科目、帐户与复式记帐.ppt

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1、第二章 会计科目、帐户与复式记帐法,（一）会计科目accounts,会计科目是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类,接受投资者投资,实收资本,机器设备、房屋、建筑物,固定资产,通过现金结算,现金,一类经济业务,一个会计科目,企业会计科目表,（二）会计科目（accounts)的设置,1会计科目的级次,1 一级会计科目，又称总分类科目。是对会计对象进行总括分类的科目。（比较 概括）,总体要求：略,二级会计科目，又称明细分类科目或明细科目。是对一级会计科目所属经济内容作较详细分类的科目。比一级会计科目详细，但又比细目概括根据企业管理的需要，一些会计科目的二级科目，也可以设置为一级会计科目。,二、账

2、户的定义和结构,账户account是根据会计科目(accounts)，按照会计的管理与核算的要求，在账簿keepbooking 中开设的记 账单位。,账户的设置,1总分类账户(control account)：根据总分类科目（一级会计科目）开设的账户2明细分类账户(subsidiary ledger)：根据明细分类科目（二级会计科目）开设的账户,1账户是根据会计科目设置的，因而会计 科目的分类决定了账户的分类。2账户的分类与会计科目分类是相同的。3名称-实体,会计科目与账户的关系,（一）会计科目与账户的联系（1）会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。（2）会计科目与账户两者相互依

3、存，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，两者核算内容的性质是一致的。账户是会计科目的具体运用，没有账户就无法发挥会计科目的作用。（二）会计科目与账户的区别（1）会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质。（2）账户具有一定的结构和格式，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其结果，通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。,左方 账户名称 右方 Account name账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的增加或减少。,在借贷记账法下，左方为借方，右方为贷方。借、贷方如何反映资金增加或减少的数量变化，完全取决于账户的性质。,借方（左方）账户名称 贷方（右方）Debit

4、side ccount name credit side,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,三、复式记账原理the principle of double-entry,（一）复式记账法的概念,复式记账法(double-entry system)是指对发生的每一项经济业务需要从两个方面按相同的余额，记入相对应的两个或两个以上会计科目的记账方法。例如：从银行取得现金10，000元种类：增减记帐法收付记帐法借贷记帐法,资产,=,负债,+,所有者权益,四、复式记账法的原理 p21,在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行登记，并且经济业务的

5、发生不会影响会计等式的恒等关系。,（二）复式记账法的作用,结论：（1）涉及等式两侧项目的业务，记等额的同增同减；涉及等式一侧项目的业务，记等额的有增有减。（2）无论经济业务怎样变化，也不会破坏资产等于权益这一平衡关系。（3）资产和权益这一平衡关系不是静止的，而是随着经济业务的不断发生，随着资金的不断运动，新平衡将不断代替旧平衡。,（三）借贷记账法,是以“借”、“贷”为记帐符号，记录经济业务的复式记帐法。,借贷记帐法以“借”(debit)、“贷”(credit)为记帐符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”两字在此完全失去了字面上的含义。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质随会计科目的性

6、质而不同。,资产assets类账户,借方dr 贷方cr,期初余额,增加 increase,减少 decrease,(本期借方发生额),(本期贷方发生额),期末余额(balance),帐户的结构,负债类liabilities权益类账户,借方dr 贷方cr,期初余额,减少 increase,增加 decrease,(本期借方发生额),(本期贷方发生额),期末余额(balance),期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,结转额,结转的本期收入,结转额,结转的本期费用,期末余额0,期末余额0,净利,亏损,损益类账户之间的

7、关系,结转额,无余额,期末在产品的实际成本,在借贷记帐法下，有时要使用双重性质的帐户，帐户的期末余额可能在借方，也可能在贷方。期末余额若在借方，就属于资产账户。期末余额若在贷方，就属于负债或所有者权益账户。,资料：某企业本月发生如下经济业务：有关账户的期初余额：“银行存款”100000“现金”2000“原材料”80000“长期借款”182000要求：登记丁字账，并结出各账户的发生额及余额；（1）向银行借入长期借款500000元，存入银行。,银 行 存 款100000,长 期 借 款 182000,500000,500000,（2）企业购买一批材料，价值30000元，材料已入库，货款未付。,原材

8、料,应付帐款,80000,0,30000,30000,（3）企业管理人员王军预借差旅费1500元，用现金支付。,现金,其他应收款,2000,0,1500,1500,（4）企业销售产品，取得收入5000元，存入银行。,5000,主营业务收入,5000,（5）用银行存款归还应付账款30000元,30000,30000,（6）生产领用材料18000元。,18000,生产成本,18000,500,92000,1500,18000,682000,5000,例子,4、账户对照关系和会计分录(accounting journals),（一）账户对照（应）关系,运用复式记账法登记经济业务时，账户之间相互联系，

9、相互依存的关系，叫账户的对照（应）关系；存在着对照（应）关系的账户，叫做对应账户。例如：从银行提取现金1000元，“现金”账户与“银行存款”账户存在着对照关系，“现金”账户与“银存款”账户在此是对应账户。,(2)会计分录,会计分录是按反映一项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。一笔会计分录，主要包括三个因素：a会计科目（账户）及其所属明细科目（账户）b记账符号 c数量（金额）,分录：,（1）借 银行存款 500000 贷 长期借款 500000,（2）借 原材料 30000 贷 应付账款 30000,（3）借 其他应收款 1500 贷 现

10、金 1500,（5）借 应付账款 30000 贷 银行存款 30000,（6）借 生产成本 18000 贷 原材料 18000,答案,(2.1)会计分录的分类,会计分录有简单会计分录和复合会计分录,例1以银行存款2000元归还前欠的购货款。借：应付账款 2000 贷：银行存款 2000例2销售产品一批，货款50000元，对方已转账支付30000元，其余尚未收到（不考虑税)。借：银行存款 30000 应收账款 20000 贷：产品销售收入 50000,复合会计分录，从形式上看，是几个简单会计分录合并而成。有些复合会计分录，可以分解为几个简单会计分录。如例2：借：银行存款 30000 贷：产品销售

11、收入 30000借：应收账款 20000 贷：产品销售收入 20000在特定情况下，可以编制多借多贷会计分录但不能将不同性质的经济业务合并，或将数日同类经济业务合并编制多借多贷会计分录。,复合会计分录,4试算平衡（1）试算平衡的概念：试算平衡就是根据各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录是否正确。,a余额试算平衡法全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余额合计数,b发生额试算平衡法全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的本期贷方发生额合计数,对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进行。试算平衡表一般有两种:总分类账户余额试算平衡表;总分类账户本期发生额试算平衡表。,发生额及余额试算平衡表,本部分结束,