学习情境7.1：短期借款业务核算.ppt

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1、,企业财务会计,学习情境7.1：短期借款业务核算,流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和一年内到期的非流动负债等。,学习情境7 流动负业务核算,【工作任务】,学习情境7 流动负债业务核算,【知识准备】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。一、短期借款的特点（1）期限较短;（2）弥补企业临时性经营周转或季

2、节性等原因出现的资金不足。二、短期借款的业务流程,学习子情境7.1 短期借款业务核算,批准借款,签订合同,取得借款,计算利息,偿还借款,偿还的短期借款本金数,借入的短期借款本金数,尚未偿还的短期借款本金数,1、负债类账户；2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账,学习子情境7.1 短期借款业务核算,三、短期借款的核算,记录经济业务,借入短期借款业务的核算,偿还短期借款业务的核算,借款利息计提及支付业务的核算 按月计提，按季支付。,1,3,2,学习子情境7.1 短期借款业务核算,三、短期借款的核算,学习子情境7.1 短期借款业务核算,【案例分析】,东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制

3、品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号，2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180 000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。,学习子情境7.1 短期借款业务核算,案例分析：（1）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”增加记借方，“短期借款”增加记贷方。借入短期借款时的会计分录为：借：银行存款 180 000 贷：短期借款 180 000,学习子情境7.1 短期借款业务核算,学习子情境7.1 短期借款业务核算,财务主管：记账：审核：,制单：,会计主管：记账：出纳

4、：审核：制单：,2010,1,1,2,借入短期借款,银行存款,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,短期借款,￥1 8 0 0 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0 0 0,1,记 账 凭 证 年 月 日 第 号,汪小丽,李晓,案例分析：（2）2010年1月末，计提1月份应付利息。计算短期借款利息：短期借款利息借款本金借款期限借款利率 短期借款月利息短期借款本金年利率12 短期借款本金月利率,学习子情境7.1 短期借款业务核算,借款利息费用计算表 年 月 日 单位：,2010 1 31,元,工商银行庆春支行,生产经营借款,180000.00,5,900.00,90

5、0.00,发生的各项财务费用,期末转入“本年利润”账户的金额,负债类账户,学习子情境7.1 短期借款业务核算,损益类账户,实际支付利息金额,按合同利率计算的应付未付利息,应付未付的利息,计提1月份的短期借款利息金额900元，“财务费用”增加记借方，“应付利息”增加记贷方。借：财务费用 900 贷：应付利息 900 2月份短期借款利息计提的处理同1月份。借：财务费用 900 贷：应付利息 900,学习子情境7.1 短期借款业务核算,学习子情境7.1 短期借款业务核算,案例分析：（3）2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。,案例分析：（3）2010年3月末支付第一季度短期借款利息27

6、00元。当月利息使“财务费用”增加900元记借方，前两个月已计提的“应付利息”减少1800元记借方，“银行存款”减少记贷方。借：财务费用 900 应付利息 1800 贷：银行存款 2700 2010年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。,学习子情境7.1 短期借款业务核算,案例分析：（4）2010年7月1日偿还到期的短期借款本金180000元。偿还短期借款本金时，“短期借款”减少记借方，“银行存款”减少记贷方。借：短期借款 180000 贷：银行存款 180000,学习子情境7.1 短期借款业务核算,学习子情境7.1 短期借款业务核算,学习子情境7.1 短期借款业务核算,【小结】,借：财务费

7、用（本金适用利率）贷：应付利息,借：财务费用（确认本月的利息）应付利息（前已计提的利息）贷：银行存款（按季支付的利息）,借：短期借款（本金）贷：银行存款,按月计提短期借款利息,按季支付短期借款利息,归还短期借款本金,向银行借入短期借款,借：银行存款 贷：短期借款（本金）,学习子情境7.1 短期借款业务核算,【思考题】1东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本金为120000元，期限为6个月，年利率为5.04%，请根据短期借款利息计算公式计算出这笔借款的利息。2请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知时，直接将利息计人“财务费用”科目。,学习子情境7.1 短期借款业务核算,Thank You!,