核算其他经济业务.ppt
《核算其他经济业务.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《核算其他经济业务.ppt(63页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、基础会计,项目五 核算会计业务,任务六 核算其他经济业务,2023/11/3,2,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,任务六 核算其他经济业务,一、其他经济业务核算的内容在企业经济业务的核算内容中,除了上述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计人员进行账务处理,还会发生一些其他经济业务。比如,个人因公借款,个人因私借款,个人还款,报销差旅费,收取押金,归还押金,计算利息,还本付息,发放工资与代扣款,代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费,交纳罚款,收取罚款,捐赠,摊销无形资产,处理陈旧设备等业务。,2023/11/3,3,大连
2、理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,二、其他经济业务核算的账户设置,(一)“其他应收款”账户“其他应收款”账户,用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本账户是资产类,借方登记企业发生其他各种应收、暂付款项,贷方登记收回或转销的各种应收、暂付款项;期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款。本账户应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)设置明细账,进行明细分类核算,适合采用“三栏式”明细账。,2023/11/3,4,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,(二)“其他应付款”账户,“其他应付款
3、”账户,用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本账户是负债类,贷方登记企业发生其他各种应付、暂收款项;借方登记支付的其他各种应付、暂收款项;期末贷方余额,反映企业尚未支付的其他应付款项。本账户应当按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)设置明细账,进行明细分类核算,适合采用“三栏式”明细账。,2023/11/3,5,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,(三)“营业外收入”账户,“营业外收入”账户,用来核算企业发生的与日常生产经营活动无直接关系的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非
4、货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本账户是损益类账户,贷方登记企业发生的各种营业外收入;借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入;期末结转后,本账户应无余额。本账户应按照营业外收入的项目设置明细账,进行明细分类核算,适合采用“贷方多栏式”明细账。,2023/11/3,6,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,(四)“营业外支出”账户,“营业外支出”账户,用来核算企业发生的与日常生产经营活动无直接关系的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本账户是损益类账户,借
5、方登记企业发生的各种营业外支出;贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出;期末结转后,本账户无余额。本账户应按照营业外支出的项目设置明细账,进行明细分类核算,适合采用“借方多栏式”明细账。,2023/11/3,7,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,(五)“投资收益”账户,“投资收益”账户,用来核算企业确认的对外投资收益或投资损失。本账户是损益类账户,贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数;借方登记发生的投资损失和期末投资净收益的转出数;无论发生的投资收益还是投资损失,都要结转到“本年利润”账户,期末结转后,本账户无余额。本账户应按照投资项目设置明细账,进
6、行明细分类核算,适合采用“三栏式”明细账,也可以采用“借贷双方多栏式”明细账。,2023/11/3,8,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,(六)“累计摊销”账户,“累计摊销”账户,用来核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本账户是资产类,贷方登记企业按月计提无形资产摊销,借方登记处置无形资产时结转的累计摊销;本账户期末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额。本账户应按无形资产项目设置明细账,进行明细分类核算,适合采用“三栏式”明细账。,2023/11/3,9,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,(七)“应付利息”账户,“应付利息”
7、账户,用来核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本账户是负债类账户。贷方登记按规定利率计算的应付利息数,借方登记实际支付的利息数;期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。本账户可按存款人或债权人设置明细账,进行明细分类核算,适合采用“三栏式”明细账。,2023/11/3,10,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,三、其他经济业务核算的会计处理,【会计工作40】12月7日,采购员张伟出差,预借差旅费4 000元,开出现金支票一张。原始凭证“现金支票”存根,样式与表5-45-1相同,此处省略,“借款单”如下。,2
8、023/11/3,11,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,2023/11/3,12,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,根据上述原始凭证进行分析,该笔经济业务发生后,一方面,职工借款4 000元,应借记“其他应收款”账户;另一方面,银行存款减少了4 000元,应贷记“银行存款”账户。因此,该经济业务应作如下会计分录:借:其他应收款张伟 4 000 贷:银行存款 4 000根据上述分析结果,财会人员应根据“借款单”和“现金支票”存根,编制记账凭证。,2023/11/3,13,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联
9、袂制作,【会计工作41】,12月7日,收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。原始凭证“收款收据”与前相同,此处省略。,2023/11/3,14,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,该项业务发生后,一方面,企业库存现金增加200元,应借记“库存现金”账户借方;另一方面,押金是需要在未来返还的,导致企业负债增加,应贷记“其他应付款”账户。因此,该经济业务应作如下会计分录:借:库存现金 200 贷:其他应付款王小红 200根据上述分析结果,财会人员应根据“收款收据”,编制记账凭证。,2023/11/3,15,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京
10、)教育科技有限公司联袂制作,【会计工作42】,12月8日,交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。“电子缴税付款凭证”,如表所示。,2023/11/3,16,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,2023/11/3,17,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,该项业务发生后,一方面,企业应交税费已经交纳,使负债项目中“应交税费”减少99 950元,借记“应交税费”账户借方;另一方面,银行存款的减少99 950元,导致企业资产减少,贷记“银行存款”账户。因此,该经济业务应作如下会计分录:借:应交税费应交增值税 85 0
11、00 应交税费应交所得税 14 950 贷:银行存款 99 950,2023/11/3,18,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作指导】,交纳城建税、教育费附加和个人所得税的分录可以与本业务同时处理,但原始凭证“电子缴费付款凭证”还应该有一张,格式与表5-42-1相同,只是征收机关不是“国税局”,而是“地税局”,所以本业务只包括交纳增值税和企业所得税。根据上述分析结果,财会人员应根据“电子缴费付款凭证”,编制记账凭证。,2023/11/3,19,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【会计工作43】,12月8日,交纳上月城建税5 950元
12、、教育费附加2 550元和地方教育费附加850元,代替职工交纳上月个人所得税600元。原始凭证“电子缴费付款凭证”与前相同,此处省略。,2023/11/3,20,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,该项业务发生后,一方面,企业应交税费已经交纳,使负债项目中“应交税费”减少9 950元,借记“应交税费”账户借方;另一方面,银行存款的减少9 950元,导致企业资产减少,贷记“银行存款”账户。因此,该经济业务应作如下会计分录:借:应交税费应交城建税 5 950 应交税费应交教育费附加 2 550 应交税费应交地方教育费附加 850 应交税费个人所得税 600
13、贷:银行存款 9 950根据上述分析结果,财会人员应根据“电子缴费付款凭证”,编制记账凭证。,2023/11/3,21,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【会计工作44】,12月14日,采购员张伟报销差旅费,原借款4 000元,报销3 850元,余额退回现金150元。财会人员根据审核无误的“差旅费报销单”、“借款单”和收到的现金,办理报销手续,填制现金“收款收据”(样式与前相同,略),火车票、住宿费收据等凭证略,“差旅费报销单”和“借款单”。,2023/11/3,22,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,2023/11/3,23,大连理工大
14、学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,2023/11/3,24,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,根据上述原始凭证进行分析,该笔经济业务发生后,引起费用要素和资产要素之间以及资产要素内部发生变动。一方面,使企业费用要素中的管理费用增加了3 850元,应借记“管理费用”账户,同时收回现金150元,使资产要素中的现金项目增加了150元,应借记“库存现金”账户;另一方面原采购员张伟借支的差旅费4000元应予以核销,使资产要素中的其他应收款项目减少4 000元,应贷记“其他应收款”账户。,2023/11/3,25,大连理工大学出版社与锦绣人生(北
15、京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,因此,该笔经济业务应编制如下会计分录:借:管理费用差旅费 3 850 库存现金 150 贷:其他应收款张伟 4 000 根据上述分析结果,财会人员应根据“差旅费报销单”,填制记账凭证。,2023/11/3,26,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【会计工作45】,12月25日,根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000元,签发现金支票一张,从银行提取现金,以备发工资。现金支票存根如下。,2023/11/3,27,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,2023/11/3,28,大连理工大学出版社
16、与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作过程】,根据上述原始凭证分析,该笔经济业务发生后,引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化。一方面,使资产要素中库存现金项目增加了250 000元,应借记“库存现金”账户;另一方面,使资产要素中的银行存款项目减少了250 000元,应贷记“银行存款”账户。因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:库存现金 250 000 贷:银行存款 250 000,2023/11/3,29,大连理工大学出版社与锦绣人生(北京)教育科技有限公司联袂制作,【工作指导1】,使用专用记账凭证,遇到提现金业务时,从借方判断,库存现金增加,应该填制收款凭证,但是从贷方看,银
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 核算 其他 经济 业务

链接地址:https://www.31ppt.com/p-6475073.html