会计基础固定资产处置.pptx
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1、,会计基础,固定资产的处置,主讲:孙文静,2/47,本节知识点考试分析,本节知识结构,将出售,报废和毁损的固定资产转入清理 核算发生的清理费用 核算出售收入和残料 核算保险赔偿 核算清理净损益,固定资产处置的基本程序,转入清理的固定资产的净值,清理过程中发生的清理费用以及应交的税金,清理固定资产的变价收入,保险公司或过失人的赔偿款等,企业尚未清理完毕的固定资产价值/清理的净损失,清理净收益,固定资产清理 科目设置,固定资产清理,宏远股份有限公司2006年12月将一辆吉普车对外出售,收到款项84000元存入银行,该固定资产原价为125000元,已计提折旧为36360元.根据销售发票,银行存款收款
2、凭证等编制会计分录,固定资产处置的基本程序,固定资产出售的核算,(1)固定资产转入清理 借:固定资产清理 88640 累计折旧 36360 贷:固定资产 125000,(2)收到价款 借:银行存款 84000 贷:固定资产清理 84000,固定资产出售的核算,8/47,固定资产出售的核算,(3)结转固定资产清理后的净收益 借:营业外支出非流动资产处置损失 4640 贷:固定资产清理 4640,某企业出售一座建筑物,原价2000000元,已使用6年,计提折旧300000元,支付清理费用10000元,出售收入为1900000元,营业税率为5%.根据房屋销售发票,银行存款收款和付款凭证等,编制会计分
3、录,案例分析,10/47,(1)固定资产转入清理 借:固定资产清理 1700000 累计折旧 300000 贷:固定资产 2000000(2)支付清理费用 借:固定资产清理 10000 贷:银行存款 10000(3)收到价款 借:银行存款 190000 贷:固定资产清理 190000,案例分析,(4)计算应交纳的营业税 1900000 5%=95000元 借:固定资产清理 95000 贷:应交税费应交营业税 95000,案例分析,出售不动产需要交纳营业税 营业税税率 5%,12/47,(5)结转固定资产清理后的净收益 借:固定资产清理 95000 贷:营业外收入非流动资产处置利得 95000,
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