货币资金-会计.ppt

《货币资金-会计.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金-会计.ppt（61页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、第三章 货币资金,本章主要内容：,一、货币资金概述二、现金三、银行存款四、其他货币资金,一、货币资金概述,（一）货币资金的内容内容：货币资金是指企业拥有的处于货币形态的资金，一般包括现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金的管理与核算要求注意财政部关于内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）的内容。,内部会计控制货币资金（试行）有关规定：,1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责范围，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币

2、资金业务的全过程。,内部会计控制货币资金（试行）有关规定：,2.办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公、遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。,内部会计控制货币资金（试行）有关规定：,3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货

3、币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,内部会计控制货币资金（试行）有关规定：,4.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。5.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款

4、项所需全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。,内部会计控制货币资金（试行）有关规定：,6.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。（是否存在混岗现象）（2）货币资金授权批准制度的执行情况。（手续是否健全，是否越权）（3）支付款项印章的保管情况。（是否由一人保管）（4）票据的保管情况。（手续是否健全，是否存在漏洞）,二、现金,（一）现金的定义现金是指库存现金：1.存放地点：在企业财会部门(如在其他部门则属备用金，在“其他

5、应收款”账户中核算）；2.由谁管理：出纳员；3.用途：用于日常零星开支；4.范围：包括人民币和外币。这是狭义的现金概念，不同于西方会计中所说的现金，也不同于现金流量表中的现金。,（二）现金的管理1.现金的使用范围：主要是对个人所需款项的支付2.核定库存现金限额：一般按35天日常零星开支需要量确定。特殊情况按不超过15天的日常零星开支需要量。3.坐支现金的有关规定：企业支付现金，应从库存现金中支付或从银行提取现金支付。一般情况不得坐支现金，（即从本企业现金收入中直接支付）但为了便于农副产品的收购，基层供销社、粮站、食品站经批准可以坐支销货款收购农副产品。,（三）现金的核算1.账户设置除设置现金总

6、分类账外，还应设置现金日记账进行现金序时核算，其格式见教材。现金日记账应按人民币和外币分别设置。,2.基本分录：（1）现金增加时：借：库存现金 贷：相关账户（2）现金减少时：借：相关账户 贷：库存现金,【例51】A公司的财会人员 2008年 9月 30日签发支票一张，从银行存款账户提取现金10 000元备用。当日，公司员工李红出差预借差旅费 2 000元、办公室主任凭餐费发票报销业务招待费300 元。A公司的会计处理如下：（1）从银行提取现金备用，应编制会计分录如下：借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000（2）李红借支差旅费，应编制会计分录如下：借：其他应收款李红 2 000

7、贷：库存现金 2 000（3）办公室主任报销招待费，应编制会计分录如下：借：管理费用业务招待费 300 贷：库存现金 300,例4 A公司员工李红出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款李红 2000如李红报销差旅费2100元，经审核补付李红现金100元，则应作如下会计分录：借：管理费用 2100 贷：其他应收款李红 2000 库存现金 100,3.现金溢余、现金短缺的核算本账户应当设置以下明细账户：待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢。期末，处理后本账户应无余额。,发生现金溢余时，应按实际溢余的金额：借：库存现金 贷：待处理

8、财产损溢处理时：属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢 贷：其他应付款属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借：待处理财产损溢 贷：营业外收入现金溢余,发生现金短缺时，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢 贷：库存现金处理时：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借：其他应收款 贷：待处理财产损溢属于无法查明其他原因，经批准后处理，借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢,【例52】B公司2008年 11月 1日在现金清查中发现现金溢余50 元，尚待查明原因。假定溢余的现金无法查明原因，报经批准处理。B公司的会计处理如下：（1）发现现金溢余，应编制会计分录如下：借：库存现金 50 贷

9、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50（2）批准处理后，应编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入现金溢余 50【例53】C公司 2008年10月31日在现金清查中发现现金短缺10元，尚待查明原因。上述短缺的现金无法查明原因，报经批准处理。C公司的会计处理如下：（1）发现现金短缺，应编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10（2）批准处理后，应编制会计分录如下：借：管理费用现金短缺 10 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10,三、银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是

10、独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。（一）银行存款的种类1.基本存款账户：基本存款账户是企业办理日常结算收付的账户。企业的工资、资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；2.一般存款账户：一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；,三、银行存款,3.临时存款账户：临时

11、存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；4.专用存款账户：专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。有关规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,三、银行存款,（二）支付结算办法1.支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印

12、有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,三、银行存款,支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。企业财会部门在签发支票之前，出纳人员应该认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外

13、，还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。签发支票时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人预留银行的印鉴是银行审核支票的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。,支票流转程序 借记支票流转程序图,出票人,收款人、背书人,被背书人、持票人,存款人开户银行,收款人、持票人开户银行,足额存款,（1）出票,（2）送交支票,（4）收妥入账,（4）收妥入账,（2）送交支票,背书转让,（3）交换支票并清算资金,贷记支票流转程序图,出票人,收款人,存款人开户银行,收款人开

14、户银行,（1）提示支票付款,（2）交换进账单并清算资金,（3）收妥入账并通知收款人,三、银行存款,2.银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票一般用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。,三、银行存款,收款企业在收到付款

15、单位送来的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。收款企业还应填写进账单并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章应与预留银行的印鉴相同，然后，将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。,三、银行存款,银行汇票的收款人可以将银行汇票转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他

16、原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满一个月后办理。银行汇票丢失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,银行汇票流转程序图,申请人,收款人背书人,被背书人持票人,申请人开户银行,收款人、持票人开户银行,（1）申请签发汇票,（2）出票,（7）退回多余款,（3）持往异地结算,（4）提示票据,（5）代理付款入账,背书转让,（4）提示票据,（5）代理付款入账,（6）银行之间清算资金,三、银行存款,3.银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票

17、据。单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金。在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金本票。,三、银行存款,银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行，银行本票可以背书转让给被背书

18、人。付款企业向银行申请取得银行本票时，必须先将款项交存银行，再由银行签发本票，企业交存的这部分款项已经具有特定的用途，属于其他货币资金。,三、银行存款,申请人使用银行本票，应向银行提交“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签单。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签发银行本票。不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。银行本票若丢失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,银行本票流转程序图与银行汇票流转程序图的区别主要是（1）（3）和（7

19、）。,申请人,收款人背书人,被背书人持票人,申请人开户银行,收款人、持票人开户银行,（1）申请签发本票,（2）出票,（3）持往收款人结算,（4）提示票据,（5）代理付款入账,背书转让,（4）提示票据,（5）代理付款入账,（6）银行之间清算资金,三、银行存款,4.托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品

20、的款项，不得办理托收承付结算。托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人根据需要选择使用；收款单位办理托收承付，必须具有商品发出的证件和其他证明。托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系统每笔金额起点为1 000元。,三、银行存款,采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有符合中华人民共和国合同法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式。收付双方办理托收承付结算，必须坚持重合同、守信用的原则。收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。销货企业按照购销合同

21、发货后，填写托收承付凭证，盖章后连同发运证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交开户银行办理托收手续。销货企业开户银行接受委托后，将托收结算凭证回联退给企业，作为企业进行账务处理的依据，并将其他结算凭证寄往购货单位开户银行，由购货单位开户银行通知购货单位承认付款。,三、银行存款,购货企业收到托收承付结算凭证和所附单据后，应立即审核是否符合订货合同的规定。按照支付结算办法的规定，承付货款分为验单付款与验货付款两种，这在双方签订合同时约定。验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托运单及代垫运杂费

22、等单据进行审查无误后，即可承认付款。为了便于购货企业对凭证的审核和筹措资金，结算办法规定承付期为三天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。购货企业在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人的账户内付出，按照销货企业指定的划款方式，划给销货企业。,三、银行存款,验货付款是购货企业待货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款。为了满足购货企业组织验货的需要，结算办法规定承付期为10天，从运输部门向购货企业发出提货通知的次日算起。承付期内购货企业未表示拒绝付款的，银行视为同意承

23、付，于10天期满的次日上午银行开始营业时，将款项划给收款人。为满足购货企业组织验货的需要，对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行从其规定。,托收承付流转程序图,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,（5）承付托收款项,（4）通知托收款项,（6）划转款项,（2）托收款项,（7）通知款项收回,（1）发运商品,（3）通知托收款项,5.委托收款委托收款适用于单位和个人已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。委托收款流转程序与托收承付流转程序基本相同。,6.汇兑汇兑流转程序图,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,（1）委托办理汇款,（2

24、）划转款项,（3）通知收到款项,（三）银行存款的核算1.账户设置除设置银行存款总分类账外，还应设置银行存款日记账进行序时核算，其格式与现金日记账基本相同，区别仅多一栏“结算凭证种类号数”。,2.基本分录：（1）银行存款增加时：借：银行存款 贷：相关账户（2）银行存款减少时：借：相关账户 贷：银行存款,【例54】甲公司 2008年9月销售产品一批，增值税专用发票注明不含税价款10 000元，增值税1 700元，款项已收存银行。甲公司进行会计处理时，应编制会计分录如下：借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700【例55】乙公司 2008年1

25、0月采购一批原材料，增值税专用发票注明不含税价款 20 000元，增值税3 400 元，材料已经收到入库，款项已通过银行存款支付。乙公司对原材料按实际成本进行核算。乙公司进行会计处理时，应编制会计分录如下：借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400,（四）银行存款的清查1.银行存款的核对方法（1）逐笔勾对发生额（2）发生差错及时更正（3）调节未达账项（编制银行存款余额调节表）未达账项是指在企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，另一方尚未入账的账款。,银行存款日记账,银行对账单,逐笔勾对发生额,未达账项有以下四种情况：银行

26、已收，企业未收。即银行已记作企业的存款增加，而企业尚未记账的款项，如托收的货款、存款的利息等。银行已付，企业未付。即银行已记作企业的存款减少，而企业尚未记账的款项，如银行代企业支付的公用事业费、借款利息等。企业已收，银行未收。即企业已记作银行存款增加，而银行尚未记账的款项，如企业存入银行的现金等。企业已付，银行未付。即企业已记作银行存款减少，而银行尚未记账的款项，如企业已开出的转账支票，但对方尚未到银行办理转账手续的款项。,2.银行存款余额的调节方法银行存款余额的调节是通过编制“银行存款余额调节表”来完成的。一般采用补记式余额调节法进行调节。,银行存款日记账,银行对账单,余额不相等,银行已收企

27、业未收,银行已付企业未付,企业已收银行未收,企业已付银行未付,银行存款日记账调整后余额,银行对账单调整后余额,余额相等,【例56】甲公司 2008年11月30日银行存款日记账余额为177 300元，银行对账单余额为184 350元，经过逐笔核对，查明有以下未达账项：（1）11月29日银行受企业之托，代收款项 3 750元，银行已收到记账，企业尚未接到银行的收款通知；（2）11月29日企业开出支票 10 500元，持票人尚未到银行办理转账手续；（3）11月30日企业送存支票 6 300元，银行尚未记账；（4）11月30日银行已代付款 900元，企业尚未接到银行付款通知。根据上述资料，编制银行存款

28、余额调节表：,注意：银行存款余额调节表不能据以调账。,银行存款余额调节表,四、其他货币资金,（一）其他货币资金的内容在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。,（二）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制会计分录如下：借：其他货币资金外埠存款 50000 贷：银行存款 50000 企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销

29、凭证，编制会计分录如下：借：材料采购 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金外埠存款 46800 采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制会计分录如下：借：银行存款 3200 贷：其他货币资金外埠存款 3200,（三）银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，编制付款凭证，

30、编制会计分录如下：借：材料采购 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金银行汇票 46800 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回的款项，根据开户行转来银行汇票第四联（多余款收款通知），编制会计分录如下：借：银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票 3200,（四）银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金银行本票 46800 贷：银行存款 46800 企业使用银行本票后，根据发票账单等有关

31、凭证，编制会计分录如下：借：材料采购 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金银行本 票 46800 因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录如下：借：银行存款 46800 贷：其他货币资金银行本票 46800,（五）信用卡存款的核算 信用卡存款是指企业为取得信用卡，按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回进账单第一联，编制会计分录如下：借：其他货币资金信用卡 50000 贷：银行存款 50000 企业用信用卡购物或支付有关费用时，

32、根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下：借：管理费用等 6000 贷：其他货币资金信用卡 6000 企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，编制会计分录如下：借：其他货币资金信用卡 10000 贷：银行存款 10000,（六）信用证保证金存款的核算 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行盖章退回进账单第一联，编制会计分录如下：借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，编制会计分录如下：借：

33、材料采购等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金 银行存款,（七）存出投资款的核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，实际划出的金额，编制会计分录如下：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额，编制会计分录如下：借：交易性金融资产成本 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款,（八）明细账的设置 其他货币资金应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账户，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用

34、卡业务的企业应当在“信用卡明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账（九）其他货币资金的管理 企业应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，编制会计分录如下：借：银行存款 贷：其他货币资金,案例分析题：小张是兴盛公司的会计。4月底清查货币资金时，发现如下事项：（1）现金清查时，发现现金实际结存数比日记账余额少了200元，小张因为要外出旅游所以决定用自己的钱补足，并未作其他处理。（2）银行存款清查时，发现银行户头结存金额为56万元，而银行日记账余额为54.8万元，小张对此深感困惑，不知道问题出在哪里。要求：（1）对于现金清查小张

35、处理是否得当，如存在问题，请分析正常现金清查处理程序应该是怎样的。（2）对于银行存款清查，为什么银行户头结存金额与银行日记账余额会出现差异，分析原因，并指出正常的银行存款清查程序应该是怎样的。,（1）不对。（2分）借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢进行现金清查后，如有账实不符，应查找原因。查明原因后应进行相应的账务处理。（4分）（2）差异可能由未达账项导致，也可能账务处理存在问题所致。可以编制银行存款余额调节表，如仍存在问题，可以查找账务处理是否正确等其他原因（6分）,单项选择题1.企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金

36、B.银行存款C.库存现金 D.其他应收款2.下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作,3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因的，经批准后将其转入（）科目。A.管理费用 B.营业外收入C.其他应付款 D.其他应收款4.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）。A.存出投资款 B.商业承兑汇票C.外埠存款 D.银行本票存款5.企业工资、奖金等现金的支取，只能通过（）账户办理。A.基本存款 B.一般存款C.临时存款 D.专用存款,多项选择题1.下列各项中,可以用现金结算有（ABCE）。A.支付个人劳务报酬B.企业职工出差预借差旅费2000元C.购买办公用品300元D.向企业购买大宗材料支付的价款E.零星支出2.出纳人员不能兼任的工作有（）。A.稽核 B.会计档案的保管C.收入账目的登记工作D.债权账目的登记工作E.企业内部生产成本核算,