大企业纳税服务探索-贵州.ppt

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1、大企业纳税服务探索,黄琼,主要内容,纳税服务的均等化与个性化大企业的特征与服务需求大企业个性化服务探索,均等化与个性化,纳税服务的公共属性,林达尔的“税收价格论”认为税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格。世界银行1997年年报政府治理指出，各国政府的基本职能是社会职能，即为本国公民提供公共产品和公共服务。公共财政的基本目标之一是公共服务均等化，即政府要为社会公众提供基本的、在不同阶段具有不同标准的、最终大致均等的公共物品和公共服务。,公共管理的变革,新公共管理运动关注政府的绩效，着重于将企业管理的方法引入政府的公共管理活动当中来。政府、公众、平等被管理者享受顾客待遇,CRM,客户关

2、系管理的主要含义就是通过对客户详细资料的深入分析，来提高客户满意程度，从而提高企业的竞争力的一种手段。客户关系管理的核心是通过“一对一”营销原则，满足不同价值客户的个性化需求，提高客户忠诚度和保有率，实现客户价值持续贡献。客户关系管理注重的是与客户的交流，以客户为中心；为方便与客户的沟通，客户关系管理可以为客户提供多种交流的渠道。,服务大企业的原则,公共服务的公平性原则ISO质量管理的以顾客为中心的原则CRM的需求导向原则,大企业的特征与需求,大企业的特征,国家税收收入集中-很少数的大企业提供不成比例的巨额税收而且在税收征管中扮演关键角色。巨额税收的产生是由于大企业的规模巨大而且包含的税种范围

3、很大，包括大企业作为代扣代缴人的职责。,大企业的特征,企业和税收的复杂性-是由于：多重运营实体；经营范围广泛多样；日常经营活动的交易量高；雇员数目大；国际经营交易；和关联方的跨境交易；独特的行业特点（如银行业）；地理上分布广泛；复杂问题（复杂的税法和会计准则）；有使纳税义务最小化的政策和策略；复杂的金融（财务）结构和经营结构。,大企业的特征,预提代理或中介角色-大企业作为中介代理征收的主要税种包括：个人或雇员所得税预提和社会保险款；增值税或货劳税；特定跨境支付的预提税，如股息、特许权使用费和利息。,大企业的特征,使用职业税收顾问-很多大企业都有职业顾问处理公司的税收筹划和遵从事务等问题。内设税

4、务部门-大企业都有自己的税务部门，管理公司的税收事务。他们设有内部控制系统。大企业大都是公开上市的法人公司；也包括多国公司和一些私有（非公开上市的）集团。,大企业的遵从风险,大企业的服务需求,税务局对大企业的期望是：更加公开；完全披露和透明；遵从法律；开诚布公的对话；对询问和请求信息及时回应。,大企业的服务需求,大企业对税务局的期望是：增加公开性和对话；更大的确定性；一致性；角色和责任清楚；及时回应和正确指导；分享审计计划和风险评估信息；对问题尽早、快速解决。,大企业个性化服务探索,大企业个性化服务探索,专业化管理，建立深入的税企关系预防遵从风险，提高确定性 远交近攻，平衡三角关系 依托技术，

5、改善沟通渠道,专业化管理，建立深入关系,深入的关系是基于纳税人与税务局之间建立和保持相互信任的基础上的。税企深入关系的建立，对税务机关提出了组织上的挑战，即需要有专业化的组织和专门的人才来应对大企业的特殊需求，及时回应他们的问题。,专业化管理，建立深入关系,澳大利亚、法国、加拿大、爱尔兰、荷兰、挪威、英国和美国这些OECD组织的成员国的税务局都成立了专门的的大企业纳税人司/局，他们的工作都是按行业划分的，这些行业反映各自国家的主要经济活动。在有些国家的税务局，由行业处室设计、开发并实施遵从项目，包括教育活动、帮助纳税人了解具体行业的税收义务以及如何遵从税法。,专业化管理，建立深入关系,除了按照

6、某些行业组织管理之外，有些税务局还有专门的部门负责风险分析和情报收集工作，提供技术咨询（由行业或问题专家提供，如制药业，财产和建筑，转移定价，反避税等）、监测并评估绩效等工作。加拿大大企业局按照专门技术分类组织、处理复杂的不遵从问题。专门技术领域包括：外国应计财产所得、转移定价、双重征税、预约定价安排、情报交换、外国信托公司、一般反避税规定、恶劣税收筹划、专门识别新问题的专门技术中心。,专业化管理，建立深入关系,我国2008年在总局层级上建立大企业司，其目的是为了税务机关可以在较高层级处理大企业的涉税诉求。2009年月日，国家税务总局定点联系企业制度正式启动。总局大企业税收管理司直接承担对部分

7、大企业的税收管理和服务工作。31户国有大型企业、4户民营企业和10户外资企业被确定为国家税务总局首批定点联系企业，成为总局大企业税收管理司实施具体管理与服务的对象。总局正在探索建立大企业涉税诉求联席会议制度和跨层级工作协调组制度。,大企业个性化服务探索,专业化管理，建立深入的税企关系预防遵从风险，提高确定性 远交近攻，平衡三角关系 依托技术，改善沟通渠道,预防遵从风险，提高确定性,从事后检查到预先防范税务局的“实时管理”办法提供确定性的方法：预先遵从协议；预先裁决（有约束力和无约束力的）；预约定价协议；填报纳税单前协议或预先协议；同期文件要求（适用于跨境交易）；通过客户或关系经理提供澄清；遵从

8、保证项目（在填报纳税单前解决税收问题）。,预防遵从风险，提高确定性,2005年，荷兰税务和海关管理局引入了“横向监督”方法，和特大企业签订所谓的“遵从协议”，其关键要素是相互信任、透明和理解。横向监督的出发点是，监管是税收链条上所有伙伴的共同责任，换句话说，这是一种合作关系。根据“遵从协议”，纳税人必须积极披露可能导致重大税收后果的问题并建立内部控制系统。,预防遵从风险，提高确定性,预先裁决：加拿大税务局提供的预先所得税裁决是一种书面文件，由税务局签发给纳税人，解释税务局如何适用现行所得税法律具体条款来处理纳税人正在考虑要做的一笔具体交易或若干交易。预先所得税裁决既可能支持也可能反对纳税人对交

9、易所涉税法的理解。,远交近攻，平衡三角关系,专业化管理，建立深入的税企关系预防遵从风险，提高确定性 远交近攻，平衡三角关系 依托技术，改善沟通渠道,远交近攻，平衡三角关系,绝大多数的税务顾问都帮助客户避免错误，阻止他们参与不合法或过于恶劣的活动。因此，税务中介在所有国家税制中都起着重要作用，他们帮助纳税人在日渐复杂的世界中了解并且履行自己的纳税义务。研究发现，两种纳税人被公认为是最有可能进行恶劣的税收筹划的，他们是大公司纳税人和高收益个人。,远交近攻，平衡三角关系,税务中介代表了恶劣的税收筹划的供方，纳税人代表了恶劣的税收筹划的需方。税务局一直通过制定策略来处理市场中的需方即处理纳税人一方的问

10、题来应对恶劣的税收筹划。这是因为，大公司纳税人即税务中介的客户，制定了自己的税务风险管理战略，确定了自己的税收风险偏好，他们才是是否采取某种筹划的决定者；所以，纳税人应对最终采取哪种税收立场负责。（减少需求供应减少）,远交近攻，平衡三角关系,2006年9月OECD财政事务委员会的税务管理论坛发表了首尔宣言，它关注供方，重视“不可接受的税负最小化安排”和税务中介之间的联系。最近，一些税务局开始制定对市场中的供方即税务中介有更直接影响的策略。总的说来，这些策略旨在增加策划或推广恶劣税收筹划的税务中介的风险，提出合适的制止措施。这些策略包括：注册和监管；预先披露；遵从协议；处罚和其他制裁。,远交近攻

11、，平衡三角关系,注册和监管实行注册程序，给个人税务中介和业内的职业人士分配一个独特的号码。该号码必须在他们与税务局的来往文件中，以及他们的客户递交给税务局的文件中注明。人事部国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996116号）-注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。,远交近攻，平衡三角关系,预先披露有效的风险管理取决于当前的、相关的、可靠的情报。获取情报的能力比情报的提供本身对于恶劣的税收筹划的影响还要大。法定预先披露可以使税务局在收到纳税申报单前就得到有价值的情报，例如：正在进行的筹划的类型；筹划案的提供方；以及使用它们的纳税人。

12、披露的义务主要由税务中介承担。如：英国的披露制度（人发1996116号）第二十六条注册税务师应保守被代理人的商业秘密。对被代理人偷税、骗税的行为予以制止，并及时报告有关税务机关。税务代理业务规程(试行)（国税发2001117号）第二十二条,远交近攻，平衡三角关系,遵从协议 当某一税务中介参与了可能导致民事或刑事处罚的行为时，一些税务局会要求他们签署“未来遵从协议”。这些协议对他们未来的行为加以限制或者规定了额外的标准。通常，这些协议也是税务局处理具体事件时对税务中介实施的处罚措施之一。美国国内收入局目前和很多税务中介都签有遵从协议。,远交近攻，平衡三角关系,预先裁定机制绝大多数国家都有某种形式

13、的预先裁定机制。主要是作为一种提供的服务而不是作为“稽查战略”。裁决使纳税人及其顾问有机会早些就特定条件的税收结果获得确定性，还有助于证明税务局的坦诚。澳大利亚的产品裁定制度规定税务中介可以向澳大利亚税务局提出申请，请求就其策划的任何“有税收效益的投资”带来的税收优惠进行裁定。对产品裁定的需求驱使税务中介进入该体制，不进行产品裁定，澳大利亚的纳税人现在就不情愿在税收筹划产品上投资。,远交近攻，平衡三角关系,处罚和其他制裁日本的税理士法规定国税厅有权对税理士的不良行为予以纪律处分，任何违反法律规定的行为，不管是故意的还是不小心为之，都会导致国税厅的纪律处分。法律规定的纪律处分有：申斥、中止业务（

14、不超过一年）、业务终止。在2006财政年度日本有9个税理士被终止了税理士业务，有18位税理士和1位税理士分别被中止业务和申斥。中华人民共和国税收征收管理法实施细则国务院令2002362号：第九十八条税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。（人发1996116号）第五章罚则规定了罚款、停业一年和禁止执业的处罚办法。,依托技术，改善沟通渠道,专业化管理，建立深入的税企关系预防遵从风险，提高确定性 远交近攻，平衡三角关系 依托技术，改善沟通渠道,渠道管理策略,渠道管理策略是

15、一种带有层级性和引导性的渠道管理方法,它通过分析不同纳税人对不同渠道的需求，制定具有不同优先级的最佳渠道组合，引导纳税人选择最适合自身需要的服务渠道，用最小的成本实现自愿服从的目的。,国外纳税服务的有益做法,实施渠道管理,当前国际通行的服务渠道选择除了非接触以外有五种方式，如右图所示，按照层级自上而下依次为：非接触提供网络服务提供电话语音服务提供电子邮件服务提供信函服务提供面对面服务,OECD的层级式渠道优先选择策略,实战训练1,实战训练2,许多国家的税务局表示大企业电子申报（可以提供电子数据），提高了税务局审核和分析数据的能力，由此可以迅速识别确定高风险遵从问题。英国皇家税务局发明了电子合作

16、工作软件（ECW），也叫做分享工作空间或电子房间（SW）。这个计划的目的是改进和大企业的沟通。这个系统提供了一种手段，使所有大企业局的工作人员，不管在什么地方，不管来自什么背景，都可以互相通讯、分享信息并协同工作。国家税务总局大企业司已经于2008年6月下旬组织45户定点联系企业进行了大企业税收数据采集分析软件的培训。,依托技术，改善沟通渠道,运用法律规定大企业必须使用电子渠道。“机器与机器之间的交流”就是纳税人自己的会计软件系统通过其网站直接自动的与税务局的计算机系统连接起来 把计算、申报和定期缴税合并起来，企业在同一过程中（通常在企业实施内部企业会计处理的时候）确定并计算其应缴税款，并向税

17、务局一次性支付。澳大利亚税务局设计并实施的“企业活动申报表”就是这样的。,依托技术，改善沟通渠道,爱尔兰有一个顾客关系管理系统，他们称之为IC一体化接触系统。这个系统收集了纳税人的全部接触信息。当一个纳税人使用电话接触前台时，根据个人身份识别号码，工作人员立即在屏幕上获得和该纳税人以前所有接触的信息。系统登记的接触信息可以是书信、电子邮件、电话、亲自来访、或任何自助服务、包括SMS短信信息。该系统的优点：,依托技术，改善沟通渠道,即时审核无纸化。工作人员不必计算并登记邮件信息，或搜寻缺失邮件；还可以进行全国范围的对所有邮件的审核，减少地区间电话和电子邮件数量；不同的处室可以在同一时间查看统一文

18、件。接触历史记录完整。所有渠道的所有接触都被登记。责任清晰。系统实时显示谁在处理文件，并提供所有文件的完整审计过程。管理便捷。通讯很容易的被发送给合适的处室，并且可以在处室和人员之间进行分配。统计自动生成。系统提供详细的通讯和工作流监督统计数字，统计结果自动生成，已经全部停用手工计算。档案保存节省。在纸文件和档案存储方面做到长期的节省。,依托技术，改善沟通渠道,方式方法的探索,在较高层级处理诉求。告知税务机关希望企业如何实现内控和遵从。评价企业的遵从意愿、税收风险内控的能力和机制。引导企业主动控制风险，纠正不遵从行为。形成更科学、高效的检查能力。,定点联系企业制度,45户总局定点联系企业的选择。“三个不变”基础上的增值服务与统筹管理。“一个窗口对外”的可能性。横向、纵向的业务交叉。,服务机制的探索,重点解决透明度、确定性需求。大企业涉税诉求联席会议制度。跨层级工作协调组制度。,管理平台,通过跨层级虚拟办公室克服多层级不扁平问题：共享涉税信息，传递企业诉求，统一政策执行，实现工作部署，,税务风险管理措施探索,税务风险管理指引税务风险调查和评估企业纳税遵从自查针对性检查,47,税务风险管理措施探索,调查分组梳理工作,48,