基础会计第五章.ppt

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1、第五章 会计账簿,1,基础会计,FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿,2,第五章 会计账簿,本章内容：第一节 会计账簿概述 P129-133第二节 账簿的设置与登记 P133-141第三节 账簿的使用规则 P141-148,第五章 会计账簿,3,第一节 会计账簿概述,本节重点：账簿的概念/种类账簿的形式及适用范围本节难点：账簿的形式和适用范围,预习问题：什么是账簿？账簿包括哪些种类？账簿有哪些形式？其适用范围怎样？关于本节内容你还能提出什么问题？,第五章 会计账簿,4,4,经济业务发生,审核/填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告,第一章 总论

2、,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,5,一、会计账簿的作用：,账簿是由一定格式的账页组成的，用来连续、系统、全面地反映各项经济业务的簿籍。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,6,二、种类：,账 簿,由特定账页结合成不同用途和形式的账簿，而后组成完整的簿籍系统,日记账,分类账,备查账,订本账,活页账,卡片账,按用途分,按形式分,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,7,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,8,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUN

3、TING,第五章 会计账簿,9,特种日记账和总分类账常用,订本账,固定资产明分类细账常用,活页账,明细分类账常用,卡片账,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,10,三、账页的格式：,两栏式：普通日记账常用；三栏式：特种日记账、总分类账、多数明细账；多栏式：特种日记账、明细账；数量金额式：需要反映数量和金额指标的明细账，如各种存货的明细账；平行式/横线登记式/多栏式：需要反映其构成情况的明细账，如费用及成本明细账。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,11,第二节 账簿的设置与登记,预习问题：特种日记账设置和登记有何特点？分

4、类账簿如何设置？错账如何更正？其适用范围怎样？总分类账户与明细分类账户的关系是怎样的？对本节内容你还能提出哪些问题？,第五章 会计账簿,12,第二节 账簿的设置与登记,本节重点：账簿的设置/登记错账的更正方法及其适用范围平行登记的要点本节难点：特种日记账的登记依据如何正确理解平行登记的要点,第五章 会计账簿,13,一、账簿的设置与登记：,账簿的基本结构：封面扉页账页账簿的登记称为记账或过账。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,14,第五章 会计账簿,15,日记账的设置和登记：,现金日记账：是逐日反映现金的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。根据现金收

5、、付款凭证和银行存款付款凭证填制；按日结出收入合计数、支出合计数和余额，日清月结。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,16,银行存款日记账：是逐日反映银行存款的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证填制；按日结出余额，日清月结。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,17,第五章 会计账簿,18,可以分别设置为收付分开的日记账，而且多为多栏式。转账日记账即普通日记账：少用,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,19,总分类账：按一级科目设置的分类、

6、总括反映经济业务账簿。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,20,第五章 会计账簿,21,明细分类账：按明细科目设置的分类、详细反映经济业务账簿。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,22,第五章 会计账簿,23,二、总分类账和明细分类账平行登记：,总分类账户与明细分类账户的结合：总分类账户提供的信息不够详细；总分类账户只包括货币信息，局限于对价值运动的核算；基于对会计信息的不同要求，对总分类账户进行进一步分类核算，形成明细分类核算。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,24,总分类账户

7、与明细分类账户的平行登记：,关系：总分类账户对所属的明细分类账户起着控制和统驭作用，称为统驭账户；明细分类账户是总分类账户的具体化，称为从属账户。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,25,平行登记规则：,同期间：同一会计期间登记,同向：记账方向相同,等额：以相同的金额登记,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,26,总分类账户与明细分类账户相互核对：,总分类账户的余额,=,所属明细分类账户余额的合计,总分类账户的借方发生额,=,所属明细分类账户借方发生额的合计,总分类账户的贷方发生额,=,所属明细分类账户贷方发生额的合计,

8、基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,27,三、错账的更正：,划线更正法：结账前发现账簿记录的文字或数字出现的错误及过账中错误适用；红字更正法：记账后发现记账凭证中会计科目使用有错误，或金额错误且记录金额大于应记金额时采用；,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,28,补充登记法：记账后发现记账凭证中会计科目使用无误，但金额错误且记录金额小于应记金额时采用。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,29,第三节 账簿的使用规则,自学重点：账簿的登记规则账簿的更换和保管规则自学难点：账簿的登记规则

9、,自学问题：账簿如何启用和交接？账簿登记的要求有哪些？账簿如何进行更换和保管？对本节内容你还能提出哪些问题？,第五章 会计账簿,30,账簿的使用规则：,按规定启用和交接；按规定填制、改错；顺序、连续登记；以审核无误的凭证为登记依据；每页结出发生额和余额，并按规定过次承前；可以使用一些符号；,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第五章 会计账簿,31,账簿的更换与保管：,更换：按规定更换。保管：妥善保管；按年装订；由档案部门按规定保管和销毁。,基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING,记账技术,重点掌握：账簿的含义和种类/账簿的形式及适用范围/错账的更正方法及适用范围/对账的内容/结账的步骤/平行登记的要点/,