,1、根据原始凭证，编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据收、付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。6、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、

10、汇总转账凭证，登记总分类账。7、月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。8、月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,四、汇总记账凭证会计核算形式的优缺点,1、优点：保持了科目之间的对应关系，可以清楚地反映经济业务的来龙去脉，便于进行分析和检查。2、缺点：不利于会计核算工作的分工。,五、汇总记账凭证会计核算形式适用范围,规模大、经济业务较多的企业。尤其是业务量大的大中型企业。,第六节 多栏式日记账会计核算形式,特点基本内容优缺点适用范围,一、多栏式日记账会计核算形式的特点,设置多栏式现金日记账、银行存款日记账和转账日记

11、账（或转账凭证科目汇总表），分别汇总现金、银行存款的收、付业务和转账业务，月末，根据多栏式日记账一次登记总分类账。,二、多栏式日记账会计核算形式的基本内容,1、根据原始凭证，编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据收、付款凭证，逐日逐笔登记多栏式现金（银行存款）日记账；根据转账凭证，登记转账日记账（或于月末编制转账凭证科目汇总表）。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、月末，根据多栏式现金（银行存款）日记账、多栏式转账日记账（或转账凭证科目汇总表）登记总分类账。6、月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。7、月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,三、多栏式日记账会计核算形式的优缺点,1、优点：简化了登记总分类账的工作量，能清楚地反映经济业务中货币资金的来龙去脉。2、缺点：不便于分工记账，降低了账簿之间的相互牵制的作用。,四、多栏式日记账会计核算形式的适用范围,收付款业务较多，需要对货币资金加强监督的企业。,