持有至到期投资与长期股权投资人大.ppt
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1、第五章 持有至到期投资 与长期股权投资,持有至到期投资长期股权投资,第一节 持有至到期投资一、持有至到期投资的种类及特征(一)持有至到期投资的概念 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券。(二)特征 1、到期日固定 2、回收金额固定或可确定 3、有明确意图和能力持有至到期 4、有活跃市场,二、持有至到期投资购入债券的还本付息方式(一)到期一次还本付息(二)到期一次还本分期付息,三、持有至到期投资的计量(一)持有至到期投资的初始计量取得(二)持有至到期投资的后续计量 1、持有至到期投资的摊余成本与投资收益的确定 2、持有至到期投资
2、的到期兑现 3、持有至到期投资的减值,四、持有至到期投资的会计处理(一)持有至到期投资的取得(初始成本的确定、取得时的成本确定)1、取得方式(购入方式)平价购入、溢价购入、折价购入。由于购入方式的不同。其账务处理方法也各不相同。,2、账户设置“持有至到期投资 成本”“持有至到期投资 利息调整”“持有至到期投资 应计利息”“应收利息”“投资收益”“持有至到期投资减值准备”,特别关注下列账户一级会计科目二级明细科目三级明细科目 成本持有至到期投资 XX公司债券 利息调整 应计利息,3、持有至到期投资取得的账务处理(1)平价购入 例1、某公司2006年1月1日购入A公司当天发行的2年期债券作为持有至
3、到期投资,票面价值100 000元,票面利率10%,到期一次还本付息。用银行存款实际支付价款100 000元,未发生交易费用。例2、2007年1月1日,甲公司按面值购入债券50 000元,作为持有至到期投资。该债券期限2年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期一次还本。购入债券时支付手续费200元。,(2)溢价购入 例1、某公司2006年1月1日购入甲公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资。票面价值200 000元,票面利率6%、到期一次还本付息。购入债券时用银行存款实际支付206 000元,未发生交易费用。例2、A公司2005年初购买了一项债券,划分为持有至到期投资,公允价值为102
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