财经法规与会计职业道德全国.ppt

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1、财经法规与会计职业道德,课件,编者前言 本课程因涉及较多记忆性内容，所以常被学生认为是一门只要死记硬背就能轻松过关的学科。但经过大量实践发现，学生通过死记知识点多半是记了前面忘了后面，这主要是因为没有吃透理解知识点的缘故。所以此“课证融通”教材使学生能够全面梳理各知识点并在理解的基础上帮助记忆，让你轻轻松松就能通过。,目录,第一章 会计法律制度,第二章 支付结算法律制度,第三章 税收法律制度,第四章 财政法规制度,第五章 会计职业道德,欢迎收听 华泽会计考试指导中心,第一章 会计法律制度,会计法律制度的构成,会计工作管理体制,会计核算,会计监督,第一节,第二节,第三节,第四节,会计监督,第五节

2、,会计机构和会计人员,第六节,法律责任,第一节 会计法律制度的构成,学习目标：1.识记会计法律制度的构成2.理解并掌握会计法律、会计行政法规、国家统一 的会计制度的制定或发布机关、法律效力、形式（重点、难点）方法点拨：1.首先，从法理的角度理解我国法律体系的构成2.再次，理解会计法律制度含义3.然后，理解并可轻松掌握会计法律制度构成的三 个层次,我国法律体系的构成如下：,第一节 会计法律制度的构成,法律效力依次为：,法律,行政法规,宪法,部门规章,规范性文件,地方性法规,第一节 会计法律制度的构成,第一节 会计法律制度的构成,概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文

3、件的总称。涵义对其理解，有广义和狭义之分：广义的会计法：国家权力机关和行政机关制定的 各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会 计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。狭义的会计法：仅指国家最高权力机关通过一定 立法程序发布施行的会计法律。,全国人民代表大会及其常务委员会,国务院,财政部,会计法律,行政法规,国家统一的会计制度,部门规章,规范性文件,会计法律制度构成的三个层次,考点一 会计法律制度的构成,一、会计法律1.制定机关：全国人民代表大会及其常务委员会2.地位：在会计法律制度中层次最高是指导和规范会计工作的最高准则是制定其他会计法律的依据3.形式：会计法注册会计师法（我国中介行业第一

4、部法律）,考点一 会计法律制度的构成,二、会计行政法规1.制定机关：国务院2.作用：用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范3.制定依据:会计法4.形式：总会计师条例企业财务会计报告条例（当前行使的会计行政法规仅此两部）,考点一 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度1.制定机关：国务院财政部2.制定依据:会计规章的制度依据是会计法和会计行政法规3.形式：会计部门规章：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等会计规范性文件：企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等,XX法,XX条例,XX准则、办法,XX制度,注,

5、会计档案管理办法属于规范性文件,记忆技巧,第一节 会计法律制度的构成,课后复习要求,课后复习 在理解的基础上，掌握我国会计法律制度的构成。重点是制定或发布机关、法律效力和形式；难点是区分哪些是会计部门规章、哪些是会计规范性文件课后练习 练习“典型例题解析”部分例1.下列各项中，法律效力仅次于会计法的是()。A.企业会计制度 B.企业财务会计报告条例C.会计从业资格管理办法 D.会计基础工作规范【答案】B【解析】在会计法律制度中，会计法居于最高法律地位，会计行政法规效力仅次于会计法。本题中，选项B项企业财务会计报告条例属于会计行政法规，选项ACD项属于部门规章，法律效力次于会计法和会计行政法规。

6、,第二节 会计工作管理体制,学习目标：掌握我国会计管理形成的三个体制的重点内容，如会计工作行政管理的主管部门及管理原则；会计自律管理的两个主要组织及单位内部管理中单位负责人及会计人员的内容。,概念 会计工作管理体制，是指国家划分会计工作管理权限的制度，规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。我国形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理三种制度。,第二节 会计工作管理体制,第二节 会计工作管理体制,单位会计管理,会计自律管理,会计行政管理,会计工作管理体制,考点一、会计工作的行政管理1.主管部

7、门：全国：国务院财务部门地方：县级以上人民政府财政部门2.管理原则：统一领导，分级管理3.管理职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施财政部门管理会计工作最基本的职能,第二节 会计工作管理体制,会计市场管理：准入管理、过程管理、退出管理会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价会计行业领军（后备）人才的培养对先进会计人员表彰奖励会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查,第二节 会计工作管理体制,考点二、会计工作的自律管理 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。1.中国注册会计师协会：中国注册会计师协会，

8、是注册会计师行业的管理组织；省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。2.中国会计学会 全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。,第二节 会计工作管理体制,考点三、单位内部的会计工作管理管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度。1.单位负责人单位的负责人是会计责任主体，具体责任有：对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项

9、）,第二节 会计工作管理体制,2.会计人员从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。总会计师条例规定，总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。,第二节 会计工作管理体制,课后复习要求,课后复习 掌握会计工作管理体制主要包括哪三类管理？各类管理的要点是什么？课后练习 练习“典型例题解析”部分例1.我国的会计工作的行政管理原则是()。A.统一领导 B.统一领导，分级管理C.分级管理 D

10、.统一领导，集中管理【答案】B【解析】我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则。,8.我国会计工作履行行业自律管理职能的部门或团体是()。A.财政部门 B.会计师事务所C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会【答案】C【解析】注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。9.某上市公司的下列人员，对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是()。A.记账人员 B.会计主管人员C.主管会计工作的负责人 D.董事长【答案】D【解析】会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位法定代表人(也称法人代表，如公司制企业的董事长、

11、国家机关的最高行政官员)属于单位负责人。,第二节 会计工作管理体制,第三节 会计核算,学习目标：1.会计核算总体要求（2点）2.会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求 3.会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4.财务会计报告 5.会计档案的管理,第三节 会计核算,考点一、会计核算的总体要求会计核算依据以实际发生的经济业务事项为会计核算的依据（会计核算的最基本的要求）。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。2.会计资料的基本要求会计资料（即会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料），必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。,任何单位和

12、个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造会计资料：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料变造会计资料：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为提供虚假财务会计报告：是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为,第三节 会计核算,通过典型例题来理解三者区别：2.通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计

13、报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于()。A.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料B.变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料C.提供虚假财务会计报告D.会计资料的不真实或不完整【答案】C【解析】提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。3、下列各项中,属于变造会计凭证行为的是()。A.销售部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章B.某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报账C.

14、企业某现金出纳将一张报销凭证上的7 000元金额涂改为9 000元D.某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的10%收取好处费【答案】BC【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。,第三节 会计核算,第三节 会计核算,伪造,变造,提供虚假财务会计报告,无中生有,篡改事实,以假乱真,记忆技巧,总体要求,会计核算要求,会计资料基本要求,会计核算依据,真实性、完整性,不得,伪造,变造,虚假会计报告,总结,考点二、会计凭证 会计凭证按照填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要工作。1.原始凭证 如图所示：,第三

15、节 会计核算,第三节 会计核算,填制和取得外来凭证：单位盖有填制单位的公章；个人填制人员的签名或者盖章自制凭证：对内经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外加盖本单位公章审核“不真实、不合法”的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；“记载不准确、不完整”的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,2.记账凭证如图所示：,第三节 会计核算,填制审核 编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚,第三节 会计核算,第三节 会计核算,审核,填制,取得,原始凭证,记账凭证,区分,考点三、会计账簿,第三

16、节 会计核算,设置,总账,明细账,日记账,其他辅助性账簿,2.登记会计账簿根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿按照记账规则登记会计账簿实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度的规定禁止账外设账,第三节 会计核算,考点四、财务会计报告1.构成分类按财务报表编制期间的不同，可分为中期（季度、月度、半年度）财务报表和年度财务会计报表按编报主体不同，可分为合并财务报表与个别财务报表,第三节 会计核算,第三节 会计核算,会计报表附注,财务情况说明书,会计报表,组成,第三节 会计核算,编制要求财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并做到数字真实、计算准

17、确、内容完整、说明清楚会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接,第三节 会计核算,第三节 会计核算,月度：月份终了后6日季度：季度终了后15日半年度：半年终了后60日年度：年度终了后4个月,第三节 会计核算,考点五、会计档案 会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。各单位必须加强会计档案的管理，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。1.种类会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料,第三节 会计核算,2.归档与移交 在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，

18、移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。归档：会计部门 管理：当年及下一年-会计部门 之后-档案部门或会计部门移交：移交清册 借阅：不得借出。特殊需要时，需经单位负责人批准，可查阅或复制，并办理手续,第三节 会计核算,第三节 会计核算,4.会计档案的销毁程序不得销毁的会计档案 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁基本程序及要求编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）专人负责监销（注重监销人员的

19、选派,不同单位情况各不相同）,第三节 会计核算,5.交接单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的在终止和办理注销登记手续之前的会计档案应由相关方代管。法律、法规另有规定的，从其规定单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方保管；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经协商后由其中一方代管或交档案馆代管单位合并后原各单位解散或一方续存、其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接收单位，并按规定办理交接手续（各单位的预算、计划、制度文件材

20、料属于文书档案，不属于会计档案）,课后复习要求,课后复习 本节内容较多，围绕会计核算展开多个考点，是否已经掌握会计核算的要求、会计凭证、会计账簿、财务报告、会计档案等一系列考点呢？通过课后练习进行反复训练。课后练习 练习“典型例题解析”部分例25.下列关于会计档案的管理要求说法中，正确的有()。A.各单位每年形成的会计档案，应由单位档案部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册B.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年C.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装D.各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以

21、提供查阅或者复制，并办理登记手续【答案】BCD【解析】A选项，各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。BCD选项皆正确。,第四节 会计监督,学习目标：掌握会计监督三层面“单位内部监督”、“政府监督”、“社会监督”的内容及三者之间的关系。,第四节 会计监督,单位内部监督（内部）,政府监督（外部）,社会监督（外部）,第四节 会计监督,考点一、单位内部会计监督1.监督的主体和对象主体各单位的会计机构和会计人员。对象本单位的经济活动2.监督制度的基本要求会计人员职权明确、相互分离、相互制约 重大经济事项决策和执行程序财产清查的范围、期限和组织程序内部审计的方

22、法和程序,第四节 会计监督,3.会计机构和会计人员在单位内部监督中的权限单位负责人的职责单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,第四节 会计监督,会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理,第四节 会计监督,考点二、会计工作的政府监督1.概念：会计工作的政府

23、监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督主体：县级以上地方各级人民政府财政部门 我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门,第四节 会计监督,2.财政部门实施会计监督的范围是否依法设置会计账簿会计资料是否真实、完整会计核算是否合法任用会计人员是否合格3.财政部门实施会计监督的形式4.财政部门对银行账户的查询监督,第四节 会计监督,考点三、会计工作的社会监督,第四节 会计监督,内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制进行测评，要了解其内部审计的设置

24、和工作情况。内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多相似之处。外部审计利用内部审计工作成果可提高工作效率，节约审计费用。,联系,第四节 会计监督,2.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务审计，出具审计报告；验资，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务,第四节 会计监督,考点四、三类会计监督的相互关系,课后复习要求,课后复习 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是

25、内部管理的重要组成政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。特点：强制性和无偿性。社会监督：对内部监督的再监督。特点：独立性和有偿性。,第四节 会计监督,课后练习 练习“典型例题解析”部分例12.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括()。A.依法承办审计业务B.承办会计咨询、服务业务C.检查企业会计工作情况D.检查企业执行会计法规情况【答案】AB【解析】本题考核注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围。注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括:a.依法承办审计业务:审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具

26、有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。b.承办会计咨询、服务业务。因此，选AB。,第五节 会计机构和会计人员,学习目标：本节涉及会计机构的设置、代理记账、会计从业资格、专业职务与技术资格、岗位设置、工作交接等内容。其中的会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等都是考试重点，考题通常换汤不换药，所以必须在理解的基础上熟记知识点。,第五节 会计机构和会计人员,考点一、会计机构的设置1.单位会计机构的设置 必须考虑的因素规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求（是否配备专职会计人员）不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员对于不具备设置会计机构和会计人

27、员条件的单位代理机构,第五节 会计机构和会计人员,会计机构,单独设置会计机构,在有关机构中设置会计 人员并指定会计主管人员,代理记账,规模大业务多须配会计,规模不大业务不多须配会计,是,否,是,否,第五节 会计机构和会计人员,2.会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。不同于会计主管、主管会计、主办会计 任职条件：有从业资格证书的基础上，同时还要有会计师职称或三年以上经历。,第五节 会计机构和会计人员,3.会计工作岗位设置设置会计工作岗位的基本原则各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位可以一人一

28、岗、一人多岗或一岗多人设置会计工作岗位要符合内部牵制制度出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质,第五节 会计机构和会计人员,主要会计工作岗位会计机构负责人(会计主管人员)岗位出纳岗位稽核岗位资本、基金核算岗位收入、支出、债权债务核算岗位工资、成本费用、财务成果核算岗位财产物资的收发、增减核算岗位总账岗位财务会计报告编制岗位会计机构内会计档案管理岗位,第五节 会计机构和会计人员,1.会计档案正式移交之前会计岗位 正式移交之后非会计岗位2.档案管理人员管理会计档案非会计岗位3.医院门

29、诊收费员、商场收费(银)员非会计岗位，区别于出纳4.社会审计、政府审计工作非会计岗位，区别于稽核5.药品库房记账员非会计岗位，区别于财物收发增减核算,岗位梳理，避免混淆,第五节 会计机构和会计人员,总会计师 1.国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权2.凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职3.会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4.总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层

30、领导人员。,第五节 会计机构和会计人员,4.会计人员回避制度概念：回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度法律依据：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度具体要求：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人(会计主管人员)，会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作,第五节 会计机构和会计人员,考点二、代理记账,第五节 会计机构和会计人员,第五节 会计机构和会计人员,3.委托人的义务取得或填制原始凭证负责货币资金业务及时提供真实、完整的原始凭证及时更正、补充退回的原始

31、凭证,第五节 会计机构和会计人员,4.代理记账机构及其从业人员的义务守法(依法履行职责)保密拒绝不法要求解释5.代理记账机构和委托人承担的法律责任,第五节 会计机构和会计人员,考点三、会计从业资格会计从业资格证书的适用范围适用单位：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织适用岗位：会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金核算;收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果核算;财产物资的收发、增减核算;总账;财务会计报告编制;会计机构内会计档案管理,第五节 会计机构和会计人员,2.会计从业资格的取得 会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格考试的报名条件会计从业资

32、格考试的免试条件,第五节 会计机构和会计人员,办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月,3会计从业资格证书管理,上岗注册登记,离岗备案,调转登记,变更登记,第五节 会计机构和会计人员,4.会计人员继续教育对象：取得并持有会计从业资格证书的人员特点：针对性、适用性、灵活性内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德形式：培训、自学学时要求：不少于24小时,第五节 会计机构和会计人员,高级会计师,会计师,助理会计师,会计专业职务,初级职务,中级职务,高级职务,考点四、会计专业职务与会计专业技术资格,第五节 会计机构和会计人员,2.会计专业技术资格会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职

33、资格我国会计专业技术资格形成初级资格、中级资格和高级资格三个级别(现阶段，初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度3.会计专业技术资格证书的管理,第五节 会计机构和会计人员,考点六、会计人员的工作交接1.交接范围会计人员调动工作或者离职。临时离职或者其他原因暂时不能工作。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任2.交接的基本程序 交接前的准备工作 按照移交清册逐项移交,第五节 会计机构和会计人员,一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构

34、负责人(会计主管人员)监交,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管部门可以派人会同监交,交接后的有关事宜,第五节 会计机构和会计人员,3.移交人员的责任 移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间所发生的，其应当对会计资料的合法性、真实性、完整性负责。接替人员不对移交过来的资料的合法性、真实性、完整性负法律上的责任记忆技巧：谁做的账谁负责,课后复习要求,课后复习 本节知识点较多，需要理顺复习内容。会计机构和会计岗位是如何设置的？没有会计机构要委托怎样的机构处理账务事宜？如何成为会计人员？怎样才是会计人员？工作又是如何交接的？课后练习 练习“典型例题解析”部

35、分例12.下列各项中，属于代理记账业务范围的有()。A.申请工商登记B.根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算C.向税务机关提供税务资料D.对外提供财务会计报告【答案】BCD【解析】代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：a.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；b.对外提供财务会计报告；c.向税务机关提供税务资料；d.委托人委托的其他会计业务。,第六节 法律责任,学习目标：从“法律主体”、“违法行为”、“执法主体”、“处罚方式”四个方面来认识违反会计法律制度的法律责任

36、,第六节 法律责任,违法行为,法律主体,执法主体,处罚方式,单位、企业、个人,罚的人,如何罚,第六节 法律责任,行政责任,行政处分,行政处罚,法律责任,刑罚,附加刑,主刑,包含,包含,包含,包含,考点一、法律责任概述,第六节 法律责任,考点二、违反国家统一的会计制度规定的法律责任1.违反国家统一的会计制度规定的行为不依法设置会计账簿的行为 私设会计账簿的行为 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为随意变更会计处理方法的行为向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为未按照规定使用

37、会计记录文字或者记账本位币的行为未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 任用会计人员不符合会计法规定的行为,第六节 法律责任,违反会计制度规定行为应承担的法律责任,责令限期改正,吊销会计从业资格证书,对单位：处3000元以上5万元以下的罚款；对相关责任人员：可以处2 000元以上2万元以下的罚款,行政处分,构成犯罪的，依法追究刑事责任,考点三、其他会计违法行为的法律责任1.伪造、变造会计资料的法律责任(注意6项惩罚方式)2.隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任3.授意、

38、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任,第六节 法律责任,第六节 法律责任,课后复习要求,课后复习 理解“行政责任”和“刑事责任”，并识记两者形式内容及违反的法律责任课后练习 练习“典型例题解析”部分例16.对于授意、指使、强令他人伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门可对违法行为处以()的罚款。A.5 000元以上50 000元以下的罚款B.2 000元以上20 000元以下的罚款C.3 000元以上30 000元以下的罚款D.5 000元以上500 000元以下的罚款【答案】A【解析】对于授意、指使、强令他

39、人伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门可对违法行为处以5 000元以上5万元以下的罚款。,第二章 支付结算法律制度,概述,现金管理,银行结算账户,票据结算方式,第一节,第二节,第三节,第四节,会计监督,会计机构和会计人员,法律责任,第一节 概述,学习目标：识记支付结算的概念、特征和原则，掌握支付结算的主要法律制度及主要工具和办理支付结算的具体要求。,第一节 概述,考点一、支付结算的概念和特征1.支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。功能：完成资金从一方当事人向另

40、一方当事人的转移。,第一节 概述,2.特征支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。支付结算是一种要式行为。支付结算的发生取决于委托人的意志。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。支付结算必须依法进行,第一节 概述,考点二、支付结算的原则(三条),第一节 概述,考点三、支付结算的主要支付工具“三票一卡”：包括汇票(包括银行汇票和商业汇票)、本票、支票和信用卡 结算方式：包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付,第一节 概述,考点四、支付结算的主要法律依据 支付结算的法律依据主要包括票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、

41、异地托收承付结算办法、电子支付指引(第一号)等。,第一节 概述,考点五、办理支付结算的具体要求单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。,第一节 概述,考点六、填写票据和结算凭证的基本要求(重难点、高频考点)1.中文大写金额数字填写方法：需用正楷或行书，不得自造简化字。金额数字书写中使用繁体字，也应受理2.填写中文大写金额单位的规则：大写

42、金额写到元的，后面需写“整”或“正”，大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也可不写。大写金额写到分的，后面不写“整”或“正”,第一节 概述,3.中文大写金额数字前币种的写法：大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额应紧跟其后，不得留有空白。4.阿拉伯小写金额数字“0”的规则5.票据出票日期的中文大写规则：月份是1、2、10的前应加“零”日期是1到9日、10日、20日、30日的，前应加“零”日期是11到19日的，前应加“壹”6.阿拉伯小写金额数字前币种的写法：小写金额前应标“”7.单位和银行的名称填写,第一节 概述,阿拉伯数字中有“0”时，其对应的中文大写要分清，可按下表记忆。,第一节

43、 概述,典型例题 13.下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是()。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号“￥”D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”【答案】B【解析】根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。,第一节 概述,15.填写票据和结算凭证的基本要求为()。A.如果金额数字书写中使用繁体字，银行不予受理B.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语音规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写C.中文大写金额数字到“角”为止的，在“

44、角”之后写“整”(或“正”)字D.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白【答案】BD【解析】如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整(或正)字，在角之后可以不写整(或正)字。,课后复习要求,课后复习 本节填写票据和结算凭证的基本要求是重难点，需要着重记忆，反复练习课后练习 练习“典型例题解析”部分例14.上海某出版公司出纳刘某于2012年2月10日签发了一张金额为23 508.03转账支票，转账支票上填写正确的是()。A.日期为贰零壹贰年零贰月壹拾日B.金额为人民币贰万叁仟伍佰捌元零叁分C.日期为贰零

45、壹贰年零贰月零壹拾日D.金额为人民币贰万叁仟伍佰零捌元叁分【答案】C【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。故B错误。阿拉伯金额数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。故AD错误。正确书写为人民币贰万叁仟伍佰零捌元零叁分。,第二节 现金管理,学习目标：掌握现金管理的基本要求，其中现金使用的范围及限额为重点内容,第二节 现金管理,考点一、开户单位使用现金的范围1.支付职工工资、津贴2.

46、支付个人劳务报酬3.根据国家规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费,第二节 现金管理,7.结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出【注意】除第5、第6项外，超过使用现金限额的部分应以支票或银行本票支付；确需全额支付现金的，须经开户行审核,第二节 现金管理,考点二、现金使用的限额1.限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支所需确定。2.边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可

47、按多于5天不得超过15天的日常零星开支的需要确定。3.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。4.商业和服务业的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。,第二节 现金管理,考点三、现金收支的基本要求1.开户单位现金收支应当遵照的规定开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准,第

48、二节 现金管理,开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金,第二节 现金管理,2.账目应当日清月结、账款相符。应遵循“七不准”：不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”不准单位之间相互借用现金不准编造用途套取现金不准利用银行账户替其他单位和个人存入或支取现金不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄,第二节 现金

49、管理,不准保留账外公款、“公款私存”(即“小金库”)禁止发行变相货币，以任何票券代替人民币在市场上流通不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金(即“不得不按规定坐支”),第二节 现金管理,考点四、建立健全货币资金内部控制制度1.内部控制制度2.良好的现金内部控制的标准3.岗位分工管理4.授权管理5.支付业务程序,课后复习要求,课后复习 掌握开户单位使用的现金范围有哪些？限额是多少？现金收支又有哪些基本要求？课后练习 练习“典型例题解析”部分例5.上海某零售企业每天的零星现金支付额为6 000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为()元。6 000B.12 000

50、C.3 000D.30 000【答案】D【解析】本题考核库存现金限额管理。库存现金限额由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定。该单位库存现金的最高限额应为6 0005=30 000(元)。,第三节 银行结算账户,学习目标：掌握各银行结算账户的概念、分类、原则、程序以及他们直接的区别,第三节 银行结算账户,考点一、银行结算账户的概念和种类1.我国规范银行结算账户的法规制度人民币：人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则外币：中华人民共和国外汇管理条例、结汇、售汇及付汇管理办法规定、关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知、个人外汇管理办法,第三节 银行结算