工业企业会计真帐实务第二讲.ppt

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1、第二讲、振鑫公司会计科目选取与使用,目录：一、振鑫公司会计科目选取二、资产类会计科目使用说明三、负债类会计科目使用说明四、所有者权益类会计科目使用说明五、损益类会计科目使用说明,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,一、振鑫公司会计选取,振鑫公司会计科目表,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,1、库存现金：用于核算公司的出纳备用金，说通俗点就是企业的零花钱。这个科目的借方表示增加，即收入现金；贷方表示减少，也就是支出现金；余额是出纳实有现金。库存现金的来源主要是从银行提取和收取货款；去向则是用来报销费用和支付货款。2、银行存款：核算公司存入银行的各种存

2、款，应按开户行和账号设置明细账。借方表示增加，即收到存款；贷方表示减少，也就是划出存款；余额是公司实有存款。其来源主要是收取货款，接受投资，向银行借款转存；去向则是支付货款，归还借款和支付大额费用。3、应收账款：核算公司向客户销售产品及材料应收取得货款，应按客户开设明细账。借方表示增加，也就是出货总额；贷方表示减少，是已经收回的货款。余额是客户所欠的货款。4、坏账准备：核算公司提取的坏账准备金，是应收账款备抵科目。贷方表示提取数；借方表示坏账使用数；余额是尚未使用的准备金。5、预付账款：核算公司向供应商先付款后取货的采购业务，应按供应商开设明细账。借方表示增加，也就是公司先付给的货款；贷方表示

3、减少，是取回的货物；余额是供应商所签的货物或应退回的货款。6、其他应收款：主要核算公司内部的借支款，应按借款人开户。借方表示增加，即员工借款额；贷方表示减少，是归还的借款和花掉后报销单的数额；余额是借存支额。外部的暂存款及押金等，也在本科目核算的。7、原材料：核算公司生产经营活动中需要的各种材料。借方是收入，是指材料的入库数额，主要来源是采购；贷方是发出，是指材料出库数额，主要去向是生产经营耗用；结存是实有材料数额。,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,8、周转材料：核算公司非一次耗用的，但是又达不到固定资产标准的各种家具和物品（起价为200元）。借方表示增

4、加，主要是购进；贷方表示减少，主要是摊销。余额是经过摊销后的实有数。9、库存商品：核算公司生产的产成品及外购商品。借方表示增加，主要是产品完工入库；贷方表示减少，主要是销售发出；余额是库存实有产品或商品。10、生产成本:核算公司产品的制造成本，由直接材料、直接人工和制造费用三项组成，主要按品种开户。借方表示增加，即投入到车间的材料、人工、费用；贷方表示减少，是完工那部分产品被分离出来的生产成本；余额是尚未完工那部分产品应摊销的成本。11、制造费用：核算公司生产过程中所发生的。但不能直接计入某一特定产品中的费用，实质上就是间接消耗，需要在月末分别计入产品成本中，可见直接材料与直接人工则是生产成本

5、中的直接消耗，采用多栏式开始。借方表示增加，即投入的间接生产费用；贷方表示减少，是被分配到成本中的费用；采用月生产成本计算方法的，则余额为零。12、长期股权投资:核算公司向外投资出的，且期限在一年以上的各种投资，按接受投资方开户。借方表示投出资金数额；贷方表示收回投资成本数额；余额是尚未收回的投资额。、13、固定资产:核算公司单位价值在2000元以上，使用年限在1年以上，且同时具备这两个条件的自由实物资产，按品名开户。借方表示增加，主要是购入和自建转入。贷方表示减少，主要是销售和毁损；余额是实有的固定资产。14、累计折旧：核算公司应提取的固定资产折旧费，是固定资产备抵科目。贷方表示增加，是提取

6、的折旧费；借方表示减少，主要是固定资产出售和毁损，应转出的折旧费；余额是现有固定资产的折旧总额。,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,15、在建工程：核算公司自建的各种工程，按工程项目开户。借方表示增加，主要是投入到工程中的材料，人工河建造费用；贷方表示减少，是工程完工转入固定资产的数额；余额是尚未完工的项目。16、固定资产清理：核算公司固定资产减少时处理的过渡科目。借方是清理固定资产时所支付的费用；贷方式清理中获取的收入；借贷相抵后的差额，则是清理当中的变价盈余。17、无形资产：核算公司没有实物状态，但能确认、计量，并能给企业在较长的时间内带来经济利益的资

7、产，按名称开户。本公司的无形资产主要是指专有技术，借方表示增加，是投资者投入的专有技术；贷方表示减少，是合资期满退出的专有技术。退出后余额为零。18、累计摊销：核算公司应摊销的无形资产，是无形资产的备抵科目。贷方表示增加，是无形资产应提的摊销费；贷方表示减少，是无形资产退出后应冲减的摊销费；余额是现有无形资产的摊销总额。19、长期待摊费用：核算公司受益期在 1年以上，且不能完全计入当期损益，需要由以后各期共同承担的大项费用支出，按待摊项目开户。本公司仅指筹建期间发生的开办费，按会计制度规定，筹建期满一次性计入当月管理费用。20、待处理财产损溢：核算公司在财产清查过程中，出现盘盈和盘亏，尚未查明

8、原因的过渡科目。盘亏计入借方；盘盈计入贷方；查明原因处理后冲平。,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,三、负债类会计科目使用说明21、短期借款：核算公司想金融机构借入期限不超过1年的各种借款，按放贷单位开户。贷方表示增加，即借款总额；借方表示减少，是归还借款数额；余额是尚未归还的贷款。22、应付账款：核算公司已向供应商拿货，但尚未支付货款的业务，按供应商开户。贷方表示增加，即拿货数额；借方表示减少，是支付货款数额；余额是尚欠的货款。23、预收账款：核算公司先收款后供货业务，按预付账款单位开户。贷方表示增加，即预收客户的货款；借方表示减少，是拿走的货物；余额是

9、尚欠客户的货物或者应退给的货款24、应付职工薪酬：核算公司应向职工支付的工资及福利。贷方表示增加，即提取的数额；借方表示减少，是发放的数额；余额是尚未发放的工资及福利。25、应交税费：核算公司向税务机关应缴纳的增值税、所得说、城建税和教育费附加等。增值税应使用专用帐。贷方表示增加，即月末计算的各种税费；借方表示减少主要是缴纳的税费；余额是欠缴的税款。26、应付利息：核算公司向金融机构借款应支付的利息，按放贷单位开户。贷方表示增加，即预提的借款利息；借方表示减少，是到期支付的利息；余额是尚未支付的利息。27、应付股利：核算公司从年终利润分配中提取，向投资者分配的红利，按投资者开户。贷方表示增加，

10、即分的红利；借方表示减少，是支付的红利；余额是尚未支付的股利。,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,28、其他应付款：核算公司除购货业务以外的各种付款款项，主要是指董事会经费。贷方表示增加，即应付给董事会的经费。借方表示减少，是已交的经费；余额是欠交的经费。29、长期借款：核算公司借入期限为1年以上的各种借款，按放贷单位开户。四、所有者权益类会计科目使用说明30、实收资本：核算公司实际收到的各种投资，按投资者开户。贷方表示增加，即收到的投资；借方表示减少，主要是减资；余额是现有的投资数额。31、资本公积：主要核算公司接受捐赠及评估溢价那部分资产的价值。32、

11、盈余公积：核算公司从年终利润分配中提取的那部分基金，主要包括企业公积金和公益金。贷方表示增加，即提取的企业公积金河公益金；借方表示减少，是支付的数额；余额是实存的盈余公积。33、本年利润：核算公司当期实现的利润或亏损。贷方表示增加，即收入结转数；借方表示减少，是费用结转数；余额是当期的损益。年终应全额转入利润分配账户。34、利润分配：核算公司全年利润分配的方式及去向。贷方式本年利润转入数；借方是已分配的利润；余额是未分配的利润。,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,五、损益类会计科目使用说明 注：损益类科目特点是构成企业盈亏要素，期末全额转入本年利润账户，并

12、且无余额。35、主营业务收入：核算公司销售产品获取的收入，是收入类科目，按品名开户。贷方表示增加，即实现的收入；借方表示减少，是转到本年利润账户的数额。36、其他业务收入：核算公司附营业务获取的收入，主要是出售材料收入。37、投资收益：核算公司向外长期股权投资获取的分红。38、营业外收入：核算公司销售产品及材料以外的收入，主要是指处置固定资产和周转材料获取的净收入。以上是损益类的收入科目，下面是损益类的费用科目。39、主营业务成本表：是对应主营业务收入而结转的产品销售成本，属费用类科目，借方表示增加，即结转成本的数额；贷方表示减少，是转到本年利润账户的数额。40、其他业务成本：是对应其他业务收

13、入而结转的材料销售成本。41、营业税金及附加：核算公司应负担的城建税及教育费附加等。42、销售费用：核算公司销售部门所发生的一切费用，应设置多栏式明细核算。43、管理费用：核算公司总经办、办公室、供应部以及其他行政管理所发生的费用，应设置多栏式明细核算。,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,二、资产类会计科目使用说明,44、财务费用：核算公司同银行或因筹集资金发生的费用，主要包括利息，手续费以及汇兑损失等。45、营业外支出：核算公司与正常经营活动没有直接关系的各项支出。46、所得税费用：核算公司应负担的所得税，月份预缴，年终清算。以上的会计科目,多是根据国家财政部门，对企业科目设置的要求下选取的，同学们要想做好会计，每个会计科目表达的意思一定要清楚的知道，这是基础哦！,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,学会计网,琪琪老师QQ：879367076,