管理会计之短期经营决策.ppt
《管理会计之短期经营决策.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《管理会计之短期经营决策.ppt(122页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、管理会计课件,第六章 短期经营决策,第一节 决策分析概述第二节 短期经营决策的相关概念第三节 短期经营决策的一般方法第四节 生产决策(1)第五节 生产决策(2)第六节 生产决策(3)第七节 不确定条件下的生产决策第八节 定价决策本章复习思考题,第一节 决策分析概述,决策分析的涵义决策分析的特点决策分析的原则决策分析的程序决策分析的分类,第二节 短期经营决策的相关概念,短期经营决策必须考虑的重要因素 生产经营能力 相关业务量 相关收入 相关成本,一、生产经营能力,最大生产经营能力 正常生产经营能力剩余生产经营能力追加生产经营能力,绝对剩余生产能力、相对剩余生产能力,二、相关业务量,相关业务量是指
2、在短期经营决策中必须认真考虑的、与特定决策方案相联系的产量或销量。,三、相关收入,相关收入是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入,又称有关收入。如果某项收入只属于某个经营决策方案,即若有这个方案存在,就会发生这项收入,若该方案不存在,就不会发生这项收入,那么,这项收入就是相关收入。,四、相关成本,相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。如果某项成本只属于某个经营决策方案,即若有这个方案存在,就会发生这项成本,若该方案不存在,就不会发生这项成本,那么,这项成本就是相关成本。,相关成本包
3、括:增量成本边际成本机会成本估算成本重置成本,相关成本的内容,付现成本专属成本加工成本可分成本可延缓成本可避免成本,无关成本的内容,无关成本的概念 凡不受决策结果影响,与决策关系不大,已经发生或注定要发生的成本就是所谓无关成本。,无关成本的内容,无关成本包括:沉没成本共同成本联合成本不可延缓成本可避免成本等。,第三节 短期经营决策的一般方法,单位资源贡献边际分析法贡献边际总额分析法差别损益分析法相关损益分析法相关成本分析法成本无差别点法利润无差别点法直接判断法,一、单位资源贡献边际分析法,当企业生产只受到某一项资源的约束,并已知备选方案中各种产品的单位贡献边际和单位产品资源消耗额的条件下,可考
4、虑采用单位资源贡献边际法进行短期经营决策。,判断标准:哪个方案的该项指标大,哪个方案为优。,二、贡献边际总额分析法,当有关决策方案的相关收入均不为零,相关成本全部为变动成本时,可以将贡献边际总额作为决策评价指标。判断标准:哪个方案的该项指标大,哪个方案为优,三、差别损益分析法,差别损益=差别收入-差别成本其中:差别收入等于两方案相关收入之差,即R=RA RB差别成本等于两方案相关成本之差,即C=CA-CB,判断标准若差别损益P大于零,则A方案优于B方案若差别损益P等于零,则A方案与B方案的效益相同若差别损益P小于零,则B方案优于A方案。,四、相关损益分析法,相关损益=相关收入-相关成本,判断标
5、准:哪个方案的相关损益最大,哪个方案最优,五、相关成本分析法,判断标准 哪个方案的相关成本最低,哪个方案最优。,六、成本无差别点法,成本无差别点业务量是指能使两方案总成本相等的业务量。记作x0。,若业务量大于成本分界点X0时,则固定成本较高的A 方案优于B方案;当业务量小于成本分界点X0时,则固定成本较低的B方 案优于A方案;若业务量恰好等于成本分界点X0时,则两方案的成本相等,效益无差别。,七、利润无差别点法,利润无差别点销量是指某种产品为确保原有盈利能力,在调价后应至少达到的销售量指标。,若调价后可望实现销量大于利润无差别点销量,则可考虑调价;若调价后可望实现销量小于利润无差别点销量,则不
6、能调价;若调价后可望实现销量等于利润无差别点销量,则调价与不调价效益一样。,八、直接判断法,直接判断法是指通过比较方案是否具备有关判断条件直接作出决策的方法。,九、微分极值法,程序:建立相关的数学模型 y=f(x)对函数模型求一阶导数y=f(x)根据y=f(x)=0的等式求极值点x0,f(x0)根据决策方案的资料进行适当调整,十、线性规划法,程序确定约束条件确定目标函数确定可能极值点确定最优组合,第四节 生产决策(1)是否生产的决策,是否继续生产亏损产品的决策是否增产亏损产品的决策是否接受低价追加订货的决策,一、是否继续生产亏损产品的决策,亏损产品的含义在亏损产品决策中,亏损产品必须同时满足以
7、下两个条件:第一,企业组织多品种生产经营第二,必须按完全成本法组织成本和损益核算,一、是否继续生产亏损产品的决策,是否继续生产亏损产品决策的含义及方案设计是否继续生产亏损产品的决策,是指围绕亏损产品所作出的在未来一段时期内(如一年内)是否按照原有规模继续组织生产而开展的决策。它属于接受或拒绝方案决策的类型。本决策的备选方案有两个:一个是“继续按原规模生产亏损产品”方案,简称“继续生产”,又称“不停产”方案;另一个是“停止生产亏损产品”方案,简称“停产”方案。,一、是否继续生产亏损产品的决策,在相对剩余生产经营能力无法转移的情况下,需要判断亏损产品是否满足以下条件:该亏损产品的单价大于其单位变动
8、成本;该亏损产品的单位贡献边际大于零;该亏损产品的收入大于其变动成本;该亏损产品的贡献边际大于零;该亏损产品的贡献边际率大于零;该亏损产品的变动成本率小于1。,一、是否继续生产亏损产品的决策,总之,在相对剩余生产经营能力无法转移的情况下,只要亏损产品能提供正的贡献边际总额,就应继续生产。,【例61】直接判断法在否继续生产亏损产品决策中的应用(剩余能力无法转移),已知:某企业组织多品种经营。208年甲产品的产销量为1 000件,单位变动成本为80元/件,发生亏损10 000元,其完全成本为110 000元。假定209年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变,停产后的相对剩余生产能力无法转移。,要
9、求:,(1)计算208年甲产品的销售收入;(2)计算208年甲产品的变动成本;(3)计算208年甲产品的贡献边际;(4)按直接判断法作出209年是否继续生产甲产品的决策,并说明理由。,解:,(1)208年甲产品的销售收入=成本利润=110 000+(-10 000)=100 000(元)(2)208年甲产品的变动成本=801 000=80 000(元)(3)208年甲产品的贡献边际=销售收入-变动成本=100 000-80 000=20 000(元),(4)决策结论:在其他条件不变的情况下,209年应当继续生产甲产品。因为甲产品的相关销售收入大于其变动成本,贡献边际为20 000元大于零,符合
10、继续生产亏损产品的条件;如果209年停止生产甲产品,将导致该企业多损失20 000元的利润。,一、是否继续生产亏损产品的决策,在相对剩余生产经营能力可以转移的情况下,需要根据下列结论作出决策:(1)如果该亏损产品的贡献边际大于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本,就应当继续生产。,一、是否继续生产亏损产品的决策,(2)如果亏损产品创造的贡献边际小于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本,就应当停止生产该亏损产品。(3)如果亏损产品创造的贡献边际等于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本,则停止或继续生产该亏损产品都可以。,【例62】直接判断法在是否继续生产亏损产品决策中的应用(剩余能力
11、可以转移),已知:仍按例61资料。假定209年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变,但停产后的相对剩余生产经营能力可用于对外承揽零星加工业务,预计可获得25 000元贡献边际。要求:(1)指出继续生产甲产品方案的机会成本;(2)按直接判断法作出209年是否生产甲产品的决策,并说明理由。,解:,(1)该方案的机会成本为25 000元(2)根据题意,可得出以下决策结论:209年应当停止继续生产甲产品。这是因为继续生产甲产品可获得的贡献边际20 000元,小于继续生产甲产品方案的机会成本25 000元。如果继续生产甲产品,将使企业多损失5 000元的利润。,是否继续生产亏损产品决策的相关损益分析表
12、标准格式,继续生产亏损产品,方案,停止生产亏损产品,项目,相关收入,单价销售量,单价0,0,相关成本,其中:增量成本,单位变动成本销售量,0,机会成本,贡献边际或租金收入,0,(以下两项合计),0,相关损益,相关收入与相关成本之差,00,0,0+0,单位变动成本0,案例 已知:某企业组织多品种经营。2008年甲产品产销量为1 000件,单价100元/件,单位变动成本为80元/件,发生亏损10 000元,其完全成本为110 000元。假定2009年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变,停产后的相对剩余生产能力能够转移,可以分别用于对外出租和承揽零星加工业务。如果将有关设备对外出租,全年可获得租
13、金收入30000元,折旧费为30000元;如果承揽零星加工业务,全年可获得额外收入40000元,同时发生变动成本15000元。要求:用相关损益分析法作出是否继续生产甲产品的决策。,相关损益分析表 单位:元,继续生产甲产品,对外出租设备,承揽零星加工业务,相关收入,相关成本合计,其中:增量成本,停止生产甲产品,110000-10000,100000,0,40000,801000,80000,0,15000,80000+30000,0+0,15000+30000,相关损益,100000-110000,-10000,40000-45000,-5000,0-0,0,机会成本,30000,30000,0
14、,110000,45000,0,三、是否接受低价追加订货的决策,追加订货通常是指在计划执行过程中,由外单位临时提出的额外订货任务,即正常订货以外的订货。正常订货是指企业在组织一定时期生产之前争取到的、已纳入该期生产经营计划的订货,又称正常任务;与正常订货相联系的售价为正常价格。,三、是否接受低价追加订货的决策,是否接受低价追加订货的决策,是指企业在正常经营过程中对于是否安排低于正常订货价格的追加订货任务所作的决策。它属于“接受或拒绝方案”的决策类型。,追加订货量与剩余生产能力的关系如下:追加订货量可能小于剩余生产能力追加订货量可能等于剩余生产能力追加订货量可能大于剩余生产能力,三、是否接受低价
15、追加订货的决策,1、简单条件下的决策(必须同时满足以下三个条件):第一,不冲击正常任务的完成;第二,剩余生产能力无法转移;第三,不需要追加专属成本。判定原则:只要追加订货的单价大于该产品的单位变动生产成本,就可以接受追加订货;,三、是否接受低价追加订货的决策,【例64】已知:A企业只生产一种产品(甲产品),每年最大生产能力为12 000件。本年已与其他企业签订了10 000件甲产品的供货合同,平均价格为1 200元/件,单位完全成本为1 000元/件,单位变动生产成本为800元/件。假定该企业的绝对剩余生产能力无法转移。一月上旬,B企业要求以900元/件的价格向A企业追加订货1 000件甲产品
16、,年底前交货;追加订货没有特殊要求,不涉及追加投入专属成本。要求:作出是否接受此项追加订货的决策,解:,(1)企业的绝对剩余生产能力=最大生产能力-正常任务=12 000-10 000=2 000(件)(2)剩余生产能力2 000件大于追加订货量1 000件;企业的绝对剩余生产能力无法转移不需要追加投入专属成本符合简单条件下决策的条件(3)追加订货的价格900万元大于甲产品的单位变动成本800万元应当接受此项追加订货,(3)依题意编制的差别损益分析表如下:,差别损益分析表 单位:元,三、是否接受低价追加订货的决策,2、复杂条件下的决策(1)当企业的绝对剩余生产能力可以转移时,则应考虑机会成本。
17、绝对剩余生产能力=最大生产能力-正常订货量。机会成本:可以转移的绝对剩余生产能力有关的机会成本,【例65】(复杂条件)已知:仍按例64中B企业追加订货资料。假定A企业的绝对剩余生产能力可承揽零星加工业务,预计可获得150 000元。其他条件不变。要求:是否接受此项追加订货的决策。,解:依题意编制的差别损益分析表如下表所示:,差别损益分析表 单位:元,差别损益指标为-50 000元不应接受此项追加订货,否则将使企业多损失50 000元的利润,三、是否接受低价追加订货的决策,(2)当追加订货冲击正常任务时,“接受追加订货”方案的相关成本中除了包括按绝对剩余生产能力计算的增量成本外,还必然涉及到机会
18、成本。,机会成本是指因冲击正常任务,减少正常收入而引起的机会成本,计算公式为:机会成本=正常单价冲击正常任务量式中,冲击正常任务量=追加订货量-剩余生产能力增量成本=单位变动生产成本相关产量式中,相关产量是剩余生产能力和追加订货量中较小的数值,【例66】(复杂条件),已知:A企业只生产一种产品,每年最大生产能力为12 000件甲产品。本年已与其他企业签订了10 000件甲产品的供货合同,平均价格为1 200元/件,单位完全成本为1 000元/件,单位变动生产成本为800元/件。假定该企业的绝对剩余生产能力无法转移。一月上旬,C公司要求以920元/件的价格向A企业追加订货2 500件甲产品,年内
19、足量交货;追加订货没有特殊要求,不需要追加投入专属成本。,要求:(1)计算“接受追加订货”方案的相关收入;(2)计算“接受追加订货”方案的增量成本;(3)计算冲击正常任务量;(4)计算“接受追加订货”方案与冲击正常任务有关的机会成本;(5)作出是否接受此项追加订货的决策。,解:,(1)该方案的相关收入=追加订货单价追加订货=9202 500=2300 000(元)(2)该方案的增量成本=单位变动成本绝对剩余生产能力=8002 000=1 600 000(元)(3)冲击正常任务量=追加订货量-绝对剩余生产能力=2 500-2 000=500(件)(4)与冲击正常任务有关的机会成本=1 20050
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 管理 会计 短期 经营 决策
链接地址:https://www.31ppt.com/p-6483587.html