哈工大预算与企业内部控制课件第十一章内部控制.ppt
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1、2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,1,预算管理与内部控制,陶 萍哈尔滨工业大学管理学院 会计系,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,2,1 会计与管理决策2 成本分类、成本流转与计量决策3 决策用单位成本4 以管理为导向的成本计量5 成本分配与企业战略6 预算在决策中的应用7 组织内部的业绩评价8 分权化组织中的控制决策9 竞争性商业环境中的管理会计10 资本投资决策11 内部控制12 日本的观点,本课程学习内容,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,3,第十一章内部控制,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,4,了解:内部控制和人的行为;
2、理解:内部控制目标;内部控制机构的其他方面掌握:内部控制系统的结构;内部审计,学习目标,通过本章学习,你应该能够做到:,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,5,运用内部控制系统解决人类行为问题,内部控制系统结构,内部审计职能,内部控制系统的意图与目的,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,6,内部控制系统结构,组织环境,风险评估,内部控制政策和沟通问题,内部控制活动,监控,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,7,内部控制目标,内部控制是指一个公司用来保护其资产并促进它们被高效利用,以保证信息的精确、可靠和鼓励遵守法律法规的那些方法。,2023/11/1,
3、哈尔滨工业大学管理学院会计系,8,内部控制目标,公司通过设计内部控制程序来完成以下几个目标:,鼓励高效经营过程以保证资产的盈利能力和完整性;保证会计信息的可靠性以避免虚假的、误导性的报表;保证公司不会违反其经营范围内的法律法规。,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,9,内部控制的作用,内部控制:指公司用来保护其资产并促进他们被高效利用,保证信息准确可靠,鼓励组遵纪守法的一系列方法。作用:防止因盗窃和滥用资源带来的损失保证信息可靠促进高质量决策评价管理政策和计划是否被员工执行防止违法乱纪行为的发生对内部控制制度的评价结论构成外部审计的一部分,如果没有有效的内控系统,其对外报告的信息
4、将受到质疑,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,10,内部控制产生的缘由,缘由:雇员和管理者总有某些愿望,如需要金钱他们存在满足这些愿望的机会,如有机会接触到公司的现金他们有实施不当或不道德行为的能力内部控制的目的就是抑制雇员或管理者上述欲望减少实现其欲望的机会降低实施不道德行为的能力,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,11,内控系统的组成部分组织环境,高层管理者和董事会决定了组织环境,其行为影响其他管理者和雇员:他们可以成为好榜样或坏榜样他们对信息可靠性和控制事项的态度他们是否开发了强控制系统,重视职业操守,并宣传他们的信念高层管理者和董事会下列行为可能产生内控
5、问题:极端重视短期结果强调当前财务业绩的报酬机制对雇员行为的无效监督对管理者和雇员行为缺乏关心,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,12,内控系统的组成部分风险评估,风险评估:识别潜在的风险并采取措施管理这些风险风险的来源:技术的变化、产品的变化、竞争的变化、政策法规的变化、职员的责任意识等风险管理的过程:1、识别公司面临的风险,如对计算机系统的依赖2、有风险事件发生的可能性,如计算机系统发生故障的可能性3、一旦风险事件发生,潜在损失有多少4、怎样才能避免风险事件的发生,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,13,内控系统的组成部分控制方法,实际与预期(预算)比较:及
6、时发现异常波动,如期末过大的销售额授权管理:只允许被授权者接触财务和信息资源财产清查财务和非财务数据比较:确定是否相符,如发给客户产品数量、发票数量和收入金额是否一致职责分离:授权交易人员、交易记录人员、财产管理和收发人员分离,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,14,内部控制的重点,重点应放在特别容易发生盗窃和管理不当的业务上,如:现金应收账款及贷款存货和采购薪金和其他开支,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,15,高风险业务,现金,应收账款、贷款,存货、采购,薪金、其他开支,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,16,内部控制目标,假定公司从客户手中
7、收到了10 000美元。这些现金被存入收银机,销售发票表明10 000美元已经收到,这个数目被记录到公司账目中了。,现金=$10,000,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,17,内部控制目标,假设一个雇员从收银机偷了一些钱。销售发票显示10 000美元已经收到了,并且这个数目已经记录到公司的账上。公司的现金账余额与公司现有的实际现金结存数不一致。因此,该会计记录被错报。,现金$10,000,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,18,内部控制目标,假设公司确实收到了10 000美元现金并放进了收银机,但是销售发票只表明进行了9 800美元的现金销售,该数目同样 被记
8、录在公司的账目中。这时,会计记录也被错报。,现金$9,800,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,19,内部控制目标,结论:为了保证会计信息的准确性,公司既要保护好财产物资的完整性,又要正确地做好会计记录。,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,20,现金控制,问题:伪造退货收据,将现金据为己有;售货员贪污销货款,虚报冒领,挪用公款、公款私存等措施:退货审批授权,先验收退回的商品销售与收款分开;使用上锁的收银机,或条形码扫描,并自动生成收银记录;每个收银员拥有单独的收银抽屉,分清责任;职责分离核对票据:发票、进帐单、对帐单、提货单审查票据是否有涂改、伪造迹象,票据是否
9、为真实交易记录避免坐支现金清查等,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,21,应收帐款控制,问题:收回的款项被那用;与客户勾结套取信用,收授客户回扣和贿赂。措施:往来核对;雇员休假;成立授信审批机构经办和授信审批职责分离,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,22,存货和采购控制,问题:被盗、挪用、操纵财务数据,虚构采购业务骗取公款,虚构采购金额措施:在存货上做标记或条形码,未经购买而带出则有报警信号昂贵货物放入保险柜安装监视系统收发领退制度及收发领退的核算接触货物的授权财产清查资产验收保管、采购交易、记录核算职责分离与供应商保持密切的沟通,2023/11/1,哈尔滨工
10、业大学管理学院会计系,23,薪金和其他开支的控制,问题:编造虚构的雇员,套取薪金;已被解雇的雇员仍保留薪酬或将其薪酬挪用;虚构加班加点,虚构产量记录措施:多方调查;核对作业记录,核对雇员名单与薪酬结算单、核对薪酬记录和产量记录等问题:报销虚夸的差旅费;虚构付款帐单等措施:强化对单据源头的调查,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,24,内部控制和人的行为,内部控制系统是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益而努力的这个理论基础上的。,2023/11/1,哈尔滨工业大学管理学院会计系,25,内控系统的组成部分沟通系统,让雇员知道公司有哪些控制程序让雇员知道发现问题向谁报告,报告与
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