中财第二章货币资金.ppt

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1、第二章 货币资金,2023/11/10,1,第二章 货币资金第一节 现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金,第二章 货币资金,2023/11/10,2,货币资金：企业生产经营资金在周转过程中以货币形式表现的那一部分资金。包括：1、现金：是指由出纳人员保管、按规定作为企业经济业务零星开支的现款。2、银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。3、其他货币资金：指企业除现金、银行存款以外的货币资金。,第二章 货币资金,2023/11/10,3,第一节 现 金一、现金的管理（一）现金的定义及特征,现金的定义,狭义：指企业的库存现金。,广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。

2、,即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券,第二章 货币资金,2023/11/10,4,现金的特征1、货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。2、通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各项费用或者偿还其他各项债务。3、流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。,第二章 货币资金,2023/11/10,5,（二）现金的使用范围与库存现金限额（重要）1、现金的使用范围（1）职工工资、津贴（2）个人的劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺

3、术、体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品或其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元）（8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出,第二章 货币资金,2023/11/10,6,2、库存现金限额（1）为了满足企业日常零星开支的需要，由开户银行根据企业的实际情况核定的最高限额。（2）这个限额一般要满足一个企业3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。（3）企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送

4、存银行。,第二章 货币资金,2023/11/10,7,（三）现金的内部控制1、实行职能分开原则。要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。3、建立收据和发票的领用制度。4、加强监督与检查。5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个人长期从事出纳工作。,第二章 货币资金,2023/11/10,8,二、现金的核算（一）现金的序时核算概念：现金的序时核算是根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法：设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，每日结出余额并进行账实核对、账账核对。如何设置：采用三栏式日记账,方法是设置与登记现金日记

5、账,第二章 货币资金,2023/11/10,9,本月合计及余额,1,31,518,本日合计及余额,1,1514,993,1039,1,现付,0001,支付差旅费,600,其他应收款,银付,2,1,0001,提现,银行存款,1000,现金日记账,第二章 货币资金,2023/11/10,10,（二）现金的总分类核算 为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”总账。是资产类账户，借方记库存现金增加数，贷方记库存现金减少数，余额在借方。,第二章 货币资金,2023/11/10,11,现金总账,第二章 货币资金,2023/11/10,12,（三）现金核算业务举例：例1利达公司发生

6、有关现金的收入业务如下：开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。借：库存现金 300 贷：主营业务收入 300,第二章 货币资金,2023/11/10,13,例2利达公司发生有关现金支出业务如下：厂部马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款马林 1000 贷：库存现金 1000 马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。借：管理费用 1200 贷：其他应收款马林 1000 库存现金 200,第二章 货币资金,2023/11/10,14,以现金支付职工工资50000元。借：

7、应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000用现金购买800元的办公用品。借：管理费用 800 贷：库存现金 800,第二章 货币资金,2023/11/10,15,（三）备用金的核算 备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。随借随用用后报销 管理办法有两种 定额备用金,第二章 货币资金,2023/11/10,16,1.随借随用用后报销职工借款时：借：其他应收款 贷：库存现金报销时：借：管理费用 贷：其他应收款,第二章 货币资金,2023/11/10,17,2.定额备用金职工借备用金时：借：备用金-某部门 贷：库存现金报销时：审核后付给现

8、金，补足定额 借：管理费用 贷：库存现金取消定额备用金制度，交回备用金时：借：库存现金 贷：备用金-某部门,第二章 货币资金,2023/11/10,18,三、现金清查（一）清查目的及方法 目的：保护现金安全、完整 方法：清点库存现金、账实核对（二）清查结果的账务处理：核对无误：不需要账务处理 发现账实不符：查明原因并报请批准处理,第二章 货币资金,2023/11/10,19,1、现金短缺账务处理：发现现金短缺时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金处理时根据具体情况：借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查清原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第二章 货币资金,202

9、3/11/10,20,举例：某企业在财产清查中盘亏库存现金200元。在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏数，调整账面记录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。借：其他应收款-*100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 收到出纳员的赔偿100元 借：库存现金 100 贷：其他应收款 100,第二章 货币资金,2023/11/10,21,2.如为现金溢余：发现现金溢余时：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢根据具体情况处理：借

10、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（原因不明）其他应付款（少付有关人员款）,第二章 货币资金,2023/11/10,22,举例：某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录：借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因，则应调整为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50,第二章 货币资金,2023/11/10,23,第二节 银行存款,企业在银行开户，一方面用于存取款项，另一方面用于往来结算。银行存款：企业存放在开户银行

11、或其他金融机构的那部分货币资金。包括人民币存款和外币存款。,第二章 货币资金,2023/11/10,24,一、开立和使用银行存款账户规定 中国人民银行规定的银行账户管理办法规定一个企业可以根据需要在银行开立四种账户，分别是基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,第二章 货币资金,2023/11/10,25,四种银行账户,基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户,是企业办理日常转账结算和现金收付的帐户。企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。一个企业只能在一家银行办理一个基本存款账户。,是与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，企业可以通过本账

12、户办理结算和现金缴存，但不能支取现金。,是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转帐结算和存取现金。,是企业因特定用途需要而开立的帐户。,第二章 货币资金,2023/11/10,26,二、银行存款的核算1.账户设置：设置“银行存款”总账：总括地反映企业银行存款收支和结存情况。资产类，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。设置“银行存款日记账”：逐日、逐笔登记，记录收入、付出银行存款的金额，并计算结存余额。P28,第二章 货币资金,2023/11/10,27,2.银行存款核算业务举例：例1利达公司发生有关银行存款的收入业务如下：销售产品一批价值23000元，增值税（税率17%）3910元

13、，共计26910元，收到转账支票一张，已存入银行。借：银行存款 26910 贷：主营业务收入 23000 应交税费-3910,第二章 货币资金,2023/11/10,28,例2利达公司发生有关银行存款支付业务如下:开出现金支票一张，从银行提取现金1000元。借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000购材料一批计40000元，增值税（税率17%）6800元，开转账支票一张，通过银行付款，材料已验收入库。借：原材料 40000 应交税费-6800 贷：银行存款 46800,第二章 货币资金,2023/11/10,29,三、银行存款的核对1.核对的内容：总账与明细账核对：必须一致企业银行存款日记

14、账与银行对账单核对：每月一次。2.企业银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：一方或双方记账错误：谁错谁更正未达账项：不是错误,第二章 货币资金,2023/11/10,30,3.未达账项：因凭证传递上的时间差异导致的一方已入账而另一方尚未入账的事项。未达账项的类型：有四种 P30未达账项的处理：编制“银行存款余额调节表”（注：目的为了对账，不能以此作为记账依据）,第二章 货币资金,2023/11/10,31,4.编制银行存款余额调节表例华星公司2000年6月30银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：29日委托银行收款5

15、0000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达企业。29日公司开出支票一张16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。30日银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。30日公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。,第二章 货币资金,2023/11/10,32,第二章 货币资金,2023/11/10,33,四、银行结算方式（一般了解）,结算方式包括：现金结算和银行转账结算银行转账结算方式分：国内转账结算方式和国际结算方式。其中国际结算包括：信用证、托收和汇付。,第二章 货币资金,2023/11/10,34,银行结算方式,银行汇票,银行本票,商业汇票

16、,支 票,汇 兑,委托收款,托收承付,银行承兑汇票,商业承兑汇票,现金支票、转账支票,普通支票、划线支票,信用证（卡）,（一）国内转账结算方式,第二章 货币资金,2023/11/10,35,第二章 货币资金,2023/11/10,36,委托收款结算程序,第二章 货币资金,2023/11/10,37,（二）国际结算方式（自学）1.信用证：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件2.托收：托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。3.汇付：汇付是指缴款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。,第二章 货币资

17、金,2023/11/10,38,第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款 信用卡存款信用证保证金存款存出投资款,第二章 货币资金,2023/11/10,39,二、其他货币资金的核算账户设置：设“其他货币资金”总账，核算其增加、减少和结存情况。资产类账户。按其他货币资金的种类设置明细账。其他货币资金的核算：（具体核算情况如下）,第二章 货币资金,2023/11/10,40,1.外埠存款的核算,外埠存款,委托当地银行汇往采购地开立账户,收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证,将多余外埠存款转回当地银行,记账,记账,记账,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,借

18、：材料采购/原材料等 应交税费应交增值税（）贷：其他货币资金外埠存款,借：银行存款,贷：其他货币资金外埠存款,记账,第二章 货币资金,2023/11/10,41,2.银行汇票、银行本票的核算,银行汇票/本票存款,企业填送“银行汇票/本票申请书”并将款项交存银行，取得汇票/本票,企业在使用银行汇票/本票后，根据发票账单等有关凭证,如果多余款或因汇票/本票超过付款期等而退回的款项,借：其他货币资金银行汇票存款-银行本票存款 贷：银行存款,借：材料采购/原材料等 应交税费-应交增值税（）,贷：其他货币资金银行汇票存款-银行本票存款,借：银行存款,贷：其他货币资金银行汇票存款-银行本票存款,根据申请书

19、存根联,记账,记账,记账,根据开户行转来的银行汇票第四联,第二章 货币资金,2023/11/10,42,3.信用卡存款的核算,信用卡存款,企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行,企业用信用卡购物或支付有关费用,企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金,借：其他货币资金信用卡存款,贷：银行存款,借：有关科目,贷：其他货币资金信用卡存款,借：其他货币资金信用卡存款,贷：银行存款,记账,记账,记账,第二章 货币资金,2023/11/10,43,4.信用证保证金存款的核算,信用证保证金存款,企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书等文件，并向银行交纳保证金,根据开

20、证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额,借：其他货币资金信用证保证金存款,贷：银行存款,借：材料采购/原材料等 应交税费-,贷：其他货币资金,银行存款,记账,记账,第二章 货币资金,2023/11/10,44,5.存出投资款的核算,存出投资款,企业向证券公司划出资金时,购买股票、债券等时,借：其他货币资金 存出投资款,贷：银行存款,借：交易性金融资产,贷：其他货币资金 存出投资款,记账,记账,应按实际划出的金额,按实际发生的金额,第二章 货币资金,2023/11/10,45,核算实例：以外埠存款的处理为例开立专户从银行汇款80,000元到异地开立专户。借：其他货币资金外埠存款 80,000 贷：银行存款 80,000,第二章 货币资金,2023/11/10,46,动用专户 用70200元购买材料，其中买价60,000元，进项税额10200元。借：原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：其他货币资金外埠存款 70200撤销专户将余下的9,800元转回。借：银行存款 9800 贷：其他货币资金外埠存款 9800,第二章 货币资金,2023/11/10,47,本章结束 谢谢大家,