会计学原理第13讲会计凭证-记账凭证.ppt

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1、会计学原理 理论与实践,杨宇 Ph.D MBA厦门大学嘉庚学院会计系电话：0596-6288885(办),第 13 讲 会计凭证记账凭证,会计学原理,记账凭证填制的依据原始凭证,原始凭证,记账编制凭证,按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制手续分类,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,会计学原理,记账凭证,记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的、用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额的，作为登记账簿依据的会计凭证。,会计学原理,记账凭证的种类按用途不同（经济业务内容）,转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。,收款凭证,付款凭证,用来反映现金和

2、银行存款收付业务的凭证,全部业务均采用统一格式的一种记账凭证，即通用记账凭证。,专用记账凭证,通用记账凭证,会计学原理,收款凭证,用来记录涉及现金和银行存款收款业务的记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证,会计学原理,付款凭证,用来记录涉及现金和银行存款付款业务的记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款付款凭证,会计学原理,转账凭证,用来记录与现金和银行存款收付业务无关的转账业务的记账凭证,会计学原理,通用记账凭证,不分收付款、转账业务，全部业务均统一格式,会计学原理,记账凭证的种类按填制方式不同,单式记账凭证、复试记账凭证,会计学原理,记账凭证的种类按是否经过汇总（填制手续）,一次性凭证（

3、非汇总记账凭证）如收款凭证、付款凭证、转账凭证等汇总性凭证（汇总记账凭证）如科目汇总表累计性凭证（汇总记账凭证）如汇总记账凭证,会计学原理,了解以下内容,汇总性凭证-科目汇总表,会计学原理,了解以下内容,累计性凭证-汇总记账凭证1,会计学原理,了解以下内容,累计性凭证-汇总记账凭证2,会计学原理,了解以下内容,累计性凭证-汇总记账凭证3,会计学原理,记账凭证的种类,按用途（经济业务内容）通用记账凭证专用记账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证按填制方式单式记账凭证复试记账凭证按是否汇总（填制手续）一次性记账凭证汇总性记账凭证累计性记账凭证,根据原始凭证填制,根据记账凭证填制,会计学原理,记账凭证的

4、内容,1、记账凭证的名称,2、记账凭证的日期和编号,3、经济业务的内容摘要,4、经济业务应借应贷的科目和金额,5、所附原始凭证的张数,6、有关责任人员的签名或盖章；收、付款业务须出纳人员签章,会计学原理,记账凭证的填制,填制要求依原始凭证为依据经审核无误的原始凭证内容完整六项内容分类正确原始凭证分类、会计科目使用、账户对应关系连续编号顺序编号法、分数编号法（如）,会计学原理,记账凭证的填制,例1：2010年5月6日收到东方公司前欠货款5,000元，存入银行。（假设是企业第3笔收款业务）,收款凭证 2010年5月6 日 银收字第 3 号,记 账,摘 要,账 户 名 称,贷 方 金 额,附件 1

5、张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管：记账：审核：填制：张三 出纳：李四,千 百 十 元 角 分,收回东方公司前欠货款,应收账款 东方公司,5 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,￥,借方科目：银行存款,会计学原理,记账凭证的填制,例2：2010年5月20日，采购员张山出差预借差旅费1500元，以现金支付。（假设是企业第20笔付款业务）,付款凭证 2010年5月20 日 现付字第 20 号,记 账,摘 要,账 户 名 称,借 方 金 额,附件 1 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管：记账：审核：填制：张三 出纳：李四,千 百 十 元 角 分,职工出差预借差旅费,其

6、他应收款 张山,1 5 0 0 0,1 5 0 0 0 0,￥,贷方科目：库存现金,会计学原理,记账凭证的填制,例3：2010年5月22日，收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。（假设不考虑相关税费，是企业第15笔转账业务）,转账凭证 2010年5 月22日 转字第15号,摘 要,记账,附件 2 张,合 计,会计主管：记账：审核：填制：王五,采购材料，货款与运费未付,在途物资 甲材料,应付账款 A单位,7550.00,7550.00,￥7550.00,￥7550.00,会计学原理,记账凭证填制的注

7、意事项,符合复式记账原理（借贷平衡）摘要填写（简明精练）盖章与审核（有关人员签名盖章，明确责任）空行处理（划线注销）符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）错误更正（重填、已记账的分不同情况处理）,会计学原理,思考：,一笔业务同时涉及两种不同类型凭证，怎么填？如：“购入材料一批，以银行存款支付部分货款，其余暂欠。”同时填制一张银行存款付款凭证和一张转账凭证一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32 1/2;32 2/2。现金与银行存款间的转存如：将现金存入银行只填制付款凭证,特别提醒,会计学原理,记账凭证的审核,审核要点,记账凭证是否附有原始

8、凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符。,会计分录的正确性,记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有无错误，有关人员是否签名或盖章。,证证相符,分录正确,内容完整,记账凭证有错误的解决办法？,会计学原理,会计凭证的传递与保管,会计凭证的传递指从原始凭证的取得或填制到会计凭证归档保管为止这段时间内，在单位内部有关部门或人员之间，按规定的时间、路线进行传递和处理的程序主要内容传递路线传递时间交接签收制度传递路线：既要合乎规定，又要节约时间，提高效率。传递时间：规定凭证在各环节停留时间，保证会计核算的及时性和正确性,会计学原理,会计凭证的保管,保管制度或要求平时须专人保管、定期整理成册；年度终了，统一归档；保管期限和销毁手续。,会计学原理,会计凭证的保管,记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证一般不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。,会计学原理,练习,第59题,第16题,第15题,第14题,第14题,Thank You!,