《初级会计学》第7版第12章.ppt

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1、第12章 会计法规体系和会计工作组织,学习目标：,1.掌握会计法律渊源与层级效力。2.理解会计基础工作规范和会计档案管理的主要要求。3.了解专业技术资格考试制度和注册会计师考试制度的区别。,2,Renmin University of China,12.1我国的会计法规体系,企业是在特定的法律环境中开展经营活动的，会计人员在履行对企业经营管理活动的反映和监督职能时，必然需要掌握相应的法律知识。我国的会计考试制度均把经济法律知识列入考试范围。我国现行的会计法规体系如表121所示。就层级效力而言，下位法应当遵循上位法。,3,Renmin University of China,Zhou Hua，R

2、enmin University of China,Continued,表121 我国现行会计法规体系中的部分法规,4,法律,中华人民共和国立法法第七条规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律。全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人民代表大会制定的法律以外的其他法律；在全国人民代表大会闭会期间，对全国人民代表大会制定的法律进行部分补充和修改，但是不得同该法律的基本原则相抵触。以下简要介绍中华人民共和国会计法、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国公司法和中华人民共和国刑法。,5,Renm

3、in University of China,Continued,中华人民共和国会计法是会计工作的根本大法。该法强调了会计信息的真实、完整，严格禁止虚假信息；明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；要求各单位强化会计监督，建立健全内部会计监督制度，并提出了内部会计监督制度的具体要求；明确了会计人员从业资格制度；强调了应在国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业设置总会计师。,6,Renmin University of China,Continued,中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门

4、的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。第二十条规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。中华人民共和国公司法第八章规定了公司利润分配的程序。,7,Renmin University of China,Continued,中华人民共和国刑法第一百六十一条规定，依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐

5、瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第二百二十九条规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。,8,Renmin Universi

6、ty of China,行政法规,中华人民共和国立法法第六十五条规定，国务院根据宪法和法律，制定行政法规。行政法规可以就下列事项作出规定：（1）为执行法律的规定需要制定行政法规的事项；（2）宪法第八十九条规定的国务院行政管理职权的事项。以下简要介绍会计相关的行政法规，主要是企业财务会计报告条例和总会计师条例。企业财务会计报告条例对财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等作出了规定。,9,Renmin University of China,Continued,总会计师条例对总会计师的设置、职权、任免和奖惩作了规定。全民所有制大、中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准

7、可以设置总会计师。总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。总会计师具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护国家财产。总会计师的职权受国家法律保护。,10,Renmin University of China,Continued,单位主要行政领导人应当支持并保障总会计师依法行使职权。总会计师有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济

8、核算、财务会计和成本管理方面的工作。总会计师主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，在单位内部须经总会计师会签。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。,11,Renmin University of China,规章,规章

9、包括国务院部门规章和地方政府规章。中华人民共和国立法法第八十条规定，国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章。部门规章规定的事项应当属于执行法律或者国务院的行政法规、决定、命令的事项。该法第八十四条规定，部门规章应当经部务会议或者委员会会议决定。该法第八十五条规定，部门规章由部门首长签署命令予以公布。企业会计准则基本准则是具体准则的制定依据，在整个企业会计准则体系中扮演着概念框架的角色，起着统驭作用。企业财务通则对国有企业财务管理体制、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、信息管

10、理、财务监督等方面进行了规范。,12,Renmin University of China,其他规范性文件,当前，规范性文件缺乏公认的定义，泛指立法法所指的立法性文件（具体包括：宪法；法律；行政法规；地方性法规、自治条例和单行条例，国务院部门规章和地方政府规章）和其他的由国家机关和其他团体、组织制定的具有约束力的非立法性文件的总和。通常所称的规范性文件，乃是取其狭义，指行政机关制定的规范性文件，如国务院主管部门以部门文件形式印发的规范性文件。会计实务中的会计法规大多属于这种意义上的规范性文件。例如：财政部于2006年2月15日以财会20063号文件印发的企业会计准则第1号存货等38项具体准则、

11、2006年10月30日以财会200618号文件印发的企业会计准则应用指南、2011年10月18日以财会201117号文件印发的小企业会计准则、2014年以来发布的8项具体会计准则（其中3项新准则、5项经修订的准则）等，均属于这种规范性文件。我国企业会计实务已经初步形成大中型企业执行企业会计准则体系，小型企业执行小企业会计准则的局面。,13,Renmin University of China,Continued,会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据，也是政府调控经济活动、规范经济秩序和开展国际经济交往等的重要手段。会计准则具有严密和完

12、整的体系。我国已颁布的会计准则有企业会计准则、小企业会计准则和事业单位会计准则。1.企业会计准则我国自1992年以来的会计改革借鉴国际会计准则和美国证券市场上的公认会计原则，于2006年建立了与国际会计准则“实质性趋同”的企业会计准则体系。目前，这一体系由企业会计准则基本准则（1项）、具体会计准则（41项）、应用指南和若干份会计准则解释组成，迄今已推行于大中型企业和上市公司。,14,Renmin University of China,Continued,2006年2月15日，财政部在发布企业会计准则基本准则的同时发布了企业会计准则第1号存货等38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范

13、围内施行，并鼓励其他企业执行。为了实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，财政部于2014年7月23日公布修改后的企业会计准则基本准则（见附录1），对公允价值的定义给出了新的表述。2014年1月以来，财政部陆续修订了5项具体准则，发布了3项新的具体准则，如表122所示。国际会计准则与国际财务报告准则系同义语，泛指国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，IASC）及其后继者国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）先后制定的国际会计准则（Inter

14、national Accounting Standard，IAS）、国际财务报告准则（International Financial Reporting Standard，IFRS）及其解释公告。为简化表述，一般以“国际准则”统称之。,15,Renmin University of China,Zhou Hua，Renmin University of China,Continued,表122 企业会计准则中的具体准则一览表,16,Zhou Hua，Renmin University of China,Continued,17,接上表,Continued,2.小企业会计准则2011年10月18

15、日，财政部发布了小企业会计准则，自2013年1月1日起执行。小企业会计准则适用于在我国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。母公司，是指控制一个或一个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）的主体。子公司，是指被母公司控制的主体。符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。,18,Renmin University of China,Continued,3.事业单位

16、会计准则2012年12月6日，财政部修订发布了事业单位会计准则，自2013年1月1日起在各级各类事业单位施行。该准则对我国事业单位的会计工作予以规范。,19,Renmin University of China,12.2会计专业技术资格考试和注册会计师考试,2007年12月31日，国务院办公厅发布关于清理规范各类职业资格相关活动的通知（国办发200773号），要求清理规范职业资格的设置。职业资格必须在职业分类的基础上统一规划、规范设置。按照该通知的要求，人力资源和社会保障部于2012年5月11日发布了关于清理规范职业资格第一批公告，将职业资格划分为职业准入类职业资格（即行政许可类职业资格）和职

17、业水平评价类职业资格（即非行政许可类职业资格）。2014年7月22日，国务院发布关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定（国发201427号），决定取消包括注册资产评估师、注册税务师在内的11项职业资格许可和认定事项。目前，对会计相关职业资格而言，会计从业资格考试、注册会计师考试属于职业准入类职业资格考试，会计专业技术资格考试、注册税务师考试、注册资产评估师考试属于职业水平评价类职业资格考试。,20,Renmin University of China,会计从业资格考试,以下简要介绍财政部2012年12月发布的会计从业资格管理办法。该办法规定，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（

18、以下统称单位）中担任会计机构负责人（会计主管）的人员，以及从事下列会计工作的人员应当取得会计从业资格：（1）出纳；（2）稽核；（3）资本、基金核算；（4）收入、支出、债权债务核算；（5）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；（6）财产物资的收发、增减核算；（7）总账；（8）财务会计报告编制；（9）会计机构内会计档案管理；（10）其他会计工作。单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业技术职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。,21,Renmin University of China,Con

19、tinued,县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。财政部委托中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局按照各自权限分别负责中央在京单位的会计从业资格的管理。新疆生产建设兵团财务局负责所属单位的会计从业资格的管理。财政部委托铁道部负责铁路系统的会计从业资格的管理。财政部委托中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部分别负责中国人民解放军、中国人民武装警察部队系统的会计从业资格的管理。1.会计从业资格的取得国家实行会计从业资格考试制度。符合下列条件的人员，可以申请参加会计从业资格考试：（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备

20、会计专业基础知识和技能。,22,Renmin University of China,Continued,考生可以通过财政部的全国会计资格评价网（http：）的链接进入各省级财政厅（局）的会计考试管理网站进行网上报名。会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）。会计从业资格考试大纲、考试合格标准由财政部统一制定和公布。会计从业资格考试大纲可从财政部的全国会计资格评价网下载。考生可使用任意一套覆盖大纲知识点的教材。会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由财政部统一组织建设。,23,Renmin University of China,Contin

21、ued,会计从业资格管理机构负责组织实施会计从业资格考试的下列事项：（1）制定会计从业资格考试考务规则；（2）组织会计从业资格考试软件系统的建设及管理；（3）接收并管理财政部下发的会计从业资格无纸化考试题库；（4）组织开展会计从业资格考试；（5）监督检查会计从业资格考试考风、考纪，并依法对违规违纪行为进行处理处罚。会计从业资格各考试科目应当一次性通过。会计从业资格管理机构应当在考试结束后及时公布考试结果，通知考试通过人员在考试结果公布之日起6个月内，到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。持有会计从业资格证书的人员（以下

22、简称持证人员）不得涂改、出借会计从业资格证书。,24,Renmin University of China,Continued,2.会计从业资格管理持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。持证人员参加继续教育采取学分制管理制度。会计从业资格实行信息化管理。持证人员应当妥善保管会计从业资格证书。如有遗失，持证人员应当在履行公告程序后，填写补发申请表，持有关证明材料，向所属会计从业资格管理机构申请补发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起20个工作日内予以补发会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，填写定期换

23、证登记表，持有效身份证件原件和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。,25,Renmin University of China,会计专业技术资格考试,企业、事业和行政机关等单位的会计人员依据学历、从事财务会计工作的年限、业务水平和工作成绩，并通过专业职务资格考试后，可以确定专业技术职务。目前会计专业职务名称定为会计员、助理会计师、会计师、高级会计师。会计员和助理会计师为初级职务，会计师为中级职务，高级会计师为高级职务。会计专业职务的任职条件和基本职责是有差别的。会计专业技术资格考试属于俗称的“职称考试”，是单位会计人员晋升职称时所参加的考试。会计专业技术资格考试暂行规定（

24、财政部财会200011号）把会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。2005年以来，会计专业技术初级资格考试科目为初级会计实务、经济法基础2个科目，中级资格考试科目为中级会计实务、财务管理、经济法3个科目。高级资格（高级会计师资格）实行考试与评审结合的评价制度。,26,Renmin University of China,Continued,报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：坚持原则，具备良好的职业道德品质；认真执行中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；履行岗位职责，热爱本职工作；具备会计从业资格，

25、持有会计从业资格证书。报名参加初级资格考试的人员，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。报名参加中级资格考试的人员，还必须具备下列条件之一：取得大学专科学历，从事会计工作满5年；取得大学本科学历，从事会计工作满4年；取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；取得硕士学位，从事会计工作满1年；取得博士学位。,27,Renmin University of China,Continued,初级和中级的会计职称考试实行全国统考，高级会计职称考试施行考评结合的评价办法。财政部会计资格评价中心负责全国会计专业技术资格考试组织实施和会计人才评价工作，具体包括命制试题、组织编写考试用书等职能。考

26、生可以通过财政部会计资格评价中心官方网站全国会计资格评价网的链接进入各省级财政厅（局）的会计考试管理网站进行网上报名，或者通过财政部会计行业管理网（）进行网上报名。,28,Renmin University of China,注册会计师考试,中华人民共和国注册会计师法规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作2年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。通俗地说，会计师是供职于特定单位

27、的会计管理人员；注册会计师是面向不特定的客户提供审计和会计咨询等会计专业服务的中介机构执业人员。注册会计师并不是有些刊物上所宣传的“独立职业”，而是必须在会计师事务所执业。有很多人报考注册会计师是为了获得实用的专业技能。,29,Renmin University of China,Continued,根据注册会计师全国统一考试办法（财政部令2009第55号）的规定，具有完全民事行为能力且具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以报名参加注册会计师全国统一考试；考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试，考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考

28、试。专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。对取得综合阶段考试科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试全科考试合格证书。,30,Renmin University of China,Continued,经济类、管理类专业人才的其他考试一、各地人事考试中心组织的考试人力资源和社会保障部人事考试中心（以下简称人事考试中心）主要承担

29、公务员录用考试、专业技术人员资格考试、公务员遴选考试、中央单位接收安置军转干部考试和事业单位公开招聘考试等的命题、阅卷、考务组织、考试技术指导和考试服务等工作。各地人事考试中心负责组织注册税务师考试、注册资产评估师考试等职业水平评价类职业资格考试。人事考试中心官方网站中国人事考试网（）提供有各省级考试中心的链接，读者可方便地查询各种考试的报考条件和考试科目。,31,Renmin University of China,Continued,二、国家司法资格考试报考国家司法资格考试是经济管理人才补习法律知识的好办法，不少青年才俊循此路径，成功地把自己打造成精通经济管理和法律的复合型人才（如金融律师

30、、商事律师、房地产律师、企业法律顾问等），成为猎头市场的宠儿。国家对初任法官、检察官和取得律师资格实行统一的司法考试制度，具体由司法部组织实施。国家司法考试每年举行一次。符合以下条件的人员，可以报名参加国家司法考试：（1）具有中华人民共和国国籍；（2）拥护中华人民共和国宪法，享有选举权和被选举权；（3）具有完全民事行为能力；（4）高等院校法律专业本科毕业或者高等院校非法律专业本科毕业并具有法律专业知识；（5）品行良好。国家司法考试主要测试应试人员所应具备的法律专业知识和从事法律职业的能力，考试内容包括：理论法学、应用法学、现行法律规定、法律实务和法律职业道德。详情可登录司法部网站（）查询。,3

31、2,Renmin University of China,Continued,有所准备的同学在本科毕业后几年内就能够先后通过上述职业资格考试。还有的同学在通过上述考试之后另行考取司法资格考试。这种自主学习的习惯为自己的职业生涯打下了扎实的基础，也为有志于从事科研工作的青年才俊夯实了理论基础。“考证”不是万能的，但完全忽视考证的正当性是万万不能的。概括地说，大学教育要教给青年才俊比考证更多的、有用的知识。当然，这并不是说在校大学生应当以考证为主要目标，而是说要充分认识到在校期间的课程对职业发展的重要意义，从而以饱满的精神状态投入到各门课程的学习中去。很多青年才俊在毕业数年之后才意识到这一点，往往

32、会有悔不当初的感慨。,33,Renmin University of China,12.3会计基础工作规范,1996年6月，财政部印发会计基础工作规范，要求各单位应当依据有关法律、法规和该规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合会计基础工作规范的规定。单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。本书前面各章讲解了会计基础工作规范关于会计核算的规定，以下本节简要介绍该规范关于会计机构和会计人员等的规定。,34,Renmin University of China,会计机构和会

33、计人员,1.会计机构设置和会计人员配备为了提高会计管理工作的效率，恰当分配工作量，各单位都要结合管理需要设置会计机构和配备会计人员。各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。也就是说，该规范所称会计主管人员，是指不设置会计机构、只在其他机构中设置专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合中华人民共和国

34、会计法和有关法律的规定。,35,Renmin University of China,Continued,会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）具有会计专业技术资格；（3）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；（4）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（5）有较强的组织能力；（6）身体状况能够适应本职工作的要求。没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据代理记账管理办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。大中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律

35、和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。总会计师行使总会计师条例规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照总会计师条例和有关法律的规定办理。,36,Renmin University of China,Continued,各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位

36、，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。这一规定体现了内部控制制度关于内部牵制的要求。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。,37,Renmin University of China,Continued,会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。各单位领导人应当

37、支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。,38,Renmin University of China,Continued,2.会计人员职业道德会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率

38、和工作质量。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。,39,Renmin University of China,Continued,会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导

39、人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。3.会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。办理交接手续，是划分会计责任的需要。,40,Renmin University of China,Continued,会计人员办理移交手续前，

40、必须及时做好以下工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管

41、人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,41,Renmin University of China,Continued,移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（1）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。（2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（3）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总

42、账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。（4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。,42,Renmin University of China,Continued,会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移

43、交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。,43,Renmin University of China,Continued,会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的有

44、关资料的合法性、真实性承担法律责任。单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。,44,Renmin University of China,会计监督,各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：（1）财经法律、法规、规章；（2）会计法律、法规和国家统一会计制度；（3）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主

45、管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；（4）各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；（5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划。会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。,45,Renmin University of China,Continued,会计机构、会计人员对伪造、变造

46、、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。,46,Renmin University of China,Continued,会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。（1）对审批手续不全的财

47、务收支，应当退回，要求补充、更正。（2）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（3）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。（4）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。（5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。（6）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。会计机构、会

48、计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。,47,Renmin University of China,Continued,会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、

49、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。,48,Renmin University of China,内部会计管理制度,各单位应当根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：（1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。（2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。（3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。（4）应当科学、合理，便于操作和执行。（5）应当定期检查执行情况。（6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。各单位

50、应当建立内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式等。,49,Renmin University of China,Continued,各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。各单位应当建立账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；