会计学第八章会计账簿.ppt
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1、第八章 会计账簿,通过本章学习,你将掌握:设置账簿对提供会计信息的重要作用;日记账,总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法;握登记账簿的各种规则;登记账户和运用账簿。,学习目标,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据,全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐
2、日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,第一节 会计账簿的意义和种类,2分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,第一节 会计账簿的意义和种类,3备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿
3、”等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类(二)会计账簿按外表形式分类,订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起,并有固定编号的账簿。应用订本式账簿,能够避免账页散失和防止抽换账页,更好地起到统驭和控制作用。,活页式账簿是在未启用前,账页不装订在一起,而是根据核算和管理需要,将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿,它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。,卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要,在卡片的正反两面设计必要
4、的栏次,反映各种指标和内容。,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容(一)设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用(二)账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容(二)账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容(二)账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容(二)账簿的基本内容账页的格式,因反映经济业务的内容的不同而存在差异,但基本内容包括:账户的名称,包括总账科目、明细科目;登账日期栏;凭证种类、号数栏;摘要栏;金额栏;总页次和分户页次。,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用
5、和登记规则(一)会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用和登记规则(二)会计账簿的登记规则根据凭证记账,登记内容齐全;使用蓝黑墨水,红字限制使用;,第二节 会计账簿的设置和登记,账页连续登记,不得隔页跳行;,第二节 会计账簿的设置和登记,记账发生错误,按规定方法更正;说明简明扼要,书写适当留格;,第二节 会计账簿的设置和登记,账页结转说明;,第二节 会计账簿的设置和登记,注明余额方向;“T”形账户中没有余额时的表示方法。,第二节 会计账簿的设置和登记,做好记账标记。,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的
6、设置与登记(一)日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账格式:收、付、余三栏式;登记方法:逐日逐笔登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括:时间;凭证编号;摘要;对方科目;金额。,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(一)日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法(2)银行存款日记账格式:收、付、余三栏式;登记方法:逐日逐笔登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(一)日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法格式:借、贷两栏式
7、;登记方法:逐日逐笔登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(二)分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式:借、贷、余三栏式;登记方法:逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的数字登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,90800000
8、0,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(二)分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法(1)三栏式明细分类账(同总分类账)格式:借、贷、余三栏式。登记方法:逐笔登记。适用核算内容往来款项等。特点只提供价值指标。,第二节 会计账簿的设置和登记,(1)三栏式明细分类账(同总分类账),第二节 会计账簿的设置和登记,(1)三栏式明细分类账(同总分类账)【例】2006年3月11日,公司接到开户银行通知,上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收1
9、6,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(二)分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法(2)数量金额式明细分类账格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法:逐笔登记。适用核算内容实物资产
10、等。特点既提供价值指标,又提供实物指标。,第二节 会计账簿的设置和登记,(2)数量金额式明细分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(二)分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法(3)多栏式明细分类账格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法:逐笔登记。适用核算内容成本费用(借方多栏式)和收入(贷方多栏式)、利润、增值税明细账(借贷双方多栏式)等。特点只提供价值指标;减少数用红字登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,(3)多栏式明细分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记(三)备查账簿的格式与登记方法备查账簿,属于临时登记用以备查性
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- 会计学 第八 会计 账簿
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